《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》(國家稅務(wù)總局5號令)自2003年3月1日實(shí)施以來,有效地規(guī)范了卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格、保全了卷煙消費(fèi)稅稅基,確保了國家財(cái)政收入。但近年來,在實(shí)際工作中也逐漸暴露出一些問題,特別是2009年5月卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整以后,5號令已愈來愈不適應(yīng)新的形勢,迫切需要進(jìn)行修改。為進(jìn)一步做好卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定工作,根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格審核管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第26號)。
文件規(guī)定,卷煙價(jià)格信息采集范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格(以下簡稱計(jì)稅價(jià)格)核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。卷煙價(jià)格信息采集的內(nèi)容包括:卷煙牌號規(guī)格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售額及其他相關(guān)信息。卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價(jià)格信息采集和審核工作。
文件還要求卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅同時(shí)申報(bào)《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》,卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份申報(bào)《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表》。
文件指出,計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為:
某牌號、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為:
批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格=∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售額/∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售數(shù)量
第卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為:
。ㄒ唬┱{(diào)撥價(jià)格滿146.15元的一類煙34%;
。ǘ┢渌活悷29%;
。ㄈ┒悷25%;
。ㄋ模┤悷25%;
。ㄎ澹┧念悷20%;
(六)五類煙15%。
調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率,由國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。
文件還對計(jì)稅價(jià)格核定時(shí)限分別作出規(guī)定:
。ㄒ唬┬屡铺、新規(guī)格的卷煙,國家稅務(wù)總局于收到國家煙草專賣局相關(guān)信息滿8個(gè)月或信息采集期滿6個(gè)月后的次月核定并發(fā)布。
(二)已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙:
1.全行業(yè)卷煙價(jià)格或毛利率調(diào)整的,由國家煙草專賣局向國家稅務(wù)總局提請重新調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布;
2.個(gè)別牌號、規(guī)格卷煙價(jià)格調(diào)整的,由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計(jì)稅價(jià)格的申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布;
3.連續(xù)6個(gè)月高于計(jì)稅價(jià)格的,經(jīng)相關(guān)省國家稅務(wù)局核實(shí)后,且無正當(dāng)理由的,國家稅務(wù)總局于收到省國家稅務(wù)局核實(shí)文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布。
對卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)際銷售價(jià)格信息的、套用其他牌號、規(guī)格卷煙已核定計(jì)稅價(jià)格,造成企業(yè)少繳消費(fèi)稅稅款的,將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
國家稅務(wù)總局將依據(jù)國家煙草專賣局備案信息及《清單》,建立全國統(tǒng)一的卷煙信息庫,記錄各牌號規(guī)格卷煙核價(jià)的相關(guān)信息。
上述規(guī)定自2012年1月1日起施行。