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國(guó)稅總局辟謠稱(chēng)年終獎(jiǎng)?wù)鞫愋路▊卧?/h1>
2011-8-16 8:52 趙健 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  原文標(biāo)題:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號(hào)公告的聲明

  2011年8月15日國(guó)稅總局發(fā)布聲明,聲明稱(chēng)有人盜用國(guó)家稅務(wù)總局名義,對(duì)外發(fā)布了“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告》(2011年47號(hào))”并做解讀。該文及解讀內(nèi)容在媒體刊登后,嚴(yán)重誤導(dǎo)了納稅人。國(guó)家稅務(wù)總局從未發(fā)過(guò)該文件及解讀稿,此文件及解讀稿系偽造。國(guó)家稅務(wù)總局將依法行使追究偽造公文者法律責(zé)任的權(quán)力。

  附件:偽造的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告》

  國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第47號(hào)2011.7.31

  各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

  《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議修訂通過(guò),現(xiàn)予公布,請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。修訂后的規(guī)定自2011年9月1日起施行。

  附件:《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》

  國(guó)家稅務(wù)總局

  二〇一一年七月三十一日

  征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定

  為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修正,以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)及其實(shí)施條例(2011年7月19日國(guó)務(wù)院令第600號(hào)修訂,以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例),認(rèn)真做好個(gè)人所得稅的征收管理,根據(jù)稅法及條例的規(guī)定精神,現(xiàn)將一些具體問(wèn)題明確如下:

  一、關(guān)于如何掌握“習(xí)慣性居住”的問(wèn)題

  條例第二條規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人,是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。所謂習(xí)慣性居住,是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn),不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的,在其原因消除之后,必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人,則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

  二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問(wèn)題

  條例第八條第一款第一項(xiàng)對(duì)工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定,應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問(wèn)題,按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行:

  (一)條例第十三條規(guī)定,對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼,免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

  (二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:

  1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

  2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

  3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

  4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

  三、關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問(wèn)題

  (一)在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入,凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的,支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定,納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管,對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的,采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法,即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí),按稅法規(guī)定減除費(fèi)用,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用,以支付全額直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

  上述納稅義務(wù)人,應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書(shū))和完稅憑證原件,選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入,匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ)。具體申報(bào)期限,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

  (二)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得,應(yīng)全額征稅。但對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證,能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的,可扣除其實(shí)際上交的部分,按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

  四、關(guān)于納稅人一次取得各種名目獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題

  (一)各種名目的獎(jiǎng)金,是指雇員取得除本規(guī)定第五條規(guī)定以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等。

  (二)納稅人一次取得各種名目獎(jiǎng)金,一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金同當(dāng)月的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)于合并計(jì)算后提高適用稅率的,可采取以月份所屬獎(jiǎng)金加當(dāng)月工資、薪金,減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率,然后將當(dāng)月工資、薪金加上全部獎(jiǎng)金,減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額,按適用稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對(duì)按上述方法計(jì)算無(wú)應(yīng)納稅所得額的,免予征稅。

  (三)對(duì)無(wú)住所個(gè)人一次取得本條第(一)款所述的各種名目獎(jiǎng)金,如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有納稅義務(wù),或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)月的,對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款,并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。

  五、關(guān)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金所得的征稅問(wèn)題

  (一)全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

  上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

  (二)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:

  1.先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率;然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后,再乘以12個(gè)月,即為全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額。

  除上述計(jì)算方法外,也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計(jì)算方法,直接計(jì)算應(yīng)納稅額。

  2.如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。

  (三)在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

  (四)實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本條第(二)款、第(三)款的規(guī)定執(zhí)行。

  六、關(guān)于稿酬所得的征稅問(wèn)題

  (一)個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (二)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載,應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得,或先出書(shū)后連載取得稿酬所得,應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (三)作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

  七、關(guān)于拍賣(mài)文稿所得的征稅問(wèn)題

  作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  八、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅問(wèn)題

  (一)納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加,可持完稅(繳款)憑證,從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

  (二)納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入,在計(jì)算征稅時(shí),除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外,還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直至扣完為止。

  (三)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定納稅義務(wù)人。

  (四)產(chǎn)權(quán)所有人死亡,在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間,該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的,以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

  九、關(guān)于如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)財(cái)產(chǎn)原值的問(wèn)題

  轉(zhuǎn)讓債權(quán),采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。即以納稅人購(gòu)進(jìn)的同一種類(lèi)債券買(mǎi)入價(jià)和買(mǎi)進(jìn)過(guò)程中交納的稅費(fèi)總和,除以納稅人購(gòu)進(jìn)的該種類(lèi)債券數(shù)量之和,乘以納稅人賣(mài)出的該種類(lèi)債券數(shù)量,再加上賣(mài)出的該種類(lèi)債券過(guò)程中交納的稅費(fèi)。用公式表示為:

  一次賣(mài)出某一種類(lèi)債券允許扣除的買(mǎi)入價(jià)和費(fèi)用=納稅人購(gòu)進(jìn)的該種類(lèi)債券買(mǎi)入價(jià)和買(mǎi)進(jìn)過(guò)程中交納的稅費(fèi)總和÷納稅人購(gòu)進(jìn)的該種類(lèi)債券總數(shù)量×一次賣(mài)出的該種類(lèi)債券的數(shù)量+賣(mài)出該種類(lèi)債券過(guò)程中交納的稅費(fèi)

  十、關(guān)于董事費(fèi)的征稅問(wèn)題

  個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì),按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  十一、關(guān)于個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得的征稅問(wèn)題

  條例第二十一條第一款第一項(xiàng)中所述的“同一項(xiàng)目”,是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng),個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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