作為稅制改革重要方向，“增值稅擴大范圍”邁出重要步伐。
26日，國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
試點將先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。
多名財稅專家表示，增值稅擴圍試點也是新一輪減稅性稅制改革啟動的信號。
利好現(xiàn)代服務業(yè)
今年7月底就有傳言稱上海已入選增值稅改革試點范圍。財政部財政科學研究所一名知情人士對《第一財經(jīng)日報》證實了“在上海進行試點早已確定，只是剛剛公布”的說法。
這一選擇也被視為中央支持上�，F(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的利好消息。
2009年，國務院批復上海加快推進國際金融、航運“兩個中心”建設的相關(guān)文件，人們期待高端制造業(yè)與現(xiàn)代服務業(yè)成為上海經(jīng)濟加速跑的“兩條腿”。然而，服務業(yè)領域重復征稅問題沒有突破，也成為諸多企業(yè)的困擾。
上海市政府相關(guān)人士對本報表示，這次針對相關(guān)領域進行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整的政策，將對推動上海服務業(yè)加速發(fā)展具有重要意義。
“從2008年開始，上海就開始研究制約現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的體制、機制瓶頸，相關(guān)政策已經(jīng)向國務院有關(guān)部門爭取了兩年多。”該人士表示，此次上海率先納入增值稅擴圍試點的“信號很明確，就是極力破除制約服務業(yè)發(fā)展的各種障礙”。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對本報表示，試點之所以選上海，是因為上海的現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)達而且企業(yè)管理水平比較高，有利于積累更多經(jīng)驗。
此外還有技術(shù)性原因。上海交通大學海外教育學院稅務教研組組長汪蔚青在博客上分析稱，除了上海，全國稅務系統(tǒng)都分為國稅局和地稅局，分別負責征收國稅、地稅。增值稅屬于國稅，營業(yè)稅屬于地稅，如果增值稅擴圍在除上海以外的任何地方試點，都需要涉及到該地國家稅務局和地方稅務局兩個體系，其中的交接、協(xié)調(diào)、磨合，會增加很多工作量。
結(jié)構(gòu)性減稅
至于選定的試點行業(yè)——交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，都是存在營業(yè)稅重復征稅的“重災區(qū)”。作為營業(yè)稅的納稅人，企業(yè)在購買原材料、生產(chǎn)設備、燃料等時所繳納的增值稅不能抵扣，此類現(xiàn)象導致重復征稅。
推行增值稅改革之后，物流及部分生產(chǎn)性服務業(yè)等行業(yè)將能享受到增值稅抵扣所帶來的稅收優(yōu)惠。
國務院參事、中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓在接受本報采訪時表示，增值稅改革是結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，對企業(yè)來說是一件好事情，產(chǎn)生的直接效果就是減稅。
汪蔚青則指出，交通運輸業(yè)是稅收體系里比較奇特的行業(yè)，交通運輸企業(yè)全額征收3%的營業(yè)稅，但是取得交通運輸業(yè)發(fā)票的增值稅一般納稅人卻可以按照票面金額抵扣7%的增值稅。其中存在4個點的稅率差額，留下了一個極大的稅收漏洞。這樣一個稅收體系中的“兩棲明星”早已被稅務局看在眼里，這次終于借增值稅擴圍的機會，將其第一批納入試點范圍。“做人還是做稅，都純粹點比較好。”
汪蔚青還認為，建筑安裝行業(yè)很可能會成為此次擴圍的另一個目標。
國務院常務會議還決定，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。
為什么新增11%和6%兩檔稅率？汪蔚青的解釋是，由于服務業(yè)過去一直繳納營業(yè)稅，增值稅抵扣的鏈條未理順，而且不同行業(yè)的利潤率不同，因此，需要根據(jù)生產(chǎn)性服務業(yè)專門設置不同于普通制造業(yè)和貿(mào)易類企業(yè)的增值稅稅率。
上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授、中國稅務學會理事胡怡建對本報表示，增加的兩檔低稅率，主要是針對這次新增的服務業(yè)試點領域，工業(yè)、商業(yè)領域依然按照原來稅率水平保持不變。
施正文則認為，目前尚不能確定哪些稅目適合11%和6%兩檔低稅率，但政府通過設定這兩檔低稅率透露出了增值稅稅率下調(diào)的信號。
中央讓利地方
今年3月全國兩會已經(jīng)將“擴大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收”納入了“十二五”規(guī)劃。但由于涉及中央和地方利益分配格局的再調(diào)整，改革面臨很大阻力。
這次改革試點采取了一種“折中”方案：試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。試點行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調(diào)整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
中央政府主動“讓利”，將本應屬于中央財政的增值稅收入留在地方，從而繞開了阻力最大的“深水區(qū)”。
按照中國現(xiàn)行的稅制，增值稅屬于共享稅，中央分75%，地方分25%.增值稅是最大的稅種，2010年，國內(nèi)增值稅收入為21092億元，占稅收總收入的比重為28.8%.而營業(yè)稅屬于地方稅，增值稅擴圍之后意味著一部分原屬于地方的收入要與中央共享且中央占大頭，地方收入會減少，因此，地方政府對于增值稅改革積極性不高。
劉桓表示，試點方案中明確改征增值稅仍歸屬地方，表明這次改革不影響中央地方原來的分稅比例，是在原有的財政體制框架內(nèi)來實現(xiàn)稅制改革。
“這些舉措意味著原來營業(yè)稅改征增值稅后，對地方財政收入不會造成大幅影響，有利于推動地方政府參與改革的積極性。”胡怡建說。
但劉桓也表示，這項試點如要全國推廣則不能再采用這種“繞行”的方式，必須設計中央和地方的分成問題，牽涉的面會很廣，需要全面的測算，短時間內(nèi)肯定無法全面推開。
劉桓表示，增值稅改革啟動也是新一輪稅制改革啟動的信號，表明政府是要用改革的方法來減稅，在完善稅制的同時也適當減輕一些行業(yè)的稅負，起到降低物流成本和促進服務業(yè)發(fā)展的效果。
財政部財政科學研究所所長賈康也在微博上評論稱：“這是一項已定重大減稅改革拉開序幕的表現(xiàn)，意在減少重復征稅等，降低三產(chǎn)稅負以利其更好發(fā)展、放手專業(yè)化細分和升級換代，進而提振消費、改善民生、擴大內(nèi)需、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。”
