近日，隨著890萬元預提所得稅劃款成功，山東省濟南市國稅局成功征收了山東省首筆境外企業(yè)股息分紅預提所得稅，并避免了207萬元港幣的稅款損失。
據(jù)了解，中國某集團（香港）有限公司（簡稱“A香港公司”）于2007年初由中國A集團有限公司（簡稱“A集團公司”）以股權轉(zhuǎn)讓變更方式設立，屬于依照香港地區(qū)法律設立的中資控股企業(yè)。A集團公司為濟南市國稅局管轄企業(yè)，2007年初在英屬維爾京群島注冊成立了中國A集團（維爾京群島）有限公司（簡稱“A維爾京公司”），并直接控股100%.A維爾京公司的財產(chǎn)主要為A香港公司的股權。A集團公司通過A維爾京公司，間接持有A香港公司股權，為控股股東。
稅務人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，種種跡象表明，A香港公司資產(chǎn)實質(zhì)是由A集團公司投資形成，其日常管理重大事項決策，也是由A集團公司位于濟南市的總部負責。為明確對A香港公司的管理權，濟南市國稅局專門請示了國家稅務總局，認定A香港公司為居民企業(yè)。
在確定股息分紅預提所得稅稅款數(shù)額時，作為A香港公司第二大股東、持有A香港公司25%+1股股權的盧森堡M公司向濟南市國稅局提出，其在A香港公司獲得的股息，不應適用稅法規(guī)定的10%稅率，而應按5%計算。M公司認為，依據(jù)中國政府與盧森堡政府的稅收協(xié)定，雙方居民公司直接擁有對方居民公司25%以上股權，取得的股息實際稅負不能超過5%.M公司所買的那一股股權，恰恰保證了他們能夠持有25%以上的股權。這也正是M公司在付出數(shù)億歐元購買25%的股權之后，多買一股的初衷。
稅務人員經(jīng)過詳細核查，終于發(fā)現(xiàn)M公司精心布局的稅收籌劃并不符合國家的稅收政策。依據(jù)國家稅務總局相關文件規(guī)定，如果減按5%的稅率征收，需要M公司“在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例”。而當時M公司不符合這一條件。經(jīng)過與A香港公司及M公司多次溝通，對方最終同意執(zhí)行10%的稅率。因稅率的變化，M公司應繳企業(yè)所得稅按港幣計算增加了207萬元。稅務人員不禁感慨，這“價值”207萬元港幣的一股股權，可以被稱為“史上最貴”的股權。
此后，針對稅款入庫問題，濟南市國稅局先后向濟南市外匯管理局、國家金庫濟南市中心支庫等部門尋求幫助，經(jīng)過4個月的協(xié)調(diào)準備，順利完成稅款入庫。日前，共計890萬元的預提所得稅稅款已全部成功入庫。
