國(guó)內(nèi)資源稅改革，在業(yè)界和學(xué)界呼吁了20多年后，去年6月終于在我國(guó)能源大區(qū)新疆率先啟動(dòng)。一年時(shí)間來(lái)，地方新增稅收35.78億元，資源稅改革體現(xiàn)出明顯的財(cái)稅效益和民生效益。專家認(rèn)為，資源稅改革是大勢(shì)所趨，改革使新疆財(cái)政收入明顯增加，保障地方利益的機(jī)制正在逐步建立，新疆試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)也為資源稅改革在全國(guó)推進(jìn)積累了經(jīng)驗(yàn)。盡管如此，新疆資源稅改革有待深化，今后應(yīng)尋找資源地和油企雙方利益的結(jié)合點(diǎn)，完善政策細(xì)節(jié)，調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，既要考慮到新疆發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、改善民生的需要，又要考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
油氣稅收促民生：資源縣有了“大手筆”
天山南麓的新疆拜城縣是個(gè)適合種植棉花、葡萄的農(nóng)業(yè)小縣。這個(gè)知名度并不高的縣城卻是赫赫有名的西氣東輸工程主力氣田———克拉2氣田所在地。
拜城縣賽里木鎮(zhèn)的鄉(xiāng)間柏油路兩側(cè)種植著茂密的沙棗樹(shù)。沙棗樹(shù)后，一排排帶有牲畜圈的框架結(jié)構(gòu)新房與傳統(tǒng)的土塊房相比十分顯眼。
賽里木鎮(zhèn)黨委書(shū)記董磊介紹，剛剛蓋好的富民安居房每戶面積至少80平方米，包含居住區(qū)、養(yǎng)殖區(qū)和種植區(qū)，每一戶水、暖、電、廚、衛(wèi)、浴一應(yīng)俱全“20年不會(huì)落后”。
農(nóng)民托乎提·買(mǎi)買(mǎi)提不久前剛從漏雨的土塊房搬進(jìn)了新房。為了表達(dá)他的喜悅感激之情，他主動(dòng)把新房讓給施工的四川籍工人董順剛居住，還不收房租。
董磊算了一筆賬，100戶富民安居房前期預(yù)算為1380多萬(wàn)元，盡管有中央財(cái)政補(bǔ)助100萬(wàn)元、浙江對(duì)口支援460萬(wàn)元，但還需縣級(jí)財(cái)政配套800多萬(wàn)元，“當(dāng)?shù)剞r(nóng)民年均收入只有5000元左右，大頭還是要地方政府出，去年縣里一下拿出460萬(wàn)元投入安居房，擱資源稅改革以前根本拿不出。”
2004年，隨著國(guó)內(nèi)最大的整裝氣田———克拉2在拜城縣境內(nèi)投產(chǎn)，當(dāng)?shù)丶s60%的財(cái)政收入都來(lái)自油氣稅收。去年，資源稅改為從價(jià)計(jì)征后，拜城縣天然氣產(chǎn)量雖然比上年減少了大約15億立方米，但資源稅收入?yún)s增加了兩倍多，達(dá)到2.5億元。
拜城縣政協(xié)副主席蔣加強(qiáng)說(shuō)，當(dāng)?shù)亟衲陮?shí)施民生工程26項(xiàng)、150個(gè)，計(jì)劃投資13.4億元。
庫(kù)車(chē)縣是新疆財(cái)政收入第二大縣，其收入的六成以上都來(lái)自油氣稅收。庫(kù)車(chē)縣地稅局副局長(zhǎng)艾爾肯·乃買(mǎi)提介紹，資源稅改革后，當(dāng)?shù)?共征收油氣資源稅9 .7億元，同比增長(zhǎng)5 .5倍，新增加的資源稅主要用于教育、富民安居工程補(bǔ)貼、保障性住房三部分，其中前兩項(xiàng)已投入1億多元。
資源稅改革共涉及新疆11個(gè)地州市的33個(gè)縣市，一些資源富集縣市和拜城、庫(kù)車(chē)一樣有了“大手筆”。
從價(jià)征收試點(diǎn)改革：增收35個(gè)億嘗“甜頭”
去年6月1日，我國(guó)率先在新疆實(shí)施原油天然氣資源稅改革，當(dāng)年12月又將新疆資源稅改革方案擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、甘肅等12個(gè)省區(qū)。
改革的具體方案是，資源稅由過(guò)去從量計(jì)征調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，同時(shí)，為鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣等較難開(kāi)采的資源品種，政策對(duì)上述資源品種實(shí)施減稅政策。專家認(rèn)為，新疆資源稅改革的背后，有保護(hù)戰(zhàn)略儲(chǔ)備資源的急迫，也有利益重新分配的需求，還有邊疆少數(shù)民族地區(qū)作為能源供應(yīng)和傳輸要地的特殊性和復(fù)雜性。
據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)地稅局統(tǒng)計(jì)，改革一年來(lái)，新疆共新增稅收35.78億元。國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳副主任郭曉林在新疆調(diào)研時(shí)說(shuō)，資源稅改革使新疆財(cái)政收入明顯增加，保障地方利益的機(jī)制正在逐步建立，新疆試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)也為資源稅改革在全國(guó)推進(jìn)積累了經(jīng)驗(yàn)。
新疆地稅局總會(huì)計(jì)師方章榮在接受記者采訪時(shí)說(shuō)“今年全年資源稅預(yù)計(jì)將達(dá)45億左右，比改革前增加6倍多。”
中石油新疆油田公司負(fù)責(zé)新中國(guó)第一個(gè)油田——克拉瑪依油田的勘探開(kāi)發(fā)。公司財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)陳霞介紹，資源稅改革后企業(yè)共增繳13 .9億元，約占新疆資源稅增收總量的40%.中石油塔里木油田公司價(jià)稅科科長(zhǎng)李興國(guó)說(shuō)，資源稅改革使企業(yè)多繳納了14.6億元，資源稅額增加了5.5倍。
改革前，新疆原油資源稅按照從量原則計(jì)征——每噸30元，自去年改為從價(jià)計(jì)征后，資源稅上升到每噸原油大約120至190元，天然氣資源稅也從每千立方米7至9元增至30元以上。
民生效益和企業(yè)稅負(fù)：資源地和油企的爭(zhēng)論
資源稅改革體現(xiàn)出明顯的財(cái)稅效益和民生效益，受到新疆各級(jí)政府、基層干部和群眾的好評(píng)，但一些觀點(diǎn)認(rèn)為，改革還有待于深化，征收比例仍有提高空間。
新疆地稅局財(cái)產(chǎn)和行為稅處處長(zhǎng)陳躍年說(shuō)，1993年原油價(jià)格為480元/噸，資源稅按照每噸12元征收，到2008年，原油價(jià)格飆至4800元/噸，資源稅僅為30元/噸，折算成稅率還不到1%，這與世界通行13%至16%的稅率相比實(shí)在是太低了，改革步子太小。
新疆社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)王寧表示，在新疆，不到1%的資源稅征收了17年，極低的資源稅不利于資源高效利用和當(dāng)?shù)匕l(fā)展，即使目前5%的稅率與其他國(guó)家平均水平比仍然很低。
她提出，雖然新疆資源稅明顯增加，但去年資源稅僅占地方稅收的8%左右，占地方財(cái)政收入比例只有5%，這與新疆資源大區(qū)的地位并不相稱，應(yīng)該取消目前的資源稅減免優(yōu)惠，并逐步將資源稅稅率提至10%.
但是，中石油、中石化在新疆的油企認(rèn)為，資源稅改革確實(shí)推高了企業(yè)成本。中石油吐哈油田公司財(cái)務(wù)處稅務(wù)科科長(zhǎng)李勝江說(shuō)，作為“老油田”企業(yè)目前穩(wěn)產(chǎn)壓力很大，資源稅已由30元/噸提至186 .5元/噸，再加上特別收益金和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，公司綜合稅負(fù)已接近13%，利潤(rùn)大幅降低。
中石化西北油田分公司價(jià)稅科科長(zhǎng)羅文華介紹，目前公司綜合稅負(fù)達(dá)15%，今后資源接替成本及投入產(chǎn)出壓力將越來(lái)越大。
在一次座談會(huì)上，一位油田公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人提議，為了減輕油企壓力，應(yīng)該把高含水等較難開(kāi)采的油田等也納入資源稅優(yōu)惠范疇，這與學(xué)者提出的“取消減免稅”恰恰相反。
改革有待深入細(xì)化：兼顧各方利益
方章榮及一些專家認(rèn)為，資源地和油企的爭(zhēng)論是正常的，今后應(yīng)尋找雙方利益的結(jié)合點(diǎn)，資源稅改革是大勢(shì)所趨，目前已取得明顯成效，應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)，今后可完善政策細(xì)節(jié)，調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，既考慮到新疆發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、改善民生的需要，又考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一是堅(jiān)持資源稅改革方向，在合適的時(shí)機(jī)穩(wěn)步提高資源稅率，擴(kuò)大征收范圍。新疆地稅局財(cái)產(chǎn)和行為稅處副調(diào)研員先福軍指出，資源稅和所得稅是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，資源稅增加了，企業(yè)所得稅就減少了，以效益較好的塔里木油田為例，改革后稅收同比增加14 .6億元，實(shí)際利潤(rùn)減少只有12 .41億元，根據(jù)各油田公司上年利潤(rùn)看，資源稅稅率仍有增長(zhǎng)空間。
國(guó)信證券提供的研究報(bào)告認(rèn)為，中石油在新疆油氣產(chǎn)量?jī)H占公司總產(chǎn)量的10%，中石化則更少，因此資源稅試點(diǎn)對(duì)兩大油企業(yè)績(jī)的直接影響并不大。
二是統(tǒng)籌考慮各個(gè)稅費(fèi)之間的關(guān)系。各在疆油企均建議，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅課稅對(duì)象相同，應(yīng)合并征收，立稅清費(fèi)，適當(dāng)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；提高特別收益金起征點(diǎn)，羅文華說(shuō)，目前公司繳納特別收益金為20美元/桶，相當(dāng)于1000元/噸，建議將起征點(diǎn)由40美元提高到60美元。
方章榮認(rèn)為，中石油、中石化是國(guó)內(nèi)能源供應(yīng)的主力軍，與下游市場(chǎng)及物價(jià)水平有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，為防止油企成本傳導(dǎo)給下游，推高通脹，應(yīng)盡早研究稅費(fèi)綜合改革配套措施，綜合協(xié)調(diào)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅的關(guān)系，適當(dāng)減輕油企壓力。
三是出臺(tái)細(xì)則，對(duì)享受減征資源稅政策的品目加強(qiáng)監(jiān)管。陳躍年說(shuō)，新資源稅方案對(duì)開(kāi)發(fā)成本較高的稠油、高凝油、高含硫天然氣及三次采油等實(shí)行減稅照顧，但在實(shí)際征管中，由于油氣開(kāi)采工藝流程復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)，油企究竟生產(chǎn)了多少稠油、高凝油或高含硫天然氣，稅務(wù)部門(mén)根本無(wú)法管控，“油田報(bào)多少就是多少”，建議國(guó)稅總局協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)，確定更透明、更易操作的綜合減征率。
資源稅改革推廣路徑的甲方乙方
新疆資源稅改革試點(diǎn)一年來(lái)，無(wú)論是已取得的成功經(jīng)驗(yàn)還是暴露出的分歧，都為資源稅改革下一步實(shí)施探索了道路，但資源稅改革未來(lái)的推廣路徑，仍然顯得有些撲朔迷離。
觀點(diǎn)甲：三大障礙或致全國(guó)推廣暫緩
中石油公布的季度財(cái)報(bào)顯示，今年一季度煉油板塊出現(xiàn)較大額度虧損，額度達(dá)到61 .32億元，主要受到國(guó)際油價(jià)持續(xù)攀升的影響。據(jù)中石油獨(dú)山子石化公司提供的數(shù)據(jù)顯示，目前企業(yè)每加工1噸原油就會(huì)虧損400元至500元，主要是由于原油價(jià)格攀升和財(cái)務(wù)、人工方面成本增加。
分析人士認(rèn)為，新疆的優(yōu)質(zhì)油氣資源目前還保有較好的利潤(rùn)空間，能夠抵消資源稅帶來(lái)的成本影響，但是對(duì)于東中部的油氣產(chǎn)區(qū)，其開(kāi)采成本本身較高，額外的稅收可能抑制產(chǎn)量，從而影響國(guó)內(nèi)能源穩(wěn)定供應(yīng)，甚至使已經(jīng)出現(xiàn)的“氣荒”“油荒”加劇，此外還可能推高我國(guó)對(duì)進(jìn)口原油的依賴，不利于石油安全。
另一方面，新疆油氣資源開(kāi)采比例較低，涉及的相關(guān)利益環(huán)節(jié)相對(duì)較少，中石油和中石化在稅費(fèi)征收上能夠高效率執(zhí)行，相比之下，東部地區(qū)油氣資源開(kāi)采程度高，涉及利益環(huán)節(jié)紛繁復(fù)雜，中小企業(yè)征稅執(zhí)行效率不可預(yù)期，這也對(duì)資源稅改革在全國(guó)范圍推廣帶來(lái)阻礙。
再者，物價(jià)形勢(shì)是資源稅改革推廣需要考慮的又一個(gè)因素。國(guó)內(nèi)通貨膨脹自2010年下半年開(kāi)始抬頭以來(lái)，已連續(xù)數(shù)月高位運(yùn)行，這其中資源要素價(jià)格的影響明顯，特別是發(fā)改委在2010年10月以來(lái)連續(xù)四次上調(diào)成品油價(jià)格。
廈門(mén)大學(xué)中國(guó)能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)認(rèn)為，資源稅改革會(huì)加重開(kāi)采企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致資源性原材料和基礎(chǔ)產(chǎn)品的價(jià)格上漲，而上游價(jià)格上漲會(huì)傳導(dǎo)到中下游產(chǎn)品，并向整體經(jīng)濟(jì)面波及，形成物價(jià)在短期內(nèi)上行的壓力。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政室主任楊志勇也表示，今年在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)資源稅改革可能仍有難度，主要取決于今年的物價(jià)形勢(shì)。
觀點(diǎn)乙：資源稅全國(guó)推廣時(shí)機(jī)成熟
資源稅開(kāi)征至今27年間，中國(guó)社會(huì)發(fā)生了很大變化，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入開(kāi)采行業(yè)。分析人士認(rèn)為，目前資源稅定位應(yīng)從調(diào)整級(jí)差收益轉(zhuǎn)換到保護(hù)資源環(huán)境，即通過(guò)資源稅回收環(huán)境治理成本。
“資源稅不用看C PI臉色，”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希說(shuō)“否則永遠(yuǎn)沒(méi)有合適的時(shí)機(jī)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于低谷時(shí)要保增長(zhǎng)，不能調(diào)高資源稅稅率，等經(jīng)濟(jì)上去了，又說(shuō)有通脹壓力，也不能調(diào)。”
他指出，現(xiàn)在就是調(diào)整資源稅的合適時(shí)機(jī)。從外部環(huán)境看，國(guó)際社會(huì)不確定因素增多，短期國(guó)際大宗商品價(jià)格下調(diào)可能性很小，且美元不斷貶值，國(guó)際貿(mào)易環(huán)境不斷惡化，高增長(zhǎng)、低通脹的年代已經(jīng)過(guò)去；從內(nèi)部環(huán)境看，資源稅調(diào)整對(duì)C PI影響其實(shí)有限，“現(xiàn)在即使不能確定是最好時(shí)機(jī)，但至少不是最壞時(shí)機(jī)。”
中投顧問(wèn)研究總監(jiān)張硯霖指出，征收資源稅不僅是以資源補(bǔ)償為目的，同時(shí)也是平衡上下游行業(yè)的經(jīng)濟(jì)杠桿，今年應(yīng)該是資源稅改革的過(guò)渡期，試點(diǎn)方案有望在年內(nèi)大規(guī)模推廣。
專家：由點(diǎn)到片再及面
盡管業(yè)界人士對(duì)資源稅改革全國(guó)推廣“日歷”仍存爭(zhēng)議，但卻都認(rèn)為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，資源稅改革有利于提高資源開(kāi)采行業(yè)整體水平，有利于發(fā)揮稅收對(duì)社會(huì)再分配的調(diào)節(jié)作用，改革的總體方向不會(huì)改變。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究所博士生導(dǎo)師劉克崮建議，在改革推廣路徑上，可采取“兩線并行、梯次推進(jìn)”的方式，即征收產(chǎn)品范圍和地域范圍兩條線逐步擴(kuò)大。他提出，實(shí)施產(chǎn)品范圍擴(kuò)大的順序依次為：石油和天然氣→煤炭→金屬礦原礦→非金屬礦原礦→水資源；實(shí)施地域范圍擴(kuò)大的順序?yàn)椋河牲c(diǎn)到片再到面，首先在某個(gè)產(chǎn)品資源富集和管理有一定基礎(chǔ)的省份試點(diǎn)，而后擴(kuò)大至若干資源富集省份，最后推廣至全國(guó)
劉克崮同時(shí)提出，資源稅全國(guó)推廣要特別注意兩個(gè)方面問(wèn)題：一是稅、費(fèi)、金、利、價(jià)聯(lián)動(dòng)，應(yīng)統(tǒng)籌設(shè)計(jì)和調(diào)整資源類企業(yè)仍在實(shí)施的其他稅費(fèi)、基金、稅后利潤(rùn)分配及價(jià)格政策，與資源稅實(shí)施方案相適應(yīng)，避免企業(yè)、行業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重。
二是研究實(shí)施超額資源稅。超額資源稅與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)際成本等無(wú)直接關(guān)系，是對(duì)資源產(chǎn)品因供求關(guān)系陡變引發(fā)價(jià)格大幅上升所帶來(lái)超常收益征收的一種稅，即對(duì)超額部分實(shí)行累進(jìn)比例稅率、分段計(jì)征的計(jì)稅方法。
