7月19日，財(cái)政部公布稅收最新數(shù)據(jù)顯示，2011年上半年，全國(guó)稅收總收入突破5萬(wàn)億元，接近于2010年全年稅收總收入的七成。
在中國(guó)稅收保持十多年超高速增長(zhǎng)、且目前增長(zhǎng)勢(shì)頭仍然不減的情況下，市場(chǎng)不斷質(zhì)問(wèn)稅收有過(guò)量征收嫌疑，稅負(fù)輕重問(wèn)題再次被提上案頭。
增長(zhǎng)背后
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2011年上半年稅收收入為50028億元，同比增長(zhǎng)29.6%，上半年GDP達(dá)到204459億元，同比增長(zhǎng)9.6%，上半年稅收增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓分析，GDP增速是按照不變價(jià)格計(jì)算，稅收是按可變價(jià)格計(jì)算，而2011年上半年CPI達(dá)到5.4%，只要有通脹，按照現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的財(cái)稅收入增速一般都會(huì)超過(guò)按照不變價(jià)格計(jì)算的GDP增速。
“2011年上半年GDP同比增長(zhǎng)超過(guò)9.6%，一般在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快尤其是高增長(zhǎng)年度，財(cái)政稅收增速都會(huì)超過(guò)GDP增速，原因當(dāng)然有很多，其中之一是當(dāng)前稅制有重復(fù)征稅的問(wèn)題，GDP增長(zhǎng)很快，稅收增速也會(huì)更快。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院教授安體富說(shuō)。
從稅收收入占GDP這一小口徑統(tǒng)計(jì)來(lái)衡量宏觀稅負(fù)指標(biāo)來(lái)看，2011年上半年稅收占GDP的比重達(dá)到24%。而根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2007年到2010年，稅收收入占GDP比重分別為17.2%、17.3%、17.5%和18.4%。
從財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi)收入)占GDP這一中口徑統(tǒng)計(jì)，2011年上半年全國(guó)財(cái)政收入56875.82億元，占GDP比重達(dá)到27.8%。2007年到2010年，財(cái)政收入占GDP比重分別為19.3%、19.5%、20.1%和20.9%。
從政府全部收入占GDP這一大口徑統(tǒng)計(jì)，2007年到2009年政府財(cái)政收入占GDP比重分別為24%、24.7%和25.4%，略低于29個(gè)發(fā)展中國(guó)家35.5%的平均水平。
“現(xiàn)在大家比較認(rèn)同從大口徑統(tǒng)計(jì)的稅負(fù)水平比較高，2010年大口徑宏觀稅負(fù)接近35%，其中財(cái)政收入占GDP比重20.9%，政府基金占GDP比重9%左右，社�；鹗杖胝糋DP比重5%左右。”安體富認(rèn)為。
“統(tǒng)計(jì)口徑的不同導(dǎo)致宏觀稅負(fù)計(jì)算上有所不同，而目前對(duì)合理稅負(fù)水平尚沒(méi)有定論。從小口徑來(lái)看，這幾年稅收收入占GDP比重的世界平均水平大概在25%左右，發(fā)展中國(guó)家的平均水平在21%左右，不過(guò)我國(guó)稅收收入中不包括社會(huì)保障稅，而很多工業(yè)國(guó)家是有社會(huì)保障稅的，所以看起來(lái)這幾年我國(guó)小口徑統(tǒng)計(jì)的稅負(fù)水平稍低。”財(cái)政部一位內(nèi)部人士分析。
同時(shí)，這位財(cái)政部人士還強(qiáng)調(diào)，考慮稅負(fù)問(wèn)題一般看全年數(shù)據(jù)，2011年上半年稅收增速比較快，上半年稅收占GDP比重比較高，但大多數(shù)年度中單月稅收收入呈現(xiàn)前高后低現(xiàn)象，即上半年稅收增長(zhǎng)較快，下半年會(huì)有所回落。
從1999年至2010年每年稅收收入和財(cái)政收入均超萬(wàn)億元，是否意味著對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的盤(pán)剝過(guò)多?“除了國(guó)際比較稅負(fù)輕重之外，還應(yīng)該看到，1994年分稅制確定時(shí)，但是當(dāng)時(shí)征管水平并不是很高，當(dāng)時(shí)的想法是廣種薄收，粗放經(jīng)營(yíng)，所以當(dāng)時(shí)盡管稅率較高，但有一定的征管疏漏;而現(xiàn)在大多數(shù)稅種的稅率并沒(méi)有下調(diào)，但是征管精細(xì)化程度提高，過(guò)去收不上來(lái)的稅現(xiàn)在加強(qiáng)征管后都收上來(lái)了，所以很多企業(yè)會(huì)覺(jué)得在當(dāng)前稅制環(huán)境沒(méi)有改變的情況下感覺(jué)到稅負(fù)加重的原因之一。”劉桓說(shuō)。
“上半年稅收增長(zhǎng)較快，不排除有些地方在2010年年底進(jìn)行"壓庫(kù)"、"甩庫(kù)"的操作，比如2010年年底已經(jīng)超額完成稅收任務(wù)，就壓著不征，讓更多利潤(rùn)留存企業(yè)，同時(shí)稅收不至于出現(xiàn)過(guò)快增長(zhǎng)，這些"壓庫(kù)"的稅收到2011年一二月份開(kāi)始大幅增長(zhǎng)，這也是導(dǎo)致上半年稅收增長(zhǎng)較快的原因之一。”劉桓說(shuō)。
“下一步，我們應(yīng)根據(jù)新的征管水平和能力，對(duì)稅收進(jìn)行全面檢討，整個(gè)"十二五"期間提出的是結(jié)構(gòu)性減稅，所謂結(jié)構(gòu)性就意味著有的稅種需要增，有的稅種需要減，總體方向是要給企業(yè)減負(fù)。”劉桓說(shuō)。
判斷稅負(fù)輕重：不應(yīng)簡(jiǎn)單從數(shù)據(jù)對(duì)比
“稅負(fù)輕重不能就稅論稅，還要和政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)掛鉤。稅負(fù)高不一定意味著稅負(fù)重，稅負(fù)低不一定意味著稅負(fù)輕。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是公共產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格，以北歐為例，北歐社會(huì)稅負(fù)比較高，但是北歐國(guó)家提供相對(duì)完善的社會(huì)福利，我國(guó)雖然稅負(fù)比北歐國(guó)家低，但我國(guó)的社會(huì)福利制度仍不完善。”安體富表示。
對(duì)此，劉桓亦認(rèn)為不應(yīng)簡(jiǎn)單從數(shù)字上對(duì)比稅負(fù)輕重。“美國(guó)稅負(fù)并不低，但美國(guó)經(jīng)濟(jì)總量和居民平均負(fù)擔(dān)能力比中國(guó)高，而且美國(guó)很多政府開(kāi)支都是直接返還給民眾，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的直接投資比較少，而中國(guó)機(jī)構(gòu)龐雜，百姓和企業(yè)納高稅之后，政府支出的方向用于民生比重仍不高。”
當(dāng)前我國(guó)政府提供的公共福利占財(cái)政支出比重相對(duì)較低，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有一定差距。據(jù)2011年7月初中國(guó)政府網(wǎng)數(shù)據(jù)披露，2001年~2010年，教育支出占財(cái)政支出的比重從14.3%提高到15.8%，已成為公共財(cái)政的第一大支出;財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在今年兩會(huì)期間指出，醫(yī)療衛(wèi)生投入占財(cái)政支出的比重從2008年的4.57%將提高到2011年的5.35%;據(jù)媒體披露，目前社保支出占財(cái)政支出在10%左右。
而根據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2011年5月發(fā)布的《中國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告》指出，德國(guó)、澳大利亞、加拿大、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家政府支出的福利性支出(含教育、社會(huì)保障、公共醫(yī)療衛(wèi)生等)占國(guó)家財(cái)政支出的比重分別高達(dá)68.84%、58.73%、56.73%、57.11%。
“近年來(lái)財(cái)政部一直強(qiáng)調(diào)要壓縮會(huì)議經(jīng)費(fèi)、接待經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、公車(chē)購(gòu)置等一般性財(cái)政支出，增加財(cái)政收入在醫(yī)療、教育、社會(huì)保障等領(lǐng)域的再分配支出。”上述財(cái)政部人士表示。
下半年稅收何處去
上半年稅收增長(zhǎng)超5萬(wàn)億元，但對(duì)于下半年稅收增長(zhǎng)形勢(shì)，財(cái)政部已經(jīng)開(kāi)始給地方財(cái)政打了“預(yù)防針”。
7月初，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在地方財(cái)政廳(局)負(fù)責(zé)同志工作座談會(huì)上表示，提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍、繼續(xù)對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)施所得稅優(yōu)惠政策等，會(huì)減少一些收入，全年財(cái)政收入增幅將呈前高后低走勢(shì)。
“下半年增速可能會(huì)稍微放緩和有所控制，但全年完成稅收任務(wù)問(wèn)題不大。”劉桓稱(chēng)。
從2011年9月1日起，個(gè)稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時(shí)，現(xiàn)行的9級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級(jí)，根據(jù)財(cái)政部的匡算，工薪收入者納稅人數(shù)由目前的約28%下降到約7.7%，即從約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。
而在個(gè)稅改革落定之后，在2010年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上列為今年工作重點(diǎn)的增值稅擴(kuò)圍調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，將有望在下半年拉開(kāi)序幕，對(duì)于這涉及中央和地方利益博弈的調(diào)整令地方財(cái)政忐忑不安。
“增值稅擴(kuò)圍其實(shí)不是稅的問(wèn)題，而是中央和地方稅收利益的問(wèn)題，核心在于調(diào)整中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付制度。”劉桓認(rèn)為。按照增值稅擴(kuò)圍方向，增值稅將覆蓋營(yíng)業(yè)稅征收范圍，作為地方第一大稅種的營(yíng)業(yè)稅將被取消，那地方稅收將受到很大影響。
“增值稅擴(kuò)圍涉及到中央和地方分成問(wèn)題，增值稅都?xì)w國(guó)稅征收，那地稅怎么辦?現(xiàn)在稅政司等相關(guān)部門(mén)早已對(duì)增值稅擴(kuò)圍進(jìn)行測(cè)算。”上述財(cái)政部人士稱(chēng)。
