6月23日，長(zhǎng)江證券2011年中期投資策略研討會(huì)在重慶舉行。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇先生在會(huì)上表示，要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，挑戰(zhàn)財(cái)政稅收。中國(guó)要建立起再分配的機(jī)制；增長(zhǎng)直接稅，降低間接稅；增值稅要“吃”掉營(yíng)業(yè)稅，如建筑安裝業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)是中國(guó)下一步實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的兩個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，
以下為發(fā)言實(shí)錄：
高培勇：轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，挑戰(zhàn)財(cái)政稅收。首先調(diào)整方式的很重要時(shí)期就是收入分配與挑戰(zhàn)。中國(guó)收入分配問題趨于嚴(yán)峻化，之所以有這樣的情形，其實(shí)我們說最主要的原因不是說我們收入分配的差距拉到怎么樣的定位，更嚴(yán)峻的事情更需要亟待解決的問題就是面對(duì)拉大收入分配的差距，我們政府找不到合適的方法加以調(diào)整。面對(duì)收入分配面前，目前政府難以有較大的作為，之所以難以作為，無非是因?yàn)樵谥袊?guó)目前沒有建立一套再分配的機(jī)制，也沒有形成一套再分配的適用手段，我們總是用基尼系數(shù)判斷一個(gè)國(guó)家，初次分配和再分配是兩個(gè)不同的環(huán)節(jié)，當(dāng)中國(guó)基尼系數(shù)達(dá)到17%的時(shí)候可能是最終的數(shù)字，實(shí)際上在中國(guó)的再分配的條件下所形成的，如果大家觀察一下歐美的基尼系數(shù)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，他們和我們的收入相差無幾但是分配之后基尼系數(shù)相差就非常大了，這是有一系列的原因，這個(gè)我們不去探究，我們只說當(dāng)前只需要做的事情就是中國(guó)要建立起再分配的機(jī)制。
比如說個(gè)人所得稅，從1996年開始，我們確定一個(gè)基本的目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)是什么？就是要實(shí)行綜合與分配向結(jié)合，但是走到今天，15年過去了，今年進(jìn)入到16年頭，這項(xiàng)制度始終沒有建立起來。比如說《物業(yè)稅》，2003年寫入文檔，今年已經(jīng)過去八年了，但是現(xiàn)在仍然沒有什么進(jìn)展。當(dāng)兩個(gè)稅種沒有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的時(shí)候，預(yù)示著中國(guó)找不到調(diào)整居民收入分配的差距，政府能做什么事情？政府目前做的事情很多，從財(cái)政收入當(dāng)中拿出相應(yīng)的份額實(shí)施濟(jì)貧，但是這個(gè)濟(jì)貧的錢是大蛋糕中得的。嚴(yán)格意義上的政府分配是高收入的手中取得一部分收入，通過政府之手分配給低收入居民。前面也說了《房產(chǎn)稅》改革，但是現(xiàn)在不令人滿意。個(gè)人所得稅大家可以注意到從5月份公布的修正案到很快到的二審修正案，到最后仍然是一個(gè)立足于現(xiàn)行的分類所得稅，而分類所得稅的仍然調(diào)整都無助于調(diào)節(jié)居民收入分配。所以，很難指望這次個(gè)人所得稅的調(diào)整會(huì)帶來多少收入分配改進(jìn)的成效。
第二個(gè)《房產(chǎn)稅》，重慶有房產(chǎn)稅的試點(diǎn)，上海也有類似的舉措，但是從全國(guó)來看，房產(chǎn)稅何時(shí)向全國(guó)推廣，這個(gè)仍然是遙遙無期的舉動(dòng)。這兩個(gè)稅種不能前行就意味著整個(gè)政府調(diào)節(jié)居民收入分配的主要稅收就難有實(shí)施性的效果。
中國(guó)的稅收可以用兩句話表達(dá)：一個(gè)就是由企業(yè)繳納，90%以上都是企業(yè)繳納的；另外就是走價(jià)格通道，我們幾乎90%的稅收都是企業(yè)繳納之后通過價(jià)格的手段轉(zhuǎn)嫁到個(gè)人手上。所以這個(gè)帶來很多麻煩，比如說最近的一些事情，關(guān)于稅負(fù)水平和價(jià)格水平之間的關(guān)系問題，從今年春節(jié)以來一直在社會(huì)上引起非常熱烈的討論，人們把境外產(chǎn)品相對(duì)偏要和境內(nèi)產(chǎn)品相對(duì)偏低，盡管稅負(fù)用寬的口徑達(dá)到30%，而我們現(xiàn)在處于中等偏上的水平，不是最高的。那么為什么同樣的產(chǎn)品在境外的價(jià)格會(huì)把境內(nèi)還高。
中國(guó)的稅制機(jī)構(gòu)和其他國(guó)家的機(jī)制機(jī)構(gòu)有很大的不同，我們剛才講到中國(guó)稅收的主要運(yùn)行的基本特征，其一是由企業(yè)繳納，第二是價(jià)格通道，成本+利潤(rùn)+稅金，大家知道加入價(jià)格的稅金不是全部的所有的稅收，不是所有的政府稅收都會(huì)進(jìn)入到價(jià)格領(lǐng)域中，只有由企業(yè)繳納的稅收才能進(jìn)入到價(jià)格領(lǐng)域。對(duì)比世界各國(guó)的稅收比，可能兩個(gè)國(guó)家的稅收一樣，但是因?yàn)橹袊?guó)90%的稅收由企業(yè)繳納，同樣是1千美金的稅負(fù)水平，在中國(guó)就可能形成大約900美金通過價(jià)格的渠道向整個(gè)社會(huì)擴(kuò)散，而另外國(guó)家可能只有40%通過價(jià)格渠道擴(kuò)散，其中原因是我們以企業(yè)繳納稅收的一個(gè)過渡，中國(guó)個(gè)人繳納的稅收就是買房子和二手房繳納的稅收。
在今天的中國(guó)，增長(zhǎng)直接稅，降低間接稅，已經(jīng)成為一種必須的潮流，為什么直接稅在中國(guó)的改革艱難，比如說個(gè)人稅，比如說房產(chǎn)稅，主要原因是中國(guó)的稅務(wù)征管機(jī)制難以適應(yīng)稅收征收的需要。中國(guó)的稅收模式就是政府管單位，單位管個(gè)人，在政府機(jī)關(guān)眼中，13億人往往不是13億行為主題，我們?cè)囅爰{稅人是一個(gè)群體，而不是單個(gè)，所以在所得稅在內(nèi)的管理方式是政府管理若干個(gè)企業(yè)，通過若干個(gè)企業(yè)管理上千萬，上百萬的的個(gè)人所得稅。換句話說在今天的中國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以面對(duì)各個(gè)分裂的個(gè)人，所以稅務(wù)局很難征收直接稅，只能稅收以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的流量稅，很難增收以財(cái)產(chǎn)為主的財(cái)產(chǎn)稅，這個(gè)面臨當(dāng)前非常尖銳的國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)新的格局我們難以打勝眼前的戰(zhàn)。所以調(diào)整稅收機(jī)構(gòu)是非常重要的，我們希望在十二五期間有所進(jìn)展。
另外是“擴(kuò)維”，增值稅要吃掉營(yíng)業(yè)稅，把增值稅的擴(kuò)收范圍增加到營(yíng)業(yè)稅，增值稅主要適用于貨，營(yíng)業(yè)稅主要適用于勞務(wù)或者服務(wù)業(yè)，這兩個(gè)稅種是并行的，和中國(guó)傳統(tǒng)有習(xí)慣性的關(guān)系，這如同一個(gè)孿生兄弟，他們的基因是相同的，是同樣的稅種。正因?yàn)槿绱耍魏味惙N稍微的調(diào)整的時(shí)候就要求另外一個(gè)稅種調(diào)整，兩個(gè)稅種要同步跟進(jìn)，否則就影響產(chǎn)業(yè)投資的方向，但是這樣的事情在2009年發(fā)生了，2009年實(shí)行增值稅改革，改革就是要增收過程當(dāng)中也許企業(yè)增加扣除項(xiàng)目，稅基小了，這個(gè)是減稅措施，2009年通過這樣的渠道給企業(yè)減少了1300多億元的稅收。原來個(gè)頭一般高，現(xiàn)在增值稅下調(diào)了，營(yíng)業(yè)稅沒有下調(diào)，這意味著營(yíng)業(yè)稅相對(duì)以往過高，所以在這樣的討論下，自然導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不當(dāng)，需要調(diào)整，在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的整個(gè)潮流中我們要求增加對(duì)服務(wù)的投資，而減少對(duì)制造業(yè)的投資，減少制造業(yè)在GDP中的比重。目前的條件下，如何讓兩個(gè)稅負(fù)水平回到原始狀態(tài)是一個(gè)難題，現(xiàn)在想到的措施就是干脆讓增值稅吃掉營(yíng)業(yè)稅，在整個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)全部收增值稅。
為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，去年人代會(huì)確定了要實(shí)施增值稅立法，立法規(guī)定中有這一條，但是操作中難題，一個(gè)難題是營(yíng)業(yè)稅的前途問題，營(yíng)業(yè)稅是地方政府的主體稅種，也就是說地方政府要讓出營(yíng)業(yè)稅，讓出之后地方政府還有沒有新的稅種，如果沒有，這件事情就很難操作。第二，增值稅的份額，在整個(gè)收入當(dāng)中占到49%左右，如果再加上營(yíng)業(yè)稅的14%，整個(gè)增值稅占比達(dá)到60%，證券投資都知道不要把雞蛋放到同一個(gè)籃子里面，國(guó)家這樣大的稅收收入依賴一個(gè)稅種肯定不可能。第三個(gè)難題就是現(xiàn)行稅收體制的跟進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅并入增值稅之后，這兩個(gè)稅種肯定要調(diào)整，這樣隨之而來的就是分稅制體制的變化，這個(gè)在中國(guó)是一個(gè)很大的事情。在這樣的背景條件下，意味著增值稅吃掉營(yíng)業(yè)稅不得不放緩，怎么樣放緩？在十二五規(guī)劃當(dāng)中和今年的經(jīng)濟(jì)體制計(jì)劃當(dāng)中有一個(gè)說法，就是增值稅的擴(kuò)維進(jìn)展要先走第一步，就是先把生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)放入其中，其他的行業(yè)暫緩?fù)菩小Ｉa(chǎn)性服務(wù)業(yè)一個(gè)是交通運(yùn)輸業(yè)，一個(gè)是建筑安裝業(yè)。建筑安裝業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)是中國(guó)下一步實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的兩個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，這兩個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中十二五期間將逐步實(shí)施，讓增值稅吃掉營(yíng)業(yè)稅的改革，換句話說這兩個(gè)行業(yè)原來繳納的營(yíng)業(yè)稅要被增值稅所取代。
