個人所得稅寬稅基和結(jié)構(gòu)性減稅的步伐繼續(xù)推進(jìn)。
近日，國稅總局接連出臺《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》（以下簡稱《企業(yè)年金公告》）和《關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》（以下簡稱《退休補貼公告》）兩份文件，繼續(xù)加強個稅征管力度。
據(jù)地稅系統(tǒng)相關(guān)人員介紹，出臺的兩份文件除了意在加強稅收征管外，還對低收入者和弱勢群體進(jìn)行了稅收上的適當(dāng)傾斜。
“原本實行的分類式個人所得稅，其規(guī)定中的‘其他’收入太過廣泛，給基層實際工作中稅收征管帶來許多不便，也影響了綜合和分類相結(jié)合的個稅改革的進(jìn)程，”社科院財貿(mào)所財政研究室副主任張德勇對本報記者表示，“未來肯定要繼續(xù)細(xì)化相關(guān)規(guī)定，并在寬稅基的基礎(chǔ)上實現(xiàn)減稅，以促進(jìn)收入分配的平衡化。”
稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)年金發(fā)展
《企業(yè)年金公告》中規(guī)定，計算應(yīng)繳個人所得稅時，企業(yè)為員工繳存的企業(yè)年金也應(yīng)納入計稅范圍。其中企業(yè)繳費部分計入員工個人賬戶時工資薪金所得與企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅，而超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分繳納個人所得稅。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。
江蘇省一位市級地稅工作人員對《21世紀(jì)經(jīng)濟報道》記者表示，2009年時國稅總局已出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》），要求把企業(yè)年金納入個稅計稅稅基。
“但實際征收過程中并不是所有企業(yè)都算進(jìn)去了，很多企業(yè)計稅時并沒有加上這一項，”上述工作人員表示，“這次是‘三令五申’。”根據(jù)《企業(yè)年金公告》的規(guī)定，對于過去沒有對企業(yè)繳費年金征稅的，須按照規(guī)定補交相應(yīng)稅款。
按照此前《通知》中的規(guī)定，企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分與個人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應(yīng)繳稅款。舉例說明，即某員工當(dāng)月工薪收入為1600元，企業(yè)繳費年金為500元，按照原來單獨列戶計稅的要求，1600元的工薪部分低于2000元的個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)予以免稅，而500元的企業(yè)繳費部分則需按照5%的稅率繳稅。
而根據(jù)新發(fā)布的《企業(yè)年金公告》規(guī)定，該員工需計稅部分為工薪和年金之和2100元中超出2000元的100元部分，稅基降低了400元，為低收入者起到了減稅的作用。
根據(jù)人力資源和社會保障部關(guān)于全國企業(yè)年金規(guī)模的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至2009年12月31日，我國正式運作的企業(yè)年金基金規(guī)模為1975億元，參加企業(yè)年金的人數(shù)是1116萬人，僅占2.2億參加基本養(yǎng)老人數(shù)的5%，占全國總?cè)丝诘谋壤齽t不足1%。
此前國稅總局亦指出，中國企業(yè)年金制度起步晚，為鼓勵更多的企業(yè)建立年金制度，為職工提供基本養(yǎng)老保險之外的補充養(yǎng)老保險，稅收政策應(yīng)該適當(dāng)給予鼓勵和支持。
提前退休補貼抵扣按月攤薄
此外《退休補貼公告》聲明，提前退休工作人員一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
對此上述地稅局工作人員表示，由于在法定退休年齡前的一切收入都屬個稅征收范圍，因此提前退休時領(lǐng)取的一次性補貼亦屬于個稅收入的范疇，但此前這部分收入的征稅情況比較混亂，部分地區(qū)之前沒有征收，因此此次文件的出臺也帶有重申強調(diào)的性質(zhì)。
此外，《退休補貼公告》對一次性補貼的計稅方式亦做出調(diào)整，相對舊的一次性計稅方式，新規(guī)定將一次性補貼按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)偟搅嗣總�月，來計算相應(yīng)的個人所得稅。
根據(jù)上述地稅人員對《21世紀(jì)經(jīng)濟報道》記者解釋，按照舊的計稅方法，提前退休獲得的一次性補貼在征稅時可以按照一個月標(biāo)準(zhǔn)抵扣一個費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而在新的計稅方法下上述抵扣項可乘以提前退休的月份數(shù)，如提前退休12個月，即可從計稅補貼收入中扣除12個月分量的扣除標(biāo)準(zhǔn)，“這相當(dāng)于降低了稅基。”
但文件造成的影響卻超出了加強稅收征管和降低稅基本身。據(jù)《21世紀(jì)經(jīng)濟報道》記者了解，此次規(guī)定出臺針對的提前退休一次性補貼并不是法定的補貼項目，沒有相關(guān)文件規(guī)范也沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，屬于某些單位針對員工的福利性支出。上述地稅工作人員表示，并不是所有企業(yè)都有這項福利，會給予補貼的多為一些國有企事業(yè)單位，許多申請?zhí)崆巴诵莸娜藛T并不能獲得這項補貼。
根據(jù)人力資源與社會保障部現(xiàn)在對提前退休的規(guī)定，允許申請?zhí)崆巴诵莸娜藛T主要為三類：從事部分有害健康工作的特種行業(yè)的從業(yè)人員，因病或非因公致殘而喪失勞動能力的員工，以及過去國有企業(yè)破產(chǎn)時未到退休年齡的員工。
“基本都是弱勢群體，許多人別說申請補貼，連有這項補貼都不知道，”一位企業(yè)的前工會主席表示，“看到文件后以前提前退休的人電話都打爆了，紛紛詢問補貼事項。”
此外，據(jù)了解原本提前退休人員的養(yǎng)老金就實行“減一扣二”政策，即每提前退休一年，相應(yīng)的養(yǎng)老金就要扣掉2%。“合法征稅和加強征管都是必須的，”張德勇表示，“必須在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步保障這部分弱勢群體的利益。”
