個人所得稅寬稅基和結構性減稅的步伐繼續(xù)推進。
近日，國稅總局接連出臺《關于企業(yè)年金個人所得稅有關問題補充規(guī)定的公告》（以下簡稱《企業(yè)年金公告》）和《關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》（以下簡稱《退休補貼公告》）兩份文件，繼續(xù)加強個稅征管力度。
據(jù)地稅系統(tǒng)相關人員介紹，出臺的兩份文件除了意在加強稅收征管外，還對低收入者和弱勢群體進行了稅收上的適當傾斜。
“原本實行的分類式個人所得稅，其規(guī)定中的‘其他’收入太過廣泛，給基層實際工作中稅收征管帶來許多不便，也影響了綜合和分類相結合的個稅改革的進程，”社科院財貿(mào)所財政研究室副主任張德勇對本報記者表示，“未來肯定要繼續(xù)細化相關規(guī)定，并在寬稅基的基礎上實現(xiàn)減稅，以促進收入分配的平衡化。”
稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)年金發(fā)展
《企業(yè)年金公告》中規(guī)定，計算應繳個人所得稅時，企業(yè)為員工繳存的企業(yè)年金也應納入計稅范圍。其中企業(yè)繳費部分計入員工個人賬戶時工資薪金所得與企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅，而超過費用扣除標準的，其超過部分繳納個人所得稅。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。
江蘇省一位市級地稅工作人員對《21世紀經(jīng)濟報道》記者表示，2009年時國稅總局已出臺《國家稅務總局關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（以下簡稱《通知》），要求把企業(yè)年金納入個稅計稅稅基。
“但實際征收過程中并不是所有企業(yè)都算進去了，很多企業(yè)計稅時并沒有加上這一項，”上述工作人員表示，“這次是‘三令五申’。”根據(jù)《企業(yè)年金公告》的規(guī)定，對于過去沒有對企業(yè)繳費年金征稅的，須按照規(guī)定補交相應稅款。
按照此前《通知》中的規(guī)定，企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分與個人當月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應繳稅款。舉例說明，即某員工當月工薪收入為1600元，企業(yè)繳費年金為500元，按照原來單獨列戶計稅的要求，1600元的工薪部分低于2000元的個稅扣除標準予以免稅，而500元的企業(yè)繳費部分則需按照5%的稅率繳稅。
而根據(jù)新發(fā)布的《企業(yè)年金公告》規(guī)定，該員工需計稅部分為工薪和年金之和2100元中超出2000元的100元部分，稅基降低了400元，為低收入者起到了減稅的作用。
根據(jù)人力資源和社會保障部關于全國企業(yè)年金規(guī)模的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至2009年12月31日，我國正式運作的企業(yè)年金基金規(guī)模為1975億元，參加企業(yè)年金的人數(shù)是1116萬人，僅占2.2億參加基本養(yǎng)老人數(shù)的5%，占全國總人口的比例則不足1%。
此前國稅總局亦指出，中國企業(yè)年金制度起步晚，為鼓勵更多的企業(yè)建立年金制度，為職工提供基本養(yǎng)老保險之外的補充養(yǎng)老保險，稅收政策應該適當給予鼓勵和支持。
提前退休補貼抵扣按月攤薄
此外《退休補貼公告》聲明，提前退休工作人員一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
對此上述地稅局工作人員表示，由于在法定退休年齡前的一切收入都屬個稅征收范圍，因此提前退休時領取的一次性補貼亦屬于個稅收入的范疇，但此前這部分收入的征稅情況比較混亂，部分地區(qū)之前沒有征收，因此此次文件的出臺也帶有重申強調(diào)的性質(zhì)。
此外，《退休補貼公告》對一次性補貼的計稅方式亦做出調(diào)整，相對舊的一次性計稅方式，新規(guī)定將一次性補貼按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤到了每個月，來計算相應的個人所得稅。
根據(jù)上述地稅人員對《21世紀經(jīng)濟報道》記者解釋，按照舊的計稅方法，提前退休獲得的一次性補貼在征稅時可以按照一個月標準抵扣一個費用扣除標準，而在新的計稅方法下上述抵扣項可乘以提前退休的月份數(shù)，如提前退休12個月，即可從計稅補貼收入中扣除12個月分量的扣除標準，“這相當于降低了稅基。”
但文件造成的影響卻超出了加強稅收征管和降低稅基本身。據(jù)《21世紀經(jīng)濟報道》記者了解，此次規(guī)定出臺針對的提前退休一次性補貼并不是法定的補貼項目，沒有相關文件規(guī)范也沒有統(tǒng)一標準，屬于某些單位針對員工的福利性支出。上述地稅工作人員表示，并不是所有企業(yè)都有這項福利，會給予補貼的多為一些國有企事業(yè)單位，許多申請?zhí)崆巴诵莸娜藛T并不能獲得這項補貼。
根據(jù)人力資源與社會保障部現(xiàn)在對提前退休的規(guī)定，允許申請?zhí)崆巴诵莸娜藛T主要為三類：從事部分有害健康工作的特種行業(yè)的從業(yè)人員，因病或非因公致殘而喪失勞動能力的員工，以及過去國有企業(yè)破產(chǎn)時未到退休年齡的員工。
“基本都是弱勢群體，許多人別說申請補貼，連有這項補貼都不知道，”一位企業(yè)的前工會主席表示，“看到文件后以前提前退休的人電話都打爆了，紛紛詢問補貼事項。”
此外，據(jù)了解原本提前退休人員的養(yǎng)老金就實行“減一扣二”政策，即每提前退休一年，相應的養(yǎng)老金就要扣掉2%。“合法征稅和加強征管都是必須的，”張德勇表示，“必須在此基礎上，進一步保障這部分弱勢群體的利益。”
