自2008年席卷全球的金融危機(jī)以來，中國政府先后推出多項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策。經(jīng)過一年多的反危機(jī)的政策操作，中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了回升向好的趨勢，然而整體經(jīng)濟(jì)形勢仍然面臨著極大的不確定性。
在此背景下，2010年我國的稅收政策安排，可能會(huì)更加復(fù)雜，也更令人關(guān)注。對此，中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)研究所副所長高培勇博士為我們做了梳理和展望。
當(dāng)前，大家普遍認(rèn)為經(jīng)濟(jì)拐點(diǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，但同時(shí)也認(rèn)為這種回升的基礎(chǔ)不牢。究其原因，高培勇博士認(rèn)為，迄今為止我們所獲得的經(jīng)濟(jì)回升向好這樣一種時(shí)機(jī)，主要靠的是來自于政府的政策拉動(dòng)，而不來自于經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生因素。因而在目前的條件下，有關(guān)政府的各種刺激性的政策安排就不能也不利于過早的退出，但在這一年當(dāng)中還必須時(shí)刻準(zhǔn)備適時(shí)退出，因而今年的形勢相對于去年和前年就變得比較復(fù)雜。
前兩年我們的目標(biāo)是單一的，那就“保增長”。而今年在“保增長”的同時(shí)，必須時(shí)刻防止通貨膨脹的預(yù)期轉(zhuǎn)化為通貨膨脹的現(xiàn)實(shí)。這因?yàn)檫^去一年多來，在全球范圍之內(nèi)，各國政府向通過各種渠道向經(jīng)濟(jì)當(dāng)中注入了大量的流動(dòng)性，這種流動(dòng)性按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的常識(shí)，遲早要釋放，只不過是集中釋放還逐漸的釋放。
抓大放小
在后金融危機(jī)時(shí)代的眾多的不確定性之中，企業(yè)應(yīng)如何把握？高培勇博士建議企業(yè)的管理者，在觀察中國經(jīng)濟(jì)的走勢時(shí)，不要逐個(gè)稅種一把抓，而要重點(diǎn)關(guān)注其中的大勢。
“本著事半功倍的思維方式，我建議大家關(guān)注稅收政策的時(shí)候把注意力主要鎖定在占稅收份額91%的五個(gè)稅種上。”高培勇博士逐一介紹了五大稅種在2010年的主要走勢。
第一大稅是占44%的增值稅，增值稅在2009年已經(jīng)完成了改革的一個(gè)步驟，企業(yè)也因此獲得了實(shí)際的減稅好處。2010年，增值稅將面對的下一個(gè)改革任務(wù)是擴(kuò)圍，就是要對商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)統(tǒng)一征收增值稅，取消營業(yè)稅，把增值稅的征收范圍擴(kuò)大到所有的商品和服務(wù)范圍�？紤]到要轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這項(xiàng)改革其實(shí)是早就確定的一個(gè)目標(biāo)，但是這項(xiàng)改革目前遇到了困難，同時(shí)又面臨著緊迫性的考驗(yàn)。
大家都知道，在增值稅實(shí)施轉(zhuǎn)型改革之前，小規(guī)模納稅人所適用的征收辦法是按照綜合征收來征的，即工業(yè)6%，商業(yè)4%.但伴隨增值稅轉(zhuǎn)型過程，這兩個(gè)行業(yè)所適用的小規(guī)模納稅人的綜合稅率已經(jīng)統(tǒng)一到3%.而處于服務(wù)業(yè)的企業(yè)，由于它所繳納的稅種是營業(yè)稅，營業(yè)稅目前的稅率是5%，這樣就導(dǎo)致了不同行業(yè)中的企業(yè)稅負(fù)的極大不公平。這是目前統(tǒng)一征收增值稅緊迫的主要原因。
第二是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的減稅效應(yīng)，企業(yè)已經(jīng)體會(huì)得很充分了。兩法合并的改革減輕了企業(yè)所得稅的稅負(fù)，這由三部分構(gòu)成：第一個(gè)是主體部分，第二是稅法的實(shí)施細(xì)則，第三是相關(guān)配套措施。作為稅費(fèi)改革的依據(jù)，2010年在相關(guān)配套措施方面將會(huì)繼續(xù)深入、完善。
第三營業(yè)稅占13%，營業(yè)稅的改革前景在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的前提之下得到了進(jìn)一步確認(rèn)，那就是統(tǒng)一歸并到增值稅。但是也遇到了幾方面的問題，主要是財(cái)政收入體系的安全和現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的改革問題。
第四個(gè)人所得稅，占到全部收入的7%，目前個(gè)人所得稅是處在改革的十字路口，就是正在尋求一種綜合的改革路徑�，F(xiàn)在我們是不算賬就征稅，但是考慮到不同收益群體的差異，考慮到子女教育費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用的差異等等，就要求在征收個(gè)人所得稅的時(shí)候先算賬、后征稅，而算賬的過程就是加總求和一個(gè)人所有收入，然后實(shí)行綜合征收的稅制。
但是，這樣的綜合稅制要有很高的稅費(fèi)，在目前的條件下實(shí)行綜合制還會(huì)遇到種種困難，有目標(biāo)卻難有實(shí)質(zhì)動(dòng)作、難以起步。因此，2010年還在進(jìn)一步考驗(yàn)個(gè)人所得稅的綜合治理能不能進(jìn)一步創(chuàng)造條件，盡早邁開步子。
第五個(gè)消費(fèi)稅，雖然占比6%，但是在中國的稅費(fèi)體制當(dāng)中地位非常特殊，主要表現(xiàn)在它不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，而是附加稅。其征收對象主要是兩類，一是奢侈品，二是與節(jié)能減排以及與政府政策相關(guān)的一部分產(chǎn)品，比如燃油稅。這個(gè)稅種在實(shí)踐當(dāng)中作用非常顯著，比如車購稅帶給整個(gè)汽車銷售量的刺激力度非常大。2010年這個(gè)稅種還會(huì)得到更大范圍的運(yùn)用，其稅負(fù)還有進(jìn)一步上調(diào)的空間。
比如燃油稅的改革，2009年，考慮到稅負(fù)的穩(wěn)定性是保證不再增加普通百姓稅負(fù)，將養(yǎng)路費(fèi)通過征收消費(fèi)稅的辦法征收。還有另外一個(gè)改革有待完成，就是通過消費(fèi)稅、燃油稅的調(diào)控來實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)。
還有兩個(gè)稅種，一個(gè)是資源稅，這是目前條件下在2010年必須推出的。第二是物業(yè)稅，嚴(yán)格意義上講，物業(yè)稅的開征，所面對最大的挑戰(zhàn)來自于稅務(wù)部門的征管機(jī)制，需要一些條件。目前還很難一下子適應(yīng)這種需要。
變與不變
對于2010年中國的稅收政策的總體走勢，高培勇博士概括道，2010年中國的稅收政策是不變當(dāng)中的變，即在不變的趨向之下實(shí)現(xiàn)變的內(nèi)容。變的是減稅的力度、節(jié)奏和范圍，需要做局部的調(diào)整。
減稅的結(jié)構(gòu)性安排和特點(diǎn)具體包括三個(gè)層面：
第一個(gè)層次是不管將來形式怎么變化，現(xiàn)有稅制體系要繼續(xù)實(shí)行下去，比如兩法合并都是要繼續(xù)的。
第二個(gè)層次，凡是著眼于應(yīng)對金融危機(jī)的減稅政策，要隨著形勢變化而適時(shí)推出，比如二手房交易環(huán)節(jié)的低稅收政策、出口退稅的提高等的調(diào)整肯定要擇機(jī)而征。
第三是伴隨新形勢、新變化，通過稅收的工作而實(shí)施經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張其力度會(huì)逐步減輕，這將是一個(gè)不變的事實(shí)。
