一年來(lái)，被業(yè)界高度關(guān)注并寄予厚望的上海個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品試點(diǎn)并無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
3月25日，在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)舉辦的“個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策研究”國(guó)際研討會(huì)上，來(lái)自財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局及德國(guó)、英國(guó)、北美的私人養(yǎng)老金專家與國(guó)內(nèi)的學(xué)者就商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收政策進(jìn)行了交流、探討。
會(huì)上有學(xué)者提出，當(dāng)把代表國(guó)際主流發(fā)展趨勢(shì)的遞延納稅型補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（EET）模式移植國(guó)內(nèi)時(shí)，它與我國(guó)現(xiàn)行分類所得稅制存在的沖突令其復(fù)雜化，這是政府部門難以抉擇的一個(gè)原因。
實(shí)際上，對(duì)完善多層次養(yǎng)老保障體系、大力發(fā)展商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)必要性、急迫性，政府與業(yè)界及專家學(xué)者早已達(dá)成共識(shí)，而且國(guó)內(nèi)就EET進(jìn)行了多年研究，舉辦了多次國(guó)際交流。作為中、英兩國(guó)政府合作支持的項(xiàng)目之一，2009年中國(guó)財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)精算研究院成立了“個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅優(yōu)政策激勵(lì)計(jì)劃研究”課題組，此次國(guó)際研討會(huì)正是課題的計(jì)劃之一。
“借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)是必要的，但中國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家的確存在較大差異，特別在人口結(jié)構(gòu)、老齡化的速度、未富先老的經(jīng)濟(jì)狀況。”與會(huì)的財(cái)政部官員表示，政府更關(guān)注能否建立起一套完整的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，需要的是適合中國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策建議，“要理論上行得通，可操作性強(qiáng)。”
社科院拉美所所長(zhǎng)鄭秉文表示，延稅型養(yǎng)老金制度與國(guó)內(nèi)分類所得稅制的抵觸導(dǎo)致了任何EET模式都難產(chǎn)，包括個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)及企業(yè)年金，“這似乎是企業(yè)年金稅優(yōu)模式近10年始終表述模糊、難以抉擇的一個(gè)原因。”
“可以移植國(guó)外養(yǎng)老金稅收的方法，但移植不了他們的稅制。”鄭秉文表示，稅制改革是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，但中國(guó)老齡化形勢(shì)也是目前我們面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題，“部分TEE”可做過(guò)渡性試行，待時(shí)機(jī)成熟，再轉(zhuǎn)向“純粹EET”。
“目前中國(guó)是采取稅源扣稅、代繳代扣的辦法。那么稅優(yōu)政策是面向保險(xiǎn)公司，還是給個(gè)人？”中國(guó)財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長(zhǎng)李俊生認(rèn)為，如果作為鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司拓展市場(chǎng)發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)，如何保證保險(xiǎn)公司把稅優(yōu)政策讓利給客戶。所以要研究讓客戶感到惠及個(gè)人的稅優(yōu)方案。“必須考慮養(yǎng)老產(chǎn)品的問(wèn)題。”
養(yǎng)老面臨“個(gè)人承擔(dān)責(zé)任的新時(shí)代”
中國(guó)保監(jiān)會(huì)國(guó)際部主任姜波闡述了金融危機(jī)對(duì)全球養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)的沖擊。他表示，在國(guó)際養(yǎng)老金監(jiān)管界應(yīng)對(duì)危機(jī)的解決方案中，堅(jiān)持多支柱養(yǎng)老的市場(chǎng)化方向是養(yǎng)老保障發(fā)展的總體方針，改變計(jì)劃模式和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是危機(jī)的應(yīng)對(duì)措施，保護(hù)收益人養(yǎng)老權(quán)益是最終的目標(biāo)。
德盛安聯(lián)資產(chǎn)管理國(guó)際養(yǎng)老金及養(yǎng)老金業(yè)務(wù)總監(jiān)米畢嘉介紹，經(jīng)合組織的測(cè)算，退休后養(yǎng)老收入的替代率需達(dá)到70％，方可維持生活水平。穩(wěn)定可靠的養(yǎng)老機(jī)制需要多個(gè)支柱，以平衡各自的風(fēng)險(xiǎn)，并達(dá)到可接受的總體風(fēng)險(xiǎn)和收入水平。
米畢嘉說(shuō)，德國(guó)從2001年開(kāi)始養(yǎng)老金改革，逐步降低公共養(yǎng)老金的替代率，為第二支柱的企業(yè)年金、第三支柱的個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)提供稅收優(yōu)惠與津貼。之后在2004年、2005年、2007年不斷地對(duì)政策進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新的養(yǎng)老形勢(shì)的需要。各國(guó)政府的具體做法可能有所區(qū)別，但大方向都是一致的，就是簡(jiǎn)化稅務(wù)法例和增加稅務(wù)優(yōu)惠。“德國(guó)新的養(yǎng)老金制度使得低收入人群的受益最大，并提高了養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率，加強(qiáng)了個(gè)人責(zé)任感的意識(shí)，通過(guò)增加資金供應(yīng)，強(qiáng)化了資本市場(chǎng)。”
“隨著我國(guó)老齡化的加劇，我國(guó)面臨3萬(wàn)億多元隱形養(yǎng)老負(fù)債，單靠政府財(cái)政無(wú)法應(yīng)對(duì)"未富先老"的挑戰(zhàn)，必須大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。”姜波表示，目前我國(guó)養(yǎng)老保障體體系第二、第三支柱發(fā)展嚴(yán)重不足，第二支柱總量?jī)H為1500億元，第三支柱的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展更加滯后，造成養(yǎng)老保障對(duì)第一支柱的過(guò)度依賴。
這種狀況必然造成城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老水平偏低，退休后人們的生活質(zhì)量落差比較大。李俊生介紹，目前我國(guó)城鎮(zhèn)職工退休金替代率只有等于或低于56％。“這是官方數(shù)據(jù)，實(shí)際上天津只有36％；在北京不同行業(yè)的替代率存在較大差異，比如公務(wù)員70％，高等院校大約為40％，低的只有30％。而產(chǎn)業(yè)工人在不同行業(yè)間差異更大。”李俊生認(rèn)為，這也說(shuō)明，中國(guó)建立比較完善的養(yǎng)老體系還需要很長(zhǎng)的路要走，同時(shí)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展空間非常大。
分步建立補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)遞延納稅制度
養(yǎng)老社會(huì)保障體系中第二、第三支柱的瘸腿也成為目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革的短版。鄭秉文認(rèn)為：“解決的辦法是通過(guò)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)提高替代率。”鄭秉文強(qiáng)調(diào)，這完全能市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，國(guó)家不多給錢，通過(guò)稅優(yōu)政策鼓勵(lì)發(fā)展商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
“可以結(jié)合中國(guó)個(gè)人所得稅制改革與個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的完善，分步建立并健全個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)延期納稅制度。”國(guó)家稅務(wù)總局一位負(fù)責(zé)人認(rèn)為，必須對(duì)相應(yīng)的改革環(huán)境予以評(píng)估：一是建立健全個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本制度，從立法層次上解決此計(jì)劃的法律環(huán)境；二是充分考慮中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展水平及相關(guān)監(jiān)管水平，防止監(jiān)管不力；三是考慮財(cái)政的承受能力，選擇好時(shí)機(jī)出臺(tái)。
“下一步選擇三個(gè)左右的不同級(jí)次的地區(qū)進(jìn)行前期可行性研究。”上述人士表示，上海作為先行地區(qū)，將制定出一個(gè)完整的個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)的方案。”
