重點關(guān)注
上世紀70年代，就在美、英等國出現(xiàn)“滯漲”之時，強調(diào)重視供給、減少稅收的供給學(xué)派用其實踐證明了減稅在宏觀、微觀經(jīng)濟管理中的重要性和對經(jīng)濟增長，尤其是蕭條情況下經(jīng)濟增長的拉動作用。當(dāng)前受國際金融危機影響，世界經(jīng)濟衰退，國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩，因而完善我國稅制、合理進行結(jié)構(gòu)性減稅，成為促內(nèi)需、保增長、謀發(fā)展的必然選擇。
當(dāng)前，我國稅收制度中還有一些不利于經(jīng)濟發(fā)展的因素，比如，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式抑制了總供給水平。從近幾年我國主體稅種的收入結(jié)構(gòu)來分析，流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅）占稅收總收入的比重一直維持在半數(shù)水平，而流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種增值稅則占據(jù)了稅收收入的三分之一。所得稅（包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅）收入維持在四分之一的水平。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式在增加財政收入、保障稅收大幅增長的同時，削弱了企業(yè)增加投資、擴大生產(chǎn)的愿望，不利于社會總供給的增加。
在全球經(jīng)濟下滑的背景之下，高額的流轉(zhuǎn)稅給企業(yè)尤其是中小企業(yè)和出口企業(yè)背上了沉重的成本負擔(dān)。再如，所得稅在調(diào)節(jié)收入分配上的作用不突出。我國個稅改革一直都在進行之中，工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)也是隨經(jīng)濟的發(fā)展不斷提高，2008年3月已提升至2000元。然而在目前工資水平下，這一工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)水平仍將大多數(shù)工薪階層納入到了征收范圍之內(nèi)。從2004年開始，工薪所得者繳納的個人所得稅占個人所得稅總額均超過了50％，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)所占比例更高。個稅工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)偏低、稅率設(shè)定不合理限制了其公平收入分配作用的發(fā)揮。在當(dāng)前貧富差距不斷拉大、收入分配兩極分化的情況下，個人所得稅設(shè)定與個人財富積累進度和規(guī)模的不相稱使得稅收的杠桿作用大打折扣。
我國稅收制度中存在的問題阻礙了國內(nèi)需求的擴大，因此有必要進行稅制改革，通過全面落實增值稅轉(zhuǎn)型、有重點地提供稅收優(yōu)惠、推進個稅改革、規(guī)范稅收征管等方式，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。
運用稅收政策提高勞動生產(chǎn)率以改善供給
降低企業(yè)稅收和加速設(shè)備折舊有利于企業(yè)資本的積累和刺激企業(yè)增加對技術(shù)改造的投入。當(dāng)前在全國范圍推行增值稅轉(zhuǎn)型，將企業(yè)生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，允許企業(yè)將購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額在銷項稅額中抵扣，此舉是十分必要的。企業(yè)營業(yè)稅稅率、所得稅稅率也應(yīng)適當(dāng)調(diào)低。這雖然會在一段時間內(nèi)相應(yīng)減少財政收入，但有利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有利于企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，有利于減輕企業(yè)負擔(dān)，增強自我發(fā)展能力，提高競爭力，長期來看有利于促進經(jīng)濟增長、擴大稅收來源。同時還應(yīng)看到，我國現(xiàn)行稅制對中小企業(yè)的實際稅負遠高于一般納稅人，這讓中小企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。當(dāng)前世界經(jīng)濟萎靡不振，加上自身競爭實力弱、融資貸款困難，內(nèi)憂外患已使大批中小企業(yè)舉步維艱。我國70％以上的稅收由中小企業(yè)創(chuàng)造，80％左右的就業(yè)由中小企業(yè)解決。因而眼下應(yīng)著力對其提供稅收優(yōu)惠。這既有助于中小企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和資本轉(zhuǎn)型，也有利于提升企業(yè)家信心，提高全社會投資水平，保證整體就業(yè)率，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長。
利用稅收杠桿優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型
多年來，中國經(jīng)濟的高速增長主要是由大規(guī)模廉價勞動力和資源投入所驅(qū)動。這種粗放的增長方式帶來了資源短缺、環(huán)境污染等諸多問題。因此要通過擴大資源稅征收稅目、提高稅率和優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等方式促使企業(yè)節(jié)約資源，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式；要加快完善環(huán)境稅的制定，使得我國稅收體制更加“綠化”。同時降低稅收也是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段和工具，利用稅收的調(diào)節(jié)作用把投入在重工業(yè)領(lǐng)域的過度資源轉(zhuǎn)移到服務(wù)業(yè)等內(nèi)需行業(yè)來，促進一、二、三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要把稅收優(yōu)惠的重點投向那些為內(nèi)需而生產(chǎn)、積極推動產(chǎn)品技術(shù)進步的企業(yè)，以推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型進程，降低企業(yè)轉(zhuǎn)型成本。當(dāng)前，在全球經(jīng)濟放緩、要素成本上升、人民幣升值等因素影響下，國內(nèi)很多出口企業(yè)陷入困境。對此，政府可以改革出口退稅政策，采取結(jié)構(gòu)性的稅收優(yōu)惠措施，提高機械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品的出口退稅率，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級。
完善稅制以改善民生擴大總需求
事實證明，只有實行合理的稅收制度“藏富于民”，讓人們共享經(jīng)濟社會發(fā)展成果，才能夠拉動內(nèi)需，尤其是國內(nèi)消費的增長，提高總需求水平。當(dāng)前有必要減輕低收入者負擔(dān)，加強對高收入者稅收征管，強化個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。為此，政府首先應(yīng)借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，實行個稅工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)“指數(shù)化、動態(tài)化”，使之隨物價變動作出相應(yīng)調(diào)整，以保障公眾收入不受影響。要加強對高收入者個人所得的稅收征管，適當(dāng)擴大消費稅的征稅范圍，適時開征遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種，使稅收充分發(fā)揮其公平收入分配的作用。其次應(yīng)將生活必需品逐步從消費稅的稅目中剔除，適當(dāng)降低普通消費品的消費稅和增值稅稅率，以減輕中低收入階層的生活負擔(dān)。最后應(yīng)繼續(xù)完善涉及三農(nóng)的稅收優(yōu)惠政策，將增值稅的征收范圍延伸到農(nóng)業(yè)，對農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品流通及技術(shù)服務(wù)給予長期稅收優(yōu)惠，以縮小城鄉(xiāng)差距，提升社會整體的消費意愿，增強國內(nèi)居民的消費能力。
規(guī)范稅收征管以保證財政資金來源
低稅率并不一定帶來財政收入的萎縮。只要努力規(guī)范稅收征管，嚴厲打擊逃稅、避稅行為，減少實際征稅過程中的人為因素甚至超越制度的因素，明晰各項稅收優(yōu)惠措施，嚴格遵守相關(guān)稅收制度，則由低稅率刺激所帶來的稅基的擴大是能夠保證財力增長的。同時，應(yīng)進一步規(guī)范預(yù)算外收支，使稅費合理劃分，堅決取締不合理收費項目，減輕企業(yè)外部成本，為投資者創(chuàng)造一個良好的社會環(huán)境，提升投資者、勞動者對經(jīng)濟前景的信心。在進行稅收體制優(yōu)化的過程中，還應(yīng)與多種形式的優(yōu)惠措施相結(jié)合來代替過多的以減免稅為主的稅收優(yōu)惠措施，即在運用減免稅等優(yōu)惠措施的同時，采取一些非減免的辦法，如加速折舊、投資抵免等。這也有助于完善市場在調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行中的作用，充分尊重市場經(jīng)濟的內(nèi)在規(guī)律性。
