“大小非”減持所得巨額收益的納稅問(wèn)題正在浮出水面。
28日，深圳地稅局副局長(zhǎng)章家壽透露，對(duì)“大小非”減持的納稅問(wèn)題進(jìn)行稽查，目前深圳先行一步，隨后會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)，可能成為今年稅務(wù)稽查的一個(gè)重點(diǎn)。
而據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局的人員已抵深數(shù)天，專(zhuān)程了解深圳所做的探索。
瞞天過(guò)海七大手段
“大小非”的天量持股和可能存在的巨額減持收益，顯然已引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注。
《財(cái)經(jīng)》記者了解到，2009年3月以來(lái)，按照國(guó)家稅務(wù)總局的工作指引，深圳率先在羅湖區(qū)對(duì)十家發(fā)生減持的“大小非”進(jìn)行稽查。
稽查結(jié)果表明，十家公司減持量約1.3億股，金額高達(dá)88億，其中九家存在少報(bào)或瞞報(bào)稅收的行為，涉及應(yīng)納稅款高達(dá)2億多元。
一般而言，企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳，并在次年4月之前進(jìn)行匯算清繳。不過(guò)，“大小非”減持收益只是最近兩年才發(fā)生，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅并不主動(dòng)和及時(shí)，令稅務(wù)部門(mén)猝不及防。
“大小非”減持的巨額收益如何瞞天過(guò)海？據(jù)深圳地稅局第一稽查局副局長(zhǎng)李寧介紹，企業(yè)主要采取七種辦法：
一是減持后“玩失蹤”以逃避納稅。如，某公司2007年減持獲得凈收益約7000多萬(wàn)元，應(yīng)納稅款1000多萬(wàn)元，但該公司減持后便上演了“人間蒸發(fā)”。
二是通過(guò)其他股權(quán)的高買(mǎi)低賣(mài)人為制造投資虧損，再將減持收益彌補(bǔ)其虛假虧損以逃稅。如，某公司在2007年、2008年減持獲得凈收益3000多萬(wàn)元，后以極不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓其它股權(quán)，制造虛假虧損2000多萬(wàn)元。
三是虛列成本費(fèi)用。如，某公司2008年減持獲取凈收益1.05億元，該公司僅有兩名員工，卻列支了大量的交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)年其管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)4000多萬(wàn)元。
四是內(nèi)地企業(yè)通過(guò)變更為深圳企業(yè)以享受低稅率。如，某公司2000年于遼寧注冊(cè)成立，2006年遷入深圳登記注冊(cè)。次年該公司便三次減持，總收益高達(dá)11.4億元，并在深圳按15%的優(yōu)惠稅率申報(bào)交稅。
五是將長(zhǎng)期股權(quán)投資的評(píng)估增值額進(jìn)行分期攤銷(xiāo)，以減少應(yīng)納稅所得額。例如，某公司減持獲得凈收益4000多萬(wàn)元，但該公司此前曾將這部分股權(quán)重新評(píng)估后入賬并進(jìn)行分期攤銷(xiāo)，2005年和2006年共攤銷(xiāo)了7000多萬(wàn)元。通過(guò)此種賬務(wù)處理方法，虛增了股權(quán)投資成本，在賬面上造成巨額虧損。
六是未如實(shí)計(jì)算持股成本。由于不少“大小非”持股時(shí)間較長(zhǎng)，經(jīng)過(guò)多次分紅、送股及股權(quán)分置改革，每股成本非常低。但是，公司申報(bào)所得稅時(shí)，僅按照最初的每股成本計(jì)算，并因此少交稅款。
七是未代繳代扣異地所得稅。
對(duì)于上述違規(guī)行為，據(jù)李寧透露，目前已追回稅款共計(jì)3000多萬(wàn)元。
深圳下“緊箍咒”
對(duì)“大小非”減持收益的征稅，是稅務(wù)部門(mén)面臨的新課題。據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，深圳對(duì)此已做出一些探索。
據(jù)了解，深圳地稅局現(xiàn)已建立了“大小非”數(shù)據(jù)庫(kù)，并自稱(chēng)其電腦系統(tǒng)可每天動(dòng)態(tài)顯示出“大小非”的解禁、減持?jǐn)?shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
對(duì)于此前的違規(guī)現(xiàn)象，李寧明確警示：“稅務(wù)部門(mén)已注意到存在漏洞，也作好了防范。”
4月28日，深圳地稅局將本地280多家“大小非”、80多家上市公司以及持有IPO法定限售股的公司法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，召集一堂，進(jìn)行“‘大小非’減持納稅政策宣講會(huì)”。
會(huì)上，深圳地稅局要求，“大小非”須在5月8日之前進(jìn)行自查并提交報(bào)告。
“是否自查后要補(bǔ)交稅款？”一名來(lái)自福田區(qū)的“大非”財(cái)務(wù)人員，在從稅務(wù)咨詢(xún)人員那里得到否定答案時(shí)，仍顯得忐忑不安。“他們可能也不清楚吧。不管了，回去讓領(lǐng)導(dǎo)決定。”他的公司在去年幾乎已將所有持股減持。
不過(guò)，另一名“大非”財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人卻向《財(cái)經(jīng)》記者抱怨，納稅不是問(wèn)題，但是計(jì)算持股成本太過(guò)復(fù)雜。“我們對(duì)有些公司的持股超過(guò)10年，要查賬太麻煩。”
或成全國(guó)稽查重點(diǎn)
中國(guó)證券登記結(jié)算公司有關(guān)股改限售股份解禁減持的統(tǒng)計(jì)情況顯示，截至2009年1月，因股改累計(jì)產(chǎn)生的限售股4685.35億股中，有3228.90億股未到解禁期；累計(jì)已解禁1444.80億股，占全部股改限售股份的30.84%。也就是說(shuō)，未來(lái)幾年，“大小非”減持而產(chǎn)生的巨額收益面臨納稅問(wèn)題。這里尚未包括IPO限售部分。
據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，“大小非”減持繳納企業(yè)所得稅之所以成為監(jiān)管重點(diǎn)，除了其涉及金額巨大，2009年可能面臨的征稅壓力應(yīng)是原因之一。
深圳地稅局的一位負(fù)責(zé)人就曾表示，處于經(jīng)濟(jì)下行周期，該局當(dāng)前正面臨著完成指標(biāo)和保護(hù)當(dāng)?shù)刂黧w稅源之間的矛盾。
“如何處理這個(gè)矛盾，成為當(dāng)前稅收中需要研究和關(guān)注的要點(diǎn)。”章家壽指出，為了完成任務(wù)，必須加強(qiáng)稅收管理的廣度。
