財政部22日公布了一季度稅收情況。
一、2009年一季度的收入情況
一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元。
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一是稅收總收入繼續(xù)減收，但分月跌幅逐步收窄。
2009年1月延續(xù)了去年四季度以來的減收態(tài)勢，同比下降16.7%,創(chuàng)出了近幾個月單月減收幅度的最低點。但2月份后稅收收入跌幅逐月收窄，其中，2月份稅收收入同比下降6.4％，3月份稅收收入同比下降3％。
二是除消費稅外的主體稅種依然減收。2009年一季度，消費稅保持了快速增長，同比增長38.5％。除消費稅外的主體稅種依然減收，其中，國內(nèi)增值稅下降2.4％，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降15.8％，企業(yè)所得稅下降16.7％，個人所得稅下降0.3％。
三是耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等部分地方稅種收入實現(xiàn)較快增長。一季度，耕地占用稅完成132.35億元，比去年同期增長120.8％，增收72.41億元；房產(chǎn)稅完成158.45億元，比去年同期增長17.7％，增收23.82億元；城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元，比去年同期增長32.0％，增收52.92億元。
�。ǘ┮患径榷愂帐杖肜^續(xù)下降的主要原因
一是經(jīng)濟(jì)增長放緩、企業(yè)效益下滑、稅收收入來源減少。同時，物價水平下降也使整個稅基規(guī)模縮減。
二是結(jié)構(gòu)性減稅。全面實施增值稅轉(zhuǎn)型、去年下半年以來連續(xù)六次提高近萬種商品的出口退稅率、證券交易印花稅稅率下調(diào)及單邊征收、以及個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調(diào)、調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收政策、降低1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅等減稅政策,也使得稅收收入減收較多。
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一是積極財政政策和適度寬松貨幣政策的實施效果陸續(xù)顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資保持快速增長，受政策鼓勵和降價刺激商品房成交量和汽車銷售量有所增長，相應(yīng)地，銀行業(yè)營業(yè)稅、契稅、車輛購置稅等稅種實現(xiàn)增收或跌幅收窄。
二是政策調(diào)整使得消費稅和企業(yè)所得稅增收。成品油消費稅稅率的提高導(dǎo)致消費稅總收入快速增長，2、3月份國內(nèi)消費稅分別增長32.4％、80.5％。不過，成品油消費稅提高稅率部分收入不作為一般性收入，而是列作專項收入，專門用于替代養(yǎng)路費等六費。企業(yè)所得稅預(yù)繳政策的調(diào)整也使2、3月份單月的企業(yè)所得稅實現(xiàn)增收。今年1月份國家稅務(wù)總局對金融業(yè)等企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例偏低的行業(yè)，及時提高了預(yù)繳比例,這是2、3月份企業(yè)所得稅入庫數(shù)同比增長的重要因素。預(yù)繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應(yīng)減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預(yù)繳比例的調(diào)整而增加。
三是耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等新條例貫徹落實到位和征期調(diào)整等因素造成稅款翹尾增收。新的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅條例分別于2007年和2008年開始實施，但部分地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整工作在2008年底才陸續(xù)落實，造成今年一季度稅款翹尾增收。同時，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新征用耕地和開發(fā)土地較多、各地強化征收、調(diào)整征期和稅源清查等因素共同推動了耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種收入增長。
二、主體稅種收入情況及原因分析
�。ㄒ唬﹪鴥�(nèi)增值稅持續(xù)減收，部分行業(yè)增值稅實現(xiàn)增收
一季度完成國內(nèi)增值稅收入4566.06億元，同比下降2.4%。
自去年11月份以來，國內(nèi)增值稅持續(xù)減收。2月份國內(nèi)增值稅收入同比下降3.6%，減收幅度比1月份的跌幅加深0.8個百分點,3月份國內(nèi)增值稅收入同比下降0.5%,減收速度有所放緩。
國內(nèi)增值稅持續(xù)減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)購置機器設(shè)備所含的進(jìn)項稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現(xiàn)大幅度減收；2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數(shù)明顯回落。2009年1－2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點(按可比天數(shù)計算,2009年前2個月工業(yè)增加值增速為5.2%)，3月份工業(yè)增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點, 呈加速下降態(tài)勢，因此，按照現(xiàn)價計算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點。
分行業(yè)看，在18個重點行業(yè)中，除原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產(chǎn)品、交通運輸設(shè)備、卷煙等8個行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收外，專用設(shè)備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設(shè)備、煤炭、成品油等10個行業(yè)的增值稅均實現(xiàn)增收。
原油和有色金屬增值稅居減收行業(yè)前列，一季度同比分別下降54.3％和54％，有色金屬和原油增值稅大幅減收的主要原因是這些產(chǎn)品的出廠價格大幅降低導(dǎo)致的行業(yè)增加值減少。1-3月份原油價格下降36.6%，主要有色金屬銅、鋁、鉛、鋅等的價格均有不同程度的下降。
電力增值稅下降的原因除了經(jīng)濟(jì)增長放緩、用電量減少外，增值稅轉(zhuǎn)型后煤炭增值稅稅率提高、火電企業(yè)進(jìn)項稅增加等原因也是重要因素。
煤炭行業(yè)增值稅收入增長位居首位，主要原因是煤炭等礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)為17%。
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一季度國內(nèi)消費稅完成1010.18億元，增收280.56億元，同比增長38.5%。
分品目看，一季度成品油消費稅收入實現(xiàn)了高速增長,同比增長262.2%，增收256.3億元;貴重首飾、卷煙和酒類消費稅收入實現(xiàn)平穩(wěn)增長，同比分別增長14.8%、7.1%和5.2%；實木地板、汽車輪胎和汽車消費稅繼續(xù)減收, 同比分別下降59.5%、41.4%、10.4％�？鄢善酚拖M稅，一季度消費稅同比增長3.9%。
成品油消費稅收入快速增長，主要原因是從1月1日起提高了成品油消費稅的單位稅額。盡管成品油消費稅收入實現(xiàn)了快速增長，但成品油消費稅收入的增幅依然小于稅額提高的幅度，主要原因：一是受經(jīng)濟(jì)增速放緩等因素影響，柴油的產(chǎn)銷量下降；二是一季度的成品油消費稅收入包括去年12月份生產(chǎn)銷售并在今年1月份按原稅率繳納入庫的成品油稅款。
一季度汽車消費稅收入下降，主要是因為一季度收入實際上是去年12月份和今年1－2月份生產(chǎn)銷售汽車實現(xiàn)的消費稅。2008年12月和今年1月，汽車市場較為低迷，銷量同比分別下降11.64%、14.31%。3月份汽車市場雖有所回暖，但實現(xiàn)的消費稅尚未體現(xiàn)在一季度收入中。
�。ㄈI業(yè)稅總體收入下降
一季度營業(yè)稅完成2092.15億元，同比下降1.5%，減收31.53億元。
分稅目看，郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入均出現(xiàn)大幅度的負(fù)增長，同比分別下降47.1%、42.8%、32.8%和25.3%。而銀行業(yè)營業(yè)稅實現(xiàn)了較快增長，同比分別增長17.9%。建筑業(yè)、電信業(yè)營業(yè)稅實現(xiàn)了平穩(wěn)增長，同比分別增長10.8%和8.3%。
一季度郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)營業(yè)稅收入減收主要是受國際金融危機影響，證券、保險和郵政等物流行業(yè)不景氣。房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入減收的主要原因是年初起國家對個人銷售購買滿2年的普通住房實行免征營業(yè)稅政策,絕大多數(shù)交易的二手房屬于免稅范圍,導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅大幅減收。
一季度銀行業(yè)營業(yè)稅收入大幅增長，主要是受新增人民幣貸款規(guī)�？焖僭鲩L的影響。1、2月份新增人民幣貸款分別達(dá)到1.62萬億和1.07萬億，3月份貸款規(guī)模繼續(xù)快速增長,導(dǎo)致了銀行業(yè)營業(yè)稅收入的增長。
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一季度企業(yè)所得稅收入完成2145.03億元，同比下降16.7%。分月看，企業(yè)所得稅收入1月份下降24.8%，2月份增長4.7%，3月份增長13.5%。
分行業(yè)看，一季度工業(yè)企業(yè)繳納所得稅801.8億元，同比下降19.2%。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅同比下降32.9%，金融保險企業(yè)所得稅同比增長1.7％，其中2月開始由負(fù)增長轉(zhuǎn)為正增長。同時，酒類、建材、煤炭、建筑業(yè)等行業(yè)的企業(yè)所得稅收入也呈現(xiàn)正增長態(tài)勢。
2009年一季度企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是匯算清繳造成2008年基數(shù)較高，由于2007年企業(yè)利潤增長較快，導(dǎo)致2008年一季度的企業(yè)所得稅維持較高增速。二是經(jīng)濟(jì)減速企業(yè)利潤普遍下滑。2009年1－2月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤約2200億元，同比下降37.3%；三是“兩法合并”內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率下調(diào)和有關(guān)優(yōu)惠政策實施帶來的減收效應(yīng)顯現(xiàn)。
企業(yè)所得稅收入從2月份開始出現(xiàn)正增長的主要原因，一是國家實施的宏觀調(diào)控政策初見成效。適度寬松貨幣政策使得金融保險企業(yè)貸款利息等收入大幅增加；積極財政政策的實施使建材、電煤、建筑業(yè)等企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐步回升。二是稅務(wù)部門提高了企業(yè)所得稅的預(yù)繳比例。今年1月份稅務(wù)總局對金融等企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例偏低的企業(yè)，要求調(diào)整預(yù)繳方法或提高預(yù)繳稅額，并規(guī)定了較高的70％的預(yù)繳比例。需要說明的是，預(yù)繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應(yīng)減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預(yù)繳比例的調(diào)整而增加。三是受一季度元旦、春節(jié)等節(jié)假日煙酒消費旺盛的影響，煙酒行業(yè)的企業(yè)效益增長較快。
（五）個人所得稅略有下降
一季度個人所得稅完成1227.11億元，同比下降0.3%。其中，3月份個人所得稅完成349.8億元，同比下降16.6%。
從所得項目看，一季度各分項所得稅均呈現(xiàn)增速回落態(tài)勢。其中，儲蓄利息所得稅收入62.2億元，同比下降44.1％；工資薪金所得稅收入808.6億元，同比增長1.2％；房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入11.78億元，同比增長98.3％。
一季度個人所得稅收入略有減收的主要原因：一是受經(jīng)濟(jì)減速和企業(yè)效益下滑影響，職工工資和獎金增長放緩。二是政策調(diào)整對儲蓄利息所得稅的減收作用顯現(xiàn)。2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個人所得稅，導(dǎo)致一季度儲蓄存款利息所得稅同比減收。三是房地產(chǎn)成交價格降低，導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓所得稅增速回落。2009年一季度雖然部分城市二手商品房成交量有所回升，但成交價格普遍較低，導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓所得稅增速回落。
�。┻M(jìn)口稅收大幅減收，出口退稅快速增長
一季度進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入完成1584.46億元，同比下降15.8%。一季度關(guān)稅完成324.02億元，同比下降23.9%。
進(jìn)口稅收繼續(xù)減收的主要原因是初級產(chǎn)品進(jìn)口價格跌幅加深帶動進(jìn)口總額繼續(xù)下跌。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2009年一季度進(jìn)口總額同比下降30.9％。主要初級產(chǎn)品價格均呈現(xiàn)下跌態(tài)勢，且跌幅不斷加深。比如，2月份鐵礦砂的進(jìn)口價格同比下跌38.6%,比1月份跌幅加深2個百分點,食用植物油的進(jìn)口價格同比下跌41.5%,比1月份跌幅加深4個多百分點。3月份大宗商品價格繼續(xù)呈深度下跌趨勢，鐵礦砂進(jìn)口價格同比下降35.6％，食用植物油進(jìn)口價格同比下降40.8%，原油進(jìn)口價格下降54%。
一季度出口退稅1861.32億元，同比增長29.7%。出口退稅占稅收總收入的比重為14.3%。
出口退稅快速增長，主要原因是大幅提高出口退稅率的政策所致。去年下半年以來我國連續(xù)6次提高了7530多種商品的出口退稅率，涉及商品占出口商品總數(shù)的55％以上。雖然2月份出口總額下降25.7%,比1月份降幅加深了8個多百分點，但由于去年同期出口退稅基數(shù)較小,政策受益商品的出口退稅金額仍保持了較快增長。
（七）證券交易印花稅收入跌幅收窄
一季度證券交易印花稅收入完成82.28億元，同比下降86.2%。分月看，2、3月份證券交易印花稅收入的減幅比1月份的減幅大幅減緩，分別比1月份減幅回升了17和17.6個百分點。
證券交易印花稅繼續(xù)減收的主要原因是目前證券交易印花稅實行單邊、低稅率征收,比去年同期實行的雙邊、高稅率征收,稅負(fù)降低了80%多,因而導(dǎo)致稅收大幅減少。
2月份以后證券交易印花稅收入的跌幅明顯收窄，主要原因是近兩個月來證券市場成交量有所放大。一季度滬深兩市日均成交金額為1100多億元，與上年同期的成交金額基本持平。
三、其他稅種的增長情況及原因
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一季度契稅收入完成377.60億元，同比增長2.0%。一季度單月契稅收入呈現(xiàn)逐月回升態(tài)勢，其中，1月同比下降11.8%、2月和3月同比分別上升6.9%和11.1%。
一季度契稅收入出現(xiàn)小幅增長且收入逐月回升的原因，主要是房地產(chǎn)市場有所回暖，商品住宅成交量明顯回升。據(jù)統(tǒng)計，2009年1-2月全國住房成交量同比增長6.1%，商品房銷售額同比增長11.2%。
（二）車輛購置稅收入小幅下降
一季度車輛購置稅完成238.17億元，同比下降7.6%。其中，1、2、3各月車輛購置稅同比分別下降21.2%，增長18.7%和下降10.2%。
一季度車輛購置稅收入下降的主要原因：一是汽車消費需求受居民收入增長放緩等因素影響，一季度汽車銷量小幅增長了3.88％,比去年同期增速回落了16個百分點；二是從2009年1月20日開始對小排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅，對一季度的車輛購置稅收入影響很大。
2月份車輛購置稅收入實現(xiàn)增長的主要原因是當(dāng)月汽車銷量增長較快,達(dá)到24.72%，同時與去年2月相比工作日增多,使得車購稅同比增收,但由于減稅政策的影響，增收幅度要小于汽車銷量的增幅。
�。ㄈ┓慨a(chǎn)稅收入保持較快增長
一季度房產(chǎn)稅完成158.45億元，同比增長17.7%，比去年同期增速基本持平。各月房產(chǎn)稅同比分別增長9.9%、27.8%和22%。
房產(chǎn)稅收入保持較快增長的原因：一是城鎮(zhèn)房屋保有量的穩(wěn)定增長；二是城鎮(zhèn)租房價格的穩(wěn)步上升。據(jù)統(tǒng)計，2009年1、2月份全國租房價格分別同比上漲1.3%和1.2%；三是一些地區(qū)強化了房產(chǎn)稅征管。
（四）土地相關(guān)稅收總體快速增長，但土地增值稅仍然減收
一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅3個稅種的收入總計471.15億元,同比增長27.2%。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元，同比增長32.0%，各月城鎮(zhèn)土地使用稅分別同比增長18.5%、74.0%和30.8%；土地增值稅完成120.52億元，同比下降17.0%，減收24.69億元，各月土地增值稅跌幅逐步收窄，并在3月實現(xiàn)正增長；耕地占用稅完成132.35億元，同比增長120.8%，各月耕地占用稅分別同比增長32.1%、184.9%和158.5%。
一季度城鎮(zhèn)土地使用稅收入保持較快增長的原因：一是國家加大基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)投資，納稅人占用土地面積保持穩(wěn)定增長。二是受城鎮(zhèn)土地使用稅新條例單位稅額提高兩倍和征收范圍擴大的翹尾因素影響。三是部分地區(qū)調(diào)整了城鎮(zhèn)土地使用稅的征期，使一季度成為稅款集中入庫期。
一季度土地增值稅出現(xiàn)減收的原因，一是房產(chǎn)交易價格下跌，導(dǎo)致土地增值收益和適用的稅率下降。二是2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。一季度各月土地增值稅跌幅收窄的原因主要是一季度房地產(chǎn)交易市場開始回暖，商品住宅成交量明顯回升。
一季度耕地占用稅增速加快，一是受2008年耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了約4倍的政策翹尾因素影響；二是部分地區(qū)調(diào)整稅收收入進(jìn)度，使耕地占用稅增長較多。三是受國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，部分地區(qū)新征用耕地增長較大。
