一、現(xiàn)狀
為貫徹實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006~2020年)》，支持鼓勵企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，財政部及國家稅務(wù)總局2006年發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2006〕88號)，再次明確了國家鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，其關(guān)鍵內(nèi)容是：企業(yè)當年實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費的150%可抵扣同年的應(yīng)納稅所得額，且若應(yīng)納稅所得額不足抵扣時，剩余部分可在以后年度的企業(yè)應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。無疑，該政策對企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新的投入力度會產(chǎn)生很好的激勵效果。
二、面臨問題
鑒于單個下屬企業(yè)的技術(shù)、資金能力相對薄弱，集團公司可集中全集團的人力、物力和財力等優(yōu)勢資源，開展技術(shù)要求高、投資數(shù)額大的新產(chǎn)品開發(fā)、關(guān)鍵技術(shù)和核心技術(shù)攻關(guān)、先導(dǎo)技術(shù)的研究工作。國內(nèi)外大型汽車企業(yè)集團基本上都采取了這種模式。但對于大部分的大型企業(yè)集團而言，其所得主要來源于下屬投資企業(yè)上繳或分配的稅后凈利潤，集團總部本身沒有多少應(yīng)稅所得額，因此，若企業(yè)集團將此部分收入用于技術(shù)開發(fā)投入，在執(zhí)行技術(shù)開發(fā)費抵扣所得時，將出現(xiàn)應(yīng)稅所得額遠遠小于技術(shù)開發(fā)費，從而在實質(zhì)上無法享受財稅〔2006〕88號文件的優(yōu)惠政策。這無疑將會打擊集團公司集全集團之力開展技術(shù)創(chuàng)新的積極性。
為解決這類問題，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》(國稅函[2006]48號)，滿足“國務(wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團”、“國務(wù)院批準執(zhí)行試點企業(yè)集團政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團”等條件的企業(yè)集團可執(zhí)行匯總納稅。但能享受到匯總納稅的試點企業(yè)集團大部分系央企，絕大多數(shù)企業(yè)集團享受不到匯總納稅的政策優(yōu)惠。
2008年10月17日，財政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于試點企業(yè)集團繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕119號)，通知要求“對2007年12月31日前經(jīng)國務(wù)院批準或按國務(wù)院規(guī)定條件批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策”�，F(xiàn)在匯總納稅政策處于半停滯狀態(tài)。
三、建議
為解決集團公司較難享受優(yōu)惠政策的問題，特建議：繼續(xù)推行匯總納稅的稅收優(yōu)惠政策，并加大企業(yè)集團的試點范圍，將中國企業(yè)200強的企業(yè)集團納入到實施匯總納稅政策的試點中，使其也能夠享受技術(shù)開發(fā)費的稅收優(yōu)惠政策，從而鼓勵企業(yè)集團加大技術(shù)開發(fā)投入，切實推進技術(shù)創(chuàng)新。
