一、現(xiàn)狀
為貫徹實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006~2020年)》，支持鼓勵(lì)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局2006年發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕88號(hào))，再次明確了國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，其關(guān)鍵內(nèi)容是：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的150%可抵扣同年的應(yīng)納稅所得額，且若應(yīng)納稅所得額不足抵扣時(shí)，剩余部分可在以后年度的企業(yè)應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。無(wú)疑，該政策對(duì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新的投入力度會(huì)產(chǎn)生很好的激勵(lì)效果。
二、面臨問(wèn)題
鑒于單個(gè)下屬企業(yè)的技術(shù)、資金能力相對(duì)薄弱，集團(tuán)公司可集中全集團(tuán)的人力、物力和財(cái)力等優(yōu)勢(shì)資源，開(kāi)展技術(shù)要求高、投資數(shù)額大的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、關(guān)鍵技術(shù)和核心技術(shù)攻關(guān)、先導(dǎo)技術(shù)的研究工作。國(guó)內(nèi)外大型汽車(chē)企業(yè)集團(tuán)基本上都采取了這種模式。但對(duì)于大部分的大型企業(yè)集團(tuán)而言，其所得主要來(lái)源于下屬投資企業(yè)上繳或分配的稅后凈利潤(rùn)，集團(tuán)總部本身沒(méi)有多少應(yīng)稅所得額，因此，若企業(yè)集團(tuán)將此部分收入用于技術(shù)開(kāi)發(fā)投入，在執(zhí)行技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣所得時(shí)，將出現(xiàn)應(yīng)稅所得額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，從而在實(shí)質(zhì)上無(wú)法享受財(cái)稅〔2006〕88號(hào)文件的優(yōu)惠政策。這無(wú)疑將會(huì)打擊集團(tuán)公司集全集團(tuán)之力開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新的積極性。
為解決這類(lèi)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》(國(guó)稅函[2006]48號(hào))，滿(mǎn)足“國(guó)務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)”、“國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)”等條件的企業(yè)集團(tuán)可執(zhí)行匯總納稅。但能享受到匯總納稅的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)大部分系央企，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)享受不到匯總納稅的政策優(yōu)惠。
2008年10月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕119號(hào))，通知要求“對(duì)2007年12月31日前經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或按國(guó)務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團(tuán)一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策”�，F(xiàn)在匯總納稅政策處于半停滯狀態(tài)。
三、建議
為解決集團(tuán)公司較難享受優(yōu)惠政策的問(wèn)題，特建議：繼續(xù)推行匯總納稅的稅收優(yōu)惠政策，并加大企業(yè)集團(tuán)的試點(diǎn)范圍，將中國(guó)企業(yè)200強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)納入到實(shí)施匯總納稅政策的試點(diǎn)中，使其也能夠享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，從而鼓勵(lì)企業(yè)集團(tuán)加大技術(shù)開(kāi)發(fā)投入，切實(shí)推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。
