日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議研究并確定了當(dāng)前進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十項(xiàng)措施，其中包括自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。經(jīng)測算，明年實(shí)施該項(xiàng)改革將會減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元。
中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，實(shí)施積極的財(cái)政政策，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。一些專家預(yù)計(jì)，結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)將放在落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型上。此外，給予房地產(chǎn)相關(guān)稅收優(yōu)惠、提高個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)和增加出口退稅等政策也有可能陸續(xù)出臺。
出口退稅“有增有減”
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示，所謂結(jié)構(gòu)性減稅就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案。具體則根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，相應(yīng)調(diào)整稅收政策，在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的同時(shí)，可以開征一部分新稅種，降低一部分稅種的稅負(fù)，以達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大投資和內(nèi)需的目的。
國家信息中心學(xué)者牛犁認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)將是落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型。申銀萬國宏觀策略部首席宏觀分析師李慧勇預(yù)測，到2009年下半年，營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的方案將會逐漸明確。和國際并軌是改革的方向，“目前，歐洲所有的國家都規(guī)定不對金融業(yè)征收增值稅，我國降低直至取消金融業(yè)營業(yè)稅的可能性很大，毫無疑問，銀行業(yè)證券保險(xiǎn)等行業(yè)將從中受益”。
賈康則預(yù)計(jì)，目前來看，結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)除了增值稅轉(zhuǎn)型，還有適度放松房地產(chǎn)相關(guān)稅收。目前呼聲很高的“提高個(gè)人所得稅工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)”，也將在考慮國家財(cái)政承受能力后適當(dāng)調(diào)整。
“國家支持出口的產(chǎn)品，出口退稅率將明顯提高，國家限制出口的產(chǎn)品，出口退稅率不會再提高，甚至是降低。”賈康說，提高出口退稅幅度也是一個(gè)結(jié)構(gòu)性問題，對高能耗、高污染和資源性產(chǎn)品要降低甚至取消出口退稅。他建議在減稅的同時(shí)，明年應(yīng)抓住時(shí)機(jī)提高資源稅。
“我始終堅(jiān)持消費(fèi)稅要調(diào)整的觀點(diǎn)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院院長馬海濤表示，稅收調(diào)節(jié)既要有減的因素，也要有增的因素。高檔的娛樂場所、高爾夫球場、五星級賓館等要實(shí)行高稅率。牛犁則建議逐步取消對一般消費(fèi)品征收的消費(fèi)稅，并降低部分國家鼓勵(lì)消費(fèi)產(chǎn)品的稅率。
尚無全面減稅空間
積極財(cái)政政策一方面意味著擴(kuò)大財(cái)政支出，另一方面就是減稅。減稅可以刺激投資和消費(fèi)、增加供給，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長的目的。
在談到為什么選擇“結(jié)構(gòu)性減稅”，而沒有效仿國外大規(guī)模減稅時(shí)，專家表示，從宏觀稅負(fù)看，我國政府的財(cái)政能力并不是很強(qiáng)，不存在大規(guī)模的減稅空間，全面減稅做法不太明智。
此外，現(xiàn)行的稅負(fù)結(jié)構(gòu)存在著頗多不合理的地方，一定程度上抑制了投資與消費(fèi)需求的增長，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，這勢必影響積極財(cái)政政策的效果。從稅種結(jié)構(gòu)看，流轉(zhuǎn)稅所占比重偏高。我國自1994年實(shí)行分稅制改革后，確定了“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式，但在實(shí)際運(yùn)行中，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%，所得稅的比重卻僅為20%左右，“雙主體”稅制實(shí)際上是“跛足稅制”。
專家介紹，盡管沒有全面減稅的空間，但2004年以來我國一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”，如全面取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅改革從東北試點(diǎn)擴(kuò)大到全國、出口退稅一直在適時(shí)調(diào)整、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅、多次提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等。這些政策發(fā)揮了擴(kuò)大內(nèi)需、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的效果。
