融資租賃行為是否屬于銷售?這個平日里并沒有太多人思考的問題，如今變得極其重要。
從2009年1月1日起將施行《中華人民共和國增值稅暫行條例》(簡稱《暫行條例)，國家稅務部門將允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅。而《暫行條例》中并未明確融資租賃行為是否屬于銷售，對從事融資租賃該如何界定性質(zhì)，這都將直接決定我國融資租賃企業(yè)能否同樣得到高額的增值稅抵扣。對于一臺機器動輒都要幾百萬元的工程機械租賃業(yè)來說，這一點尤為重要。
增值稅抵扣不菲 工程機械租賃業(yè)等待答復
以一家企業(yè)購買1000萬元人民幣的機械設備為例，如果通過融資租賃方式分三年購買，盡管企業(yè)可以分期付款，但除了每年繳納300多萬元的租金和其他服務費用之外，還要繳納17％的增值稅。而如果企業(yè)直接購買這批生產(chǎn)設備，就必須一次繳納全部費用，但可以享受增值稅抵扣，因此整體的購置成本將節(jié)約很多。
由于《暫行條例》中并未明確融資租賃行為是否屬于銷售，這便引起融資租賃行業(yè)的普遍擔憂。一位工程機械租賃公司負責人憂心忡忡地說：“現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)開始盤算這本賬，還有不少企業(yè)拒絕簽訂新的采購合同，如此下去，設備生產(chǎn)商以租代售的銷售方式將會被拋棄！”
中國外商投資企業(yè)協(xié)會租賃業(yè)委員會常務副會長屈延凱給筆者算了筆賬。如果企業(yè)向租賃公司租賃1000萬元人民幣的貨物。不能進行增值稅抵扣的情況下，企業(yè)需要繳納170萬元的增值稅。而融資租賃業(yè)務如果適用增值稅，提供的貨物應納增值稅稅額為零，提供的應稅勞務增值稅稅率為5％的情況下，企業(yè)所要繳納的稅款僅為117.8萬元，節(jié)約了52.2萬元人民幣。
融資租賃發(fā)展對工程機械行業(yè)意義重大
在當前工程機械行業(yè)發(fā)展態(tài)勢低迷的情況下，融資租賃可以幫助需要購置設備的企業(yè)更好地控制現(xiàn)金流，降低一次性的現(xiàn)金支出。更重要的是，融資租賃的絕大多數(shù)客戶都是中小企業(yè)。在目前中小企業(yè)融資依然比較困難的情況下，融資租賃是解決中小企業(yè)融資困難、促進中小企業(yè)設備升級最便捷的渠道之一。融資租賃的實質(zhì)是在分期付款的基礎上，引入出租服務中所有權和使用權分離的特性，租賃結束后將所有權轉(zhuǎn)移給承租人的現(xiàn)代營銷方式。通俗來說，融資租賃就是“借雞下蛋，賣蛋買雞”。它在促進設備制造企業(yè)產(chǎn)品銷售的同時也解決了使用設備企業(yè)融資難的問題。
工程機械是施工企業(yè)競爭力的物質(zhì)基礎，是企業(yè)參與市場競爭的前提條件。眾多施工企業(yè)通過采用融資租賃的方式，可以在迅速實現(xiàn)設備使用權的同時化解資金壓力，達到提高企業(yè)裝備水平的目的。融資租賃對他們來說雖然不是融資而是融物，但結果還是達到了融資的目的：用別人的錢為自己添置設備，然后在設備經(jīng)營產(chǎn)生效益后，償還別人的錢。在全部租金還清后，最終獲得設備的所有權，完成了生產(chǎn)與采購同時進行的程序。這正是：“借雞下蛋，賣蛋買雞”。同時企業(yè)也因此增加了資金使用的空間，可以將更多的資金用于市場開拓和技術開發(fā)，從而增強企業(yè)市場競爭力�？梢�，融資租賃是發(fā)展工程機械中小企業(yè)的重要模式，其發(fā)展前景更是意義深遠。
緊急上書財政部 《建議》解決融資租賃業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型問題
據(jù)了解，中國外商投資企業(yè)協(xié)會租賃業(yè)委員會已經(jīng)起草了《關于將融資租賃業(yè)納入增值稅抵扣范圍的緊急建議》，并已經(jīng)遞交財政部相關部門。該文件建議，在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中或在另行下發(fā)的專門規(guī)定中，明確界定融資租賃公司購買的設備或其他貨物，提供給其他單位和個體經(jīng)營者使用的行為應當視為銷售貨物。對于融資租賃公司所從事的融資租賃業(yè)務，租賃期限一年以上的，無論租賃的貨物所有權是否轉(zhuǎn)讓給承租方，納稅人為提供給其他單位和個體經(jīng)營者使用而外購的設備或其他貨物，視同銷售貨物適用增值稅。融資租賃公司同時可以向承租人出具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票。
這樣，通過租賃新添設備的企業(yè)可以持租賃企業(yè)出具的增值稅發(fā)票向有關部門進行抵扣。
增值稅轉(zhuǎn)型有利于工程機械行業(yè)持續(xù)發(fā)展
此次增值稅改革的主要內(nèi)容：將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費型增值稅，允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。
增值稅轉(zhuǎn)型對工程機械行業(yè)影響重大，大大減輕下游行業(yè)稅收負擔，增加現(xiàn)金流，刺激其進行設備投資、技術改造升級。從長遠來看，在今后經(jīng)濟增速逐漸穩(wěn)定并處于上升周期時，消費型增值稅政策將會起到放大作用，加快企業(yè)進行設備升級改造，從而帶動機械產(chǎn)品需求快速增長。
工程機械行業(yè)是資金密集型行業(yè)，因此，當我國成為全球工程機械制造大國之后，每年企業(yè)用于各種機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、工具、器具的投資，數(shù)額十分巨大。此次減稅的作用，對天天與這類投資打交道的企業(yè)家來說可謂受益匪淺。
《暫行條例》規(guī)定，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。國家稅務總局相關負責人解釋說，在增值稅改革前，為了鼓勵外商投資，企業(yè)只有購買進口設備才能享受增值稅免稅政策。這些政策顯然已不適應目前的形勢，不利于設備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興，也造成了稅負不公。增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)不論購買進口設備還是國產(chǎn)設備，都享受同樣的增值稅抵扣。
總之，增值稅轉(zhuǎn)型有利于企業(yè)成為市場長期投資主體。增值稅改革還將使各地政府在調(diào)控、導向上發(fā)生根本變化。筆者認為“增值稅轉(zhuǎn)型后”更尊重了企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，減少企業(yè)重復低效投資的惡性循環(huán)，將促進工程機械整機及零部件企業(yè)沿著更加科學的發(fā)展道路前進。
