各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局：

　　為了促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)），我們制訂了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2010年7月1日起執(zhí)行。

　　附件：會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法

　　二○一○年一月十五日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）等，制定本辦法。

　　第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所因業(yè)務(wù)發(fā)展需要以該所名義設(shè)立從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)。

　　第三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所應(yīng)當(dāng)滿足《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）第三章的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的執(zhí)業(yè)行為和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)50人以上，年業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以跨省級(jí)行政區(qū)域設(shè)立分所。

　　第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一。

　　第二章 人員管理

　　第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施統(tǒng)一的人力資源管理制度，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的人員聘用、定級(jí)、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲和退出等標(biāo)準(zhǔn)。

　　第六條 分所負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核。分所人員接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的統(tǒng)一管理和調(diào)配。

　　根據(jù)統(tǒng)一的人力資源管理制度，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)批準(zhǔn)，分所可以獨(dú)立辦理中層以下一般員工的聘用、定級(jí)、培訓(xùn)、考核和獎(jiǎng)懲等事宜，并報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案。

　　第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分所人員誠(chéng)信執(zhí)業(yè)的教育培訓(xùn)，不斷提高分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。

　　第三章 財(cái)務(wù)管理

　　第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和分配制度，對(duì)全所的業(yè)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、利益分配、資金調(diào)度等進(jìn)行統(tǒng)一管理與集中控制。

　　第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，定期對(duì)分所財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

　　第十條 分所收入、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一核算，收益應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一的分配制度進(jìn)行分配。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，以開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)有效工時(shí)和執(zhí)業(yè)人員職級(jí)等為基礎(chǔ)，制定統(tǒng)一的收費(fèi)政策，并結(jié)合分所的實(shí)際情況確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)或計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

　　第四章 業(yè)務(wù)管理

　　第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，明確業(yè)務(wù)承接、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的規(guī)范要求，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分類分級(jí)管理。

　　第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)所承接業(yè)務(wù)的性質(zhì)、類別和特點(diǎn)，在全所范圍內(nèi)合理配置符合職業(yè)道德要求、具備專業(yè)勝任能力的人力資源，確保分所人力資源能夠承接相應(yīng)的業(yè)務(wù)。

　　第十四條 分所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)承接和承辦業(yè)務(wù)，并報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案。

　　第五章 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

　　第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)活動(dòng)全過(guò)程的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)培訓(xùn)、督導(dǎo)和檢查等方式，切實(shí)做到執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制制度在全所范圍內(nèi)得到有效執(zhí)行。

　　第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分所承辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，通過(guò)委派質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、定期輪換復(fù)核人員、對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格控制分所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)報(bào)告印章管理制度和授權(quán)制度。業(yè)務(wù)報(bào)告印章管理制度和授權(quán)制度應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)分類分級(jí)管理制度相適應(yīng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事會(huì)或者合伙人會(huì)議作出決議。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)外出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)相應(yīng)類別的業(yè)務(wù)，在完成規(guī)定的復(fù)核程序后，分所可以在業(yè)務(wù)報(bào)告上加蓋公章。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分所公章使用情況的監(jiān)督管理，切實(shí)防范法律和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，對(duì)不當(dāng)行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以制止和糾正；對(duì)營(yíng)運(yùn)不佳、管理不善、質(zhì)量控制不嚴(yán)的分所，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以注銷。

　　第六章 信息管理

　　第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)執(zhí)行業(yè)務(wù)、加大研究開(kāi)發(fā)信息技術(shù)的力度，建立健全并有效實(shí)施業(yè)務(wù)流程和管理規(guī)程信息化。

　　第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理需要，不斷提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等方面的信息化水平，并運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)對(duì)分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

　　第七章 監(jiān)督管理

　　第二十一條 分所接受所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)的行政監(jiān)管和省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)管理。

　　第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）的規(guī)定，于每年5月31日前，按要求報(bào)送有關(guān)報(bào)備材料。

　　第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和協(xié)作。分所所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)分所管理不符合本辦法要求的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）第六十二條處理。

　　第八章 附則

　　第二十五條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十六條 本辦法自2010年7月1日起施行。