會協(xié)[2008]98號

　　近年來，注冊會計師行業(yè)在財政部黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認真學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，深入分析經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)提出的新要求，認真總結(jié)我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，深入研究世界會計職業(yè)發(fā)展規(guī)律，先后提出并實施了行業(yè)人才戰(zhàn)略、準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略和會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）做大做強戰(zhàn)略，行業(yè)建設(shè)取得了突破性進展。為適應(yīng)加快完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，全面提高注冊會計師行業(yè)服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，提升行業(yè)整體質(zhì)量，更好推動事務(wù)所做大做強，有必要大力規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，現(xiàn)提出如下意見。

　　一、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的必要性

　　1.伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的不斷擴大以及實施“走出去”戰(zhàn)略，我國注冊會計師行業(yè)需要一批能夠為特大型企業(yè)提供綜合性服務(wù)的大型事務(wù)所。同時，中國企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化、服務(wù)需求多樣化，也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務(wù)的中小事務(wù)所。這就需要形成與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的、合理的事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)和服務(wù)結(jié)構(gòu)，以提升行業(yè)整體服務(wù)能力。因此，規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，既是行業(yè)做大做強的應(yīng)有之義，也是推動行業(yè)科學(xué)發(fā)展的本質(zhì)要求。

　　2.中小企業(yè)在提供就業(yè)機會、增強經(jīng)濟活力、提升經(jīng)濟社會發(fā)展水平等方面有著重要作用。近年來，國家從調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的戰(zhàn)略高度，積極促進中小企業(yè)發(fā)展，著力提供法律保障和政策扶持，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小事務(wù)所經(jīng)營成本低、專業(yè)特色突出、服務(wù)角色靈活的優(yōu)勢，更能適應(yīng)中小企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小、種類多、經(jīng)營相對單一等特點。中小事務(wù)所既是中小企業(yè)的組成部分，也是服務(wù)于中小企業(yè)的主體力量，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。

　　3.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，也是中小事務(wù)所自身生存和發(fā)展的迫切要求。目前，我國中小事務(wù)所受自身發(fā)展基礎(chǔ)、市場準(zhǔn)入和執(zhí)業(yè)環(huán)境等內(nèi)外部不利因素的影響，有相當(dāng)一部分中小事務(wù)所存在著市場開拓能力不足、專業(yè)人才缺乏、內(nèi)部管理不規(guī)范、缺乏品牌等問題，已經(jīng)成為制約其生存和發(fā)展的障礙。中小事務(wù)所要適應(yīng)經(jīng)濟社會的深刻變化，必須不斷規(guī)范管理運作，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式、技術(shù)手段，不斷挖掘市場需求，深化專業(yè)服務(wù)供給，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單純以審計服務(wù)為主的發(fā)展觀念，大力拓展稅務(wù)鑒證與咨詢、管理咨詢、各類代理等咨詢服務(wù)，拓展服務(wù)范圍，提高服務(wù)水平。

　　二、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)

　　4.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以市場需求為導(dǎo)向，不斷探索和總結(jié)中小事務(wù)所發(fā)展規(guī)律，推進中小事務(wù)所依法規(guī)范經(jīng)營，引導(dǎo)中小事務(wù)所不斷實現(xiàn)體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新，夯實中小事務(wù)所的發(fā)展基礎(chǔ)，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨特優(yōu)勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴格、服務(wù)水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要的中小事務(wù)所群體。

　　三、嚴格管理，加強監(jiān)督，著力提高中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平

　　5.依法開展中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會計師的任職資格檢查工作。要探索建立對申請設(shè)立事務(wù)所的合伙人（股東）進行實質(zhì)性審查的制度，對執(zhí)業(yè)年限、專業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信狀況、管理經(jīng)驗進行全面評價，確保申請人具有良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)勝任能力。要強化對中小事務(wù)所注冊會計師任職資格的年度檢查，重點檢查其執(zhí)業(yè)情況、誠信記錄、繼續(xù)教育完成情況等，對不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、完全喪失民事行為能力、拒不履行會員義務(wù)等情形，要依法采取不予通過檢查等措施，確保中小事務(wù)所注冊會計師隊伍具有較高的素質(zhì)。研究注冊會計師勝任能力分級考核評價體系，指導(dǎo)中小事務(wù)所建立專業(yè)人員分級管理制度，引導(dǎo)人才培養(yǎng)質(zhì)量和科學(xué)使用自律機制的建立。

　　6.加大對中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。要加快建設(shè)對中小事務(wù)所及其注冊會計師各類信息全面記錄和實時監(jiān)控體系，建立信息公開披露制度。切實做好五年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，嚴格檢查，嚴格懲戒，促進中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。探索建立中小事務(wù)所分類監(jiān)管制度，對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德低的中小事務(wù)所要縮短檢查周期，進行重點檢查。建立專項檢查制度，對于采取回扣、惡意作假等違反職業(yè)道德承攬業(yè)務(wù)的不正當(dāng)競爭行為，一經(jīng)核實，嚴肅處理。

　　7.研究探索中小事務(wù)所信用評級制度。通過對中小事務(wù)所人才狀況、內(nèi)部治理、行業(yè)貢獻、誠信水平和品牌形象等進行客觀考察，評定信用等級。對業(yè)務(wù)精專、質(zhì)量過硬、市場信譽度高的中小事務(wù)所，給予宣傳推介，重點扶持。

　　四、提高素質(zhì)，創(chuàng)新體制，不斷開拓中小事務(wù)所全面持續(xù)發(fā)展之路

　　8.大力培養(yǎng)中小事務(wù)所急需的人才。中小事務(wù)所要建立健全招募人才、培養(yǎng)人才和留住人才的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長的氛圍。加大培養(yǎng)人才的投入，積極選派專業(yè)人員參加行業(yè)培訓(xùn)。要建立健全員工的社會保障制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關(guān)社會保險；建立公平合理的收入分配制度，形成發(fā)展成果由全體員工分享的理念和保障機制。

　　9.大力開辟市場需要的特色服務(wù)領(lǐng)域。中小事務(wù)所要找準(zhǔn)市場定位，不斷探索做精、做專、做優(yōu)之路。要以市場需求為導(dǎo)向，以資本驗證、財務(wù)報表審計、稅務(wù)鑒證與咨詢、資產(chǎn)和負債的估價、代理記賬、管理咨詢等為基礎(chǔ)，不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。要不斷進行服務(wù)創(chuàng)新，大力開拓破產(chǎn)案件管理、信貸資信證明、代理公司注冊、代理報關(guān)、市場調(diào)查、盡職調(diào)查、社會責(zé)任調(diào)查、職工社會保障調(diào)查、共性技術(shù)轉(zhuǎn)移、人力資源咨詢、農(nóng)村財務(wù)公開等業(yè)務(wù)。要通過確立專業(yè)化發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、一體化管理戰(zhàn)略，形成專業(yè)集群、服務(wù)品牌和競爭優(yōu)勢。

　　10.加快研發(fā)和推廣中小事務(wù)所需要的審計技術(shù)。中小事務(wù)所要及時掌握先進的審計技術(shù)，提高信息技術(shù)環(huán)境下的審計能力，實現(xiàn)與客戶的信息技術(shù)同步發(fā)展。不斷增加資金投入，裝備信息技術(shù)環(huán)境下審計的工具。吸引IT人員加入事務(wù)所隊伍，提升服務(wù)的技術(shù)含量和服務(wù)質(zhì)量，提高增值服務(wù)能力。

　　11.建立健全有效的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。中小事務(wù)所的合伙人（股東）對業(yè)務(wù)質(zhì)量負有直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要建立以質(zhì)量、責(zé)任、風(fēng)險控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險。

　　12.建立適應(yīng)市場競爭要求的組織體制和內(nèi)部治理機制。支持中小事務(wù)所在法律允許框架下，探索專業(yè)公司化管理和運作形式，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與其他專業(yè)服務(wù)的融合發(fā)展。通過訂立合伙協(xié)議（章程），構(gòu)建起符合法律規(guī)范、符合行業(yè)慣例、符合人合要求的內(nèi)部治理機制。

　　13.大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。中小事務(wù)所要通過專業(yè)特色形成自己的市場、人才、技術(shù)優(yōu)勢，打造知名品牌。要實行錯位經(jīng)營戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式雷同、缺乏服務(wù)品牌的狀況。要注重信譽建設(shè)，珍視職業(yè)聲譽、信譽和形象，不斷提高品牌的社會知名度和認可度。

　　五、提高服務(wù)水平，加大指導(dǎo)力度，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，大力創(chuàng)造有利于中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的良好執(zhí)業(yè)環(huán)境

　　14.加強中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)和服務(wù)體系建設(shè)。協(xié)會要組建“中小事務(wù)所發(fā)展委員會”，制訂發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施，規(guī)劃和指導(dǎo)中小事務(wù)所的發(fā)展。加快推進服務(wù)體系的信息化，完善以注冊為樞紐的中小事務(wù)所管理、監(jiān)督、服務(wù)信息平臺，建立與有關(guān)部門、行業(yè)商會（協(xié)會）、企業(yè)相互鏈接的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

　　15.大力支持中小事務(wù)所培養(yǎng)人才。協(xié)會要制定中小事務(wù)所人才培養(yǎng)規(guī)劃，完善人才培養(yǎng)體系。要建立中小事務(wù)所人才培養(yǎng)專項資金，加大人才培養(yǎng)經(jīng)費的投入。探索中小事務(wù)所“菜單式”培訓(xùn)供給，加強對中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會計師的專項培訓(xùn)，增強培訓(xùn)的針對性和實用性。不斷拓展合伙人（股東）和業(yè)務(wù)骨干的國際視野，積極開展國際交流，組織境外考察、研修和培訓(xùn)。中注協(xié)要對西部少數(shù)民族地區(qū)的中小事務(wù)所人才培養(yǎng)繼續(xù)給予資助。

　　16.指導(dǎo)和幫助開辟國內(nèi)外市場和新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域。協(xié)會要加強與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)，推動中小事務(wù)所積極參加專業(yè)服務(wù)的政府采購和各類市場主體的招標(biāo)活動。打造具有一定知名度的中小事務(wù)所推介平臺，組織各類供求洽談會、見面會、品牌推介會以及國內(nèi)外商務(wù)考察等活動。指導(dǎo)中小事務(wù)所承接會計服務(wù)外包業(yè)務(wù)，鼓勵中小事務(wù)所服務(wù)中小企業(yè)“走出去”，拓展國際專業(yè)服務(wù)市場。

　　17.加大對中小事務(wù)所提供技術(shù)服務(wù)的力度。協(xié)會要適應(yīng)中小企業(yè)審計的需要，制定中小企業(yè)審計指南和審計工作底稿編制指南。開發(fā)中小企業(yè)審計軟件，推動審計技術(shù)現(xiàn)代化。建立咨詢專家隊伍，為中小事務(wù)所開展技術(shù)咨詢。鼓勵中小事務(wù)所信息化建設(shè)，推動信息技術(shù)在中小事務(wù)所的應(yīng)用。

　　18.推進中小事務(wù)所最佳管理實務(wù)的研發(fā)和應(yīng)用。要借鑒國外中小事務(wù)所的管理經(jīng)驗，制訂我國中小事務(wù)所管理最佳實務(wù)指南。協(xié)會要積極引導(dǎo)有條件的中小事務(wù)所合并、聯(lián)合，緊隨市場的發(fā)育構(gòu)建與市場需要相匹配的機構(gòu)規(guī)模和能力。

　　19.積極改善中小事務(wù)所發(fā)展的政策環(huán)境和市場環(huán)境。協(xié)會要加強與政府相關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，爭取“中小企業(yè)發(fā)展基金”對中小事務(wù)所在技術(shù)創(chuàng)新、人才培訓(xùn)、開拓國際市場等方面的支持。積極與工商、稅務(wù)、物價、金融、審計、公檢法等部門進行聯(lián)系和協(xié)調(diào)，構(gòu)建提升中小事務(wù)所發(fā)展的協(xié)作機制。研究中小事務(wù)所收費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式等，推動出臺行業(yè)收費指導(dǎo)辦法。

　　20.加強黨建工作和參政議政。協(xié)會要加強中小事務(wù)所黨建工作，重視發(fā)揮黨組織在行業(yè)誠信教育和保障注冊會計師核心價值中的領(lǐng)導(dǎo)作用。要努力構(gòu)建中小事務(wù)所參政議政的通道，發(fā)揮中小事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)作用。