增值稅轉(zhuǎn)型可溫和促進(jìn)經(jīng)濟，但不會造成劇烈的稅收減少和投資拉動
隨著增值稅轉(zhuǎn)型方案上報國務(wù)院，人們對進(jìn)行了4年增值稅改革試驗的東北“試”出了什么極為關(guān)注。
我國增值稅轉(zhuǎn)型改革從2004年起在東北地區(qū)8個行業(yè)開始試點。經(jīng)過4年的實踐，對這項稅改措施最初的兩大疑慮基本消除：增值稅轉(zhuǎn)型既沒有對財政收入造成較大影響，也沒有助推固定資產(chǎn)投資無序快速攀升。相反，改革在推動產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)進(jìn)步等諸多方面發(fā)揮了財政政策的積極效應(yīng)，這一點對目前繼續(xù)尋求增長動能的中國經(jīng)濟非常重要。
達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)的增值稅東北試點，將為下一步改革的全面鋪開提供借鑒。
疑慮解除，可溫補經(jīng)濟
2004年9月，增值稅轉(zhuǎn)型試點政策率先在東北三省拉開。
遼寧省國家稅務(wù)局局長吳新聯(lián)說，改革之初，財稅部門最擔(dān)心的是兩件事情，一是怕對財政收入產(chǎn)生較大影響，導(dǎo)致財政“入不敷出”；二是擔(dān)心加劇投資沖動，使已經(jīng)過熱的投資再被拉高。
“實際上，我們最初擔(dān)心的問題都沒有出現(xiàn)”，吳新聯(lián)說：“從4年來的執(zhí)行情況看，摸清了財政減收底數(shù)，為全國增值稅轉(zhuǎn)型改革積累了經(jīng)驗；4年來國稅部門辦理退稅、抵減欠稅103.3億元，有力支持了遼寧老工業(yè)基地振興�！�
在摸清財政收入減收底數(shù)方面，東北地區(qū)4年來的試點實踐表明：擴大增值稅抵扣范圍政策抵退稅對財政的影響遠(yuǎn)小于預(yù)期。到去年底，遼寧省擴抵企業(yè)新增的應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅118.4億元，國稅部門實際為企業(yè)辦理抵退稅額91.4億元，占同期全省國內(nèi)增值稅收入的5.1%，其中地方25%部分為22.9億元，平均每年6.5億多元（遼寧省2007年財政收入超過1000億元）。從實際抵退稅規(guī)�？�，這一政策對全省財政收入的影響較小，完全在地方財力可承受范圍內(nèi)。
在稅改對投資拉動方面，從東北三省的宏觀經(jīng)濟走勢看，擴大增值稅抵扣范圍政策對東北地區(qū)近兩年的投資拉動相對溫和。以遼寧省為例，全省2003～2007年完成全社會固定資產(chǎn)投資分別為2082.5億元、2980.5億元、4204.4億元、5689億元、7435億元，同比增速分別為29.7%、43.1%、40.1%、37.3%、30.7%.東北財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院副教授李晶認(rèn)為，雖然投資增速超過了全國平均水平，但并非是增值稅抵扣一項政策帶來的結(jié)果，并且享受增值稅抵扣的部分企業(yè)其產(chǎn)業(yè)升級與擴大增值稅抵扣范圍政策在時間上吻合。
本刊記者在采訪中了解到，增值稅轉(zhuǎn)型可在一定程度上溫和促進(jìn)經(jīng)濟，但不會造成劇烈的稅收震蕩和投資拉動。
有助于產(chǎn)業(yè)升級
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，稅改受惠最大的是冶金、石化和裝備制造等傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)。到去年底，遼寧省經(jīng)國稅部門認(rèn)定符合退稅條件的增值稅一般納稅人共31726戶，占全省工業(yè)一般納稅人的62%，占一般納稅人的33.8%.從行業(yè)看，冶金工業(yè)累計抵退稅45.3億元，石化行業(yè)16.1億元，裝備制造業(yè)21.3億元，三行業(yè)的實際抵退稅占全部抵退稅規(guī)模的90.5%.勞動密集型加工產(chǎn)業(yè)盡管企業(yè)戶數(shù)眾多，但實際退稅戶數(shù)很少，僅抵退稅4.9億元。
鞍鋼、本鋼、北臺鋼鐵公司三家企業(yè)，占到了去年遼寧省抵退稅總額的32.3%.擴大增值稅抵扣范圍政策在一定程度上緩解了這些企業(yè)的資金緊張，對企業(yè)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新起到了積極的推動作用。以鞍鋼為例，到去年底共獲21.25億元退稅，期間固定資產(chǎn)投資達(dá)633.9億元，增加稅金198億多元。
沈陽鼓風(fēng)機集團有限公司是受益于增值稅轉(zhuǎn)型的大型國企典型代表。從2006年起，集團開始搬遷重組改造，增值稅累計抵扣退稅5500多萬元。公司財務(wù)總監(jiān)吳鳳琴說，增值稅轉(zhuǎn)型是國家支持東北振興最為直接的優(yōu)惠政策，有效減輕了企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)大規(guī)模的技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級能夠“輕裝上陣”。每年1000萬元～2000萬元的退稅額為大型國企再發(fā)展提供了資金支持。
增值稅改革很受歡迎
本刊記者在東北地區(qū)采訪中了解到，許多企業(yè)對增值稅改革表示歡迎，希望將試點范圍進(jìn)一步擴大到更多行業(yè)。
煤炭、電力等行業(yè)并沒有被納入東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點中，這些企業(yè)表示，希望國家盡快出臺政策將他們一同納入轉(zhuǎn)型序列，以減少經(jīng)營成本。
遼寧鐵煤集團有關(guān)人士介紹，他們相繼購置了4臺進(jìn)口的薄層刨煤機，每臺售價1.3億元，因為采掘業(yè)沒被納入試點，這些設(shè)備無法享受增值稅抵扣。如果也享受抵退稅優(yōu)惠，每年可減輕稅負(fù)上千萬元。
中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富教授表示，東北地區(qū)4年的試點實踐，驗證了擴大增值稅抵扣范圍的可行性，消除了在全國范圍內(nèi)全面推進(jìn)的主要疑慮，也為未來在增值稅擴大征稅范圍基礎(chǔ)上，實施真正意義上的增值稅轉(zhuǎn)型改革奠定了基礎(chǔ)。
他認(rèn)為，目前我國財政收入維持了較大存量和較快增量的良好勢頭，具備了進(jìn)一步“放水養(yǎng)魚”的能力。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟出現(xiàn)下滑信號的形勢下，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步深化稅改，在全國和全行業(yè)推開增值稅轉(zhuǎn)型正當(dāng)其時。
