我有幸參加中國(guó)就業(yè)促進(jìn)會(huì)與杭州市人民政府聯(lián)合舉辦的“2008中國(guó)促進(jìn)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)高層論壇”，并借此機(jī)會(huì)談?wù)劥龠M(jìn)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的稅收政策。
黨的十七大明確提出：實(shí)施擴(kuò)大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。完善支持自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)政策，加強(qiáng)就業(yè)觀念教育，使更多勞動(dòng)者成為創(chuàng)業(yè)者。《中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法》指出：國(guó)家提倡勞動(dòng)者樹立正確的擇業(yè)觀念，提高就業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)能力；鼓勵(lì)勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)。可見(jiàn)，通過(guò)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，主要是勞動(dòng)者自主創(chuàng)辦企業(yè)、合作組織或搞個(gè)體經(jīng)營(yíng)，從全社會(huì)來(lái)看，可激發(fā)勞動(dòng)者工作的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)新性精神，開辟新的就業(yè)崗位，是積極促進(jìn)就業(yè)的重要形式。因此，政府要制定和完善相關(guān)的扶持政策，其中，實(shí)行促進(jìn)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的稅收政策是一項(xiàng)重要工作。我想就促進(jìn)自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)的稅收政策談幾點(diǎn)意見(jiàn)。
一、稅收政策在促進(jìn)勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)方面發(fā)揮了重要作用
經(jīng)濟(jì)發(fā)展是擴(kuò)大就業(yè)的前提條件，因?yàn)榫蜆I(yè)崗位是在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中創(chuàng)造的，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)能否有效地帶動(dòng)就業(yè)崗位的增加，還取決于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況。不同產(chǎn)業(yè)，不同類型的企業(yè)，在提供就業(yè)崗位方面存在著差異�？偟膩�(lái)看，第三產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)是就業(yè)的主要增長(zhǎng)點(diǎn)，勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)也主要集中在這些領(lǐng)域。目前，國(guó)家在促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面制定了一系列稅收扶持政策，扶持勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)。
一是完善稅制，為各類市場(chǎng)主體創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。過(guò)去，我國(guó)的稅收制度存在著內(nèi)外差異、城鄉(xiāng)差異、地區(qū)差異和所有制差異，不同類型的納稅人不是站在同一起跑線上。比如在2008年以前，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅政策存在著差異，外資企業(yè)普遍享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)明顯低于內(nèi)資企業(yè)，如內(nèi)資企業(yè)要以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為稅基，繳納1%至7%的城市建設(shè)維護(hù)稅和3%的教育費(fèi)附加，對(duì)外資企業(yè)則不征收城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。我國(guó)勞動(dòng)者自主創(chuàng)辦的企業(yè)絕大多數(shù)屬于內(nèi)資企業(yè)，只能享受內(nèi)資企業(yè)稅收政策，其整體稅負(fù)高于外資企業(yè)，這就不利于平等競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于這些問(wèn)題，國(guó)家已經(jīng)采取了一系列措施進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)稅制改革逐步消除各種稅收差異。
二是采取稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)自1994年稅制改革以來(lái)，通過(guò)不斷完善稅制，逐步消除了一些不利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收制度因素。但是，考慮到中小企業(yè)個(gè)體經(jīng)濟(jì)在活躍地方經(jīng)濟(jì)、吸納勞動(dòng)就業(yè)、穩(wěn)定社會(huì)等方面的重要作用，以及中小企業(yè)特別是小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，近年來(lái)，國(guó)家又不斷調(diào)整和完善了相關(guān)的稅收政策，進(jìn)一步扶持中小企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)方面，國(guó)家對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶規(guī)定了增值稅或營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的收入在起征點(diǎn)以下是不征稅的，這就等于國(guó)家對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的生存性收入是免稅的。在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面，對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收所得稅，對(duì)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按4％的征收率征收增值稅，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而只征收個(gè)人所得稅等，這些政策減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)中小企業(yè)做大做強(qiáng)。此外，國(guó)家對(duì)非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上符合規(guī)定條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，這些政策將有助于解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的融資難問(wèn)題。
三是促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)主要是服務(wù)業(yè)，是吸納勞動(dòng)就業(yè)的主渠道，今后發(fā)展?jié)摿�很大，為此，國(guó)家制定了一系列扶持政策。比如，對(duì)一些特定的就業(yè)困難群體從事服務(wù)業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)給予限額稅收減免政策，對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)符合條件的高技術(shù)服務(wù)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，對(duì)大型物流企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)，對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)園區(qū)給予稅收優(yōu)惠政策等。此外，國(guó)家還實(shí)施了一些產(chǎn)業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策，一些高素質(zhì)人員，如大學(xué)生、海外留學(xué)人員從事“事業(yè)型”創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，就可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
二、進(jìn)一步完善促進(jìn)勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)的稅收政策
主要做好以下五個(gè)方面：
第一，不斷改革和完善相關(guān)稅制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。解決就業(yè)問(wèn)題的根本途徑在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，才能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)崗位，這也是實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)的重要基礎(chǔ)條件。今年，國(guó)家統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收條件。下一階段，國(guó)家還將實(shí)行多項(xiàng)稅制改革，比如推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的改革，在總結(jié)東北地區(qū)、中部地區(qū)部分行業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策。這些稅制改革將有力促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，只要企業(yè)發(fā)展了，就會(huì)吸納更多的勞動(dòng)力就業(yè)。
第二，進(jìn)一步支持中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。實(shí)踐證明，中小企業(yè)作為活躍市場(chǎng)的基本力量，吸納了社會(huì)上大多數(shù)就業(yè)人員，已經(jīng)成為中國(guó)就業(yè)的重要渠道。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，2006年，在全國(guó)各級(jí)工商部門注冊(cè)的中小企業(yè)創(chuàng)造全國(guó)GDP的60%，吸收75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。應(yīng)當(dāng)指出，我國(guó)現(xiàn)行稅制中還存在一些影響中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策因素。一些征管制度和辦法增加了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的交易成本。例如，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人身份認(rèn)定中存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，部分中小企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，影響了中小企業(yè)在同其他企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的選擇空間，也加大了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的交易成本。另外，作為小規(guī)模納稅人的中小企業(yè)，增值稅采取的是按4%和6%兩檔稅率定率征收辦法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然管理上簡(jiǎn)便，但帶來(lái)的問(wèn)題是，無(wú)法完全避免重復(fù)征稅，不僅使部分中小企業(yè)稅負(fù)偏重，同時(shí)也使其產(chǎn)品銷項(xiàng)受到一定程度的影響。針對(duì)這些問(wèn)題，國(guó)家要繼續(xù)研究和完善相關(guān)的稅收政策。
第三，大力扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在實(shí)施產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面，我們要對(duì)第三產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)采取稅收扶持政策。第三產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，具有投資少、效益好的特點(diǎn)，特別是在就業(yè)方面，第三產(chǎn)業(yè)提供了大量的就業(yè)崗位。從有關(guān)數(shù)據(jù)看，我國(guó)第一、二、三產(chǎn)業(yè)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重分別為7.7％、50.1％、42.2％，與發(fā)達(dá)國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)占70％以上的比重相比，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不僅大大落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，也落后于不少發(fā)展中國(guó)家，還有很大的發(fā)展空間。如果將我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平提高到世界平均水平，我國(guó)將會(huì)增加大量的就業(yè)崗位。過(guò)去我們偏重強(qiáng)調(diào)發(fā)展大型工業(yè)企業(yè)，使得大型工業(yè)在資金籌集、土地使用等政策方面享有優(yōu)勢(shì)。今后，在促進(jìn)工業(yè)由大變強(qiáng)、走新型工業(yè)化道路的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合我國(guó)人力資源豐富的特點(diǎn)，以解決民生為根本出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步采取針對(duì)性的稅收扶持政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。
第四，進(jìn)一步完善促進(jìn)特殊群體就業(yè)的稅收扶持政策。多年來(lái)，國(guó)家對(duì)一些特殊群體就業(yè)，實(shí)施了稅收扶持政策，主要包括殘疾人、下崗職工、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、享受城鎮(zhèn)最低生活保障并失業(yè)一年的困難人員等。實(shí)踐證明，這些稅收政策在促進(jìn)特殊群體就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用，改善他們的生存狀況，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。目前，我們正在按照法律規(guī)定，積極研究下一階段扶持特殊群體就業(yè)的稅收政策，適當(dāng)擴(kuò)大扶持范圍，改進(jìn)扶持方式。就業(yè)稅收政策直接關(guān)系到民生，社會(huì)影響大，涉及面廣，同時(shí)我國(guó)的就業(yè)形勢(shì)又比較復(fù)雜，即面臨經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的歷史問(wèn)題，又面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的新問(wèn)題，因此稅收政策要做到統(tǒng)籌兼顧，在促進(jìn)就業(yè)困難群體方面要保持政策的平衡性，既要考慮到公平，又要考慮到每個(gè)群體的重要性和特殊性。同時(shí)，我國(guó)在不同的經(jīng)濟(jì)階段有著不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，稅收政策還要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。
第五，實(shí)施有利于提高勞動(dòng)者技能的稅收政策。目前，我國(guó)勞動(dòng)者技能不能適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和市場(chǎng)需求的變化，職業(yè)教育培訓(xùn)市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)，為勞動(dòng)者提供的公共服務(wù)不足，是造成勞動(dòng)力市場(chǎng)中存在結(jié)構(gòu)性矛盾、摩擦性失業(yè)的重要原因。今年實(shí)施的新企業(yè)所得稅法，提高了企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例。下一階段，我們將進(jìn)一步完善相關(guān)政策，鼓勵(lì)企業(yè)、社會(huì)對(duì)勞動(dòng)者實(shí)施崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)，鼓勵(lì)發(fā)展專業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
