我有幸參加中國就業(yè)促進會與杭州市人民政府聯(lián)合舉辦的“2008中國促進創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)高層論壇”，并借此機會談談促進創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的稅收政策。
黨的十七大明確提出：實施擴大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。完善支持自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)政策，加強就業(yè)觀念教育，使更多勞動者成為創(chuàng)業(yè)者�！吨腥A人民共和國就業(yè)促進法》指出：國家提倡勞動者樹立正確的擇業(yè)觀念，提高就業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)能力；鼓勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)�？梢�，通過創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，主要是勞動者自主創(chuàng)辦企業(yè)、合作組織或搞個體經(jīng)營，從全社會來看，可激發(fā)勞動者工作的主動性、積極性和創(chuàng)新性精神，開辟新的就業(yè)崗位，是積極促進就業(yè)的重要形式。因此，政府要制定和完善相關的扶持政策，其中，實行促進創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的稅收政策是一項重要工作。我想就促進自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)的稅收政策談幾點意見。
一、稅收政策在促進勞動者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)方面發(fā)揮了重要作用
經(jīng)濟發(fā)展是擴大就業(yè)的前提條件，因為就業(yè)崗位是在經(jīng)濟增長過程中創(chuàng)造的，但經(jīng)濟增長能否有效地帶動就業(yè)崗位的增加，還取決于經(jīng)濟結構狀況。不同產(chǎn)業(yè)，不同類型的企業(yè)，在提供就業(yè)崗位方面存在著差異�？偟膩砜矗谌a(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)、個體經(jīng)濟是就業(yè)的主要增長點，勞動者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)也主要集中在這些領域。目前，國家在促進第三產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)、個體經(jīng)濟發(fā)展方面制定了一系列稅收扶持政策，扶持勞動者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)。
一是完善稅制，為各類市場主體創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。過去，我國的稅收制度存在著內外差異、城鄉(xiāng)差異、地區(qū)差異和所有制差異，不同類型的納稅人不是站在同一起跑線上。比如在2008年以前，內、外資企業(yè)所得稅政策存在著差異，外資企業(yè)普遍享受稅收優(yōu)惠政策，實際稅負明顯低于內資企業(yè)，如內資企業(yè)要以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為稅基，繳納1%至7%的城市建設維護稅和3%的教育費附加，對外資企業(yè)則不征收城市建設維護稅和教育費附加。我國勞動者自主創(chuàng)辦的企業(yè)絕大多數(shù)屬于內資企業(yè)，只能享受內資企業(yè)稅收政策，其整體稅負高于外資企業(yè)，這就不利于平等競爭。對于這些問題，國家已經(jīng)采取了一系列措施進行調整，通過稅制改革逐步消除各種稅收差異。
二是采取稅收政策促進中小企業(yè)、個體經(jīng)濟的發(fā)展。我國自1994年稅制改革以來，通過不斷完善稅制，逐步消除了一些不利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收制度因素。但是，考慮到中小企業(yè)個體經(jīng)濟在活躍地方經(jīng)濟、吸納勞動就業(yè)、穩(wěn)定社會等方面的重要作用，以及中小企業(yè)特別是小企業(yè)在市場競爭中處于相對弱勢的地位，近年來，國家又不斷調整和完善了相關的稅收政策，進一步扶持中小企業(yè)和個體經(jīng)濟的發(fā)展。在扶持個體經(jīng)濟方面，國家對個體經(jīng)營戶規(guī)定了增值稅或營業(yè)稅的起征點，個體經(jīng)營者的收入在起征點以下是不征稅的，這就等于國家對個體經(jīng)營者的生存性收入是免稅的。在促進中小企業(yè)發(fā)展方面，對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收所得稅，對商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按4％的征收率征收增值稅，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而只征收個人所得稅等，這些政策減輕了中小企業(yè)的稅收負擔，鼓勵中小企業(yè)做大做強。此外，國家對非營利性中小企業(yè)信用擔保機構、再擔保機構，對其從事?lián)I(yè)務的收入，三年內免征營業(yè)稅；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上符合規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，這些政策將有助于解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的融資難問題。
三是促進第三產(chǎn)業(yè)特別是服務業(yè)的發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)主要是服務業(yè)，是吸納勞動就業(yè)的主渠道，今后發(fā)展?jié)摿�很大，為此，國家制定了一系列扶持政策。比如，對一些特定的就業(yè)困難群體從事服務業(yè)個體經(jīng)營給予限額稅收減免政策，對蘇州工業(yè)園區(qū)符合條件的高技術服務業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，對大型物流企業(yè)進行稅收優(yōu)惠政策試點，對符合條件的創(chuàng)業(yè)園區(qū)給予稅收優(yōu)惠政策等。此外，國家還實施了一些產(chǎn)業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策，一些高素質人員，如大學生、海外留學人員從事“事業(yè)型”創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)辦高新技術企業(yè)，就可以享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
二、進一步完善促進勞動者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)的稅收政策
主要做好以下五個方面：
第一，不斷改革和完善相關稅制，促進經(jīng)濟發(fā)展。解決就業(yè)問題的根本途徑在于經(jīng)濟發(fā)展，只有經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，才能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)崗位，這也是實現(xiàn)勞動者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)的重要基礎條件。今年，國家統(tǒng)一了內、外資企業(yè)所得稅制，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收條件。下一階段，國家還將實行多項稅制改革，比如推進增值稅轉型的改革，在總結東北地區(qū)、中部地區(qū)部分行業(yè)擴大增值稅抵扣范圍政策試點的基礎上，在全國范圍內全面實行擴大增值稅抵扣范圍的政策。這些稅制改革將有力促進企業(yè)發(fā)展，只要企業(yè)發(fā)展了，就會吸納更多的勞動力就業(yè)。
第二，進一步支持中小企業(yè)、個體經(jīng)濟的發(fā)展。實踐證明，中小企業(yè)作為活躍市場的基本力量，吸納了社會上大多數(shù)就業(yè)人員，已經(jīng)成為中國就業(yè)的重要渠道。據(jù)有關統(tǒng)計，2006年，在全國各級工商部門注冊的中小企業(yè)創(chuàng)造全國GDP的60%，吸收75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。應當指出，我國現(xiàn)行稅制中還存在一些影響中小企業(yè)、個體經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策因素。一些征管制度和辦法增加了中小企業(yè)經(jīng)濟活動的交易成本。例如，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規(guī)定，增值稅的納稅人身份認定中存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，部分中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模的限制，不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，影響了中小企業(yè)在同其他企業(yè)進行經(jīng)濟活動時的選擇空間，也加大了中小企業(yè)經(jīng)濟活動的交易成本。另外，作為小規(guī)模納稅人的中小企業(yè)，增值稅采取的是按4%和6%兩檔稅率定率征收辦法，不能抵扣進項稅額，雖然管理上簡便，但帶來的問題是，無法完全避免重復征稅，不僅使部分中小企業(yè)稅負偏重，同時也使其產(chǎn)品銷項受到一定程度的影響。針對這些問題，國家要繼續(xù)研究和完善相關的稅收政策。
第三，大力扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在實施產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面，我們要對第三產(chǎn)業(yè)、勞動密集型的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)采取稅收扶持政策。第三產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，具有投資少、效益好的特點，特別是在就業(yè)方面，第三產(chǎn)業(yè)提供了大量的就業(yè)崗位。從有關數(shù)據(jù)看，我國第一、二、三產(chǎn)業(yè)占國內生產(chǎn)總值比重分別為7.7％、50.1％、42.2％，與發(fā)達國家第三產(chǎn)業(yè)占70％以上的比重相比，我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不僅大大落后于發(fā)達國家，也落后于不少發(fā)展中國家，還有很大的發(fā)展空間。如果將我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平提高到世界平均水平，我國將會增加大量的就業(yè)崗位。過去我們偏重強調發(fā)展大型工業(yè)企業(yè)，使得大型工業(yè)在資金籌集、土地使用等政策方面享有優(yōu)勢。今后，在促進工業(yè)由大變強、走新型工業(yè)化道路的同時，應結合我國人力資源豐富的特點，以解決民生為根本出發(fā)點，進一步采取針對性的稅收扶持政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、勞動密集型產(chǎn)業(yè)。
第四，進一步完善促進特殊群體就業(yè)的稅收扶持政策。多年來，國家對一些特殊群體就業(yè)，實施了稅收扶持政策，主要包括殘疾人、下崗職工、軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、享受城鎮(zhèn)最低生活保障并失業(yè)一年的困難人員等。實踐證明，這些稅收政策在促進特殊群體就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用，改善他們的生存狀況，維護了社會穩(wěn)定。目前，我們正在按照法律規(guī)定，積極研究下一階段扶持特殊群體就業(yè)的稅收政策，適當擴大扶持范圍，改進扶持方式。就業(yè)稅收政策直接關系到民生，社會影響大，涉及面廣，同時我國的就業(yè)形勢又比較復雜，即面臨經(jīng)濟體制轉軌過程中遺留的歷史問題，又面臨經(jīng)濟發(fā)展中的新問題，因此稅收政策要做到統(tǒng)籌兼顧，在促進就業(yè)困難群體方面要保持政策的平衡性，既要考慮到公平，又要考慮到每個群體的重要性和特殊性。同時，我國在不同的經(jīng)濟階段有著不同的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，稅收政策還要與國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略相適應。
第五，實施有利于提高勞動者技能的稅收政策。目前，我國勞動者技能不能適應產(chǎn)業(yè)結構調整和市場需求的變化，職業(yè)教育培訓市場不夠發(fā)達，為勞動者提供的公共服務不足，是造成勞動力市場中存在結構性矛盾、摩擦性失業(yè)的重要原因。今年實施的新企業(yè)所得稅法，提高了企業(yè)職工教育經(jīng)費支出的扣除比例。下一階段，我們將進一步完善相關政策，鼓勵企業(yè)、社會對勞動者實施崗前培訓、在職培訓，鼓勵發(fā)展專業(yè)教育培訓機構和社會服務機構。
