記者近日從上海保險(xiǎn)市場(chǎng)獲悉，作為我國養(yǎng)老保障體制的重要補(bǔ)充———個(gè)人繳納商業(yè)養(yǎng)老金制度，有望通過論證在稅收優(yōu)惠政策上獲得突破，并進(jìn)而在上海實(shí)行試點(diǎn)。就在上周，上海保監(jiān)局相關(guān)人士透露，受中國保監(jiān)會(huì)委托，該局正在進(jìn)行“個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)營機(jī)制”的研究項(xiàng)目，在9月底前完成方案論證。
據(jù)悉，這樣一個(gè)項(xiàng)目主要涉及到上海金融辦、上海的稅務(wù)部門、商業(yè)養(yǎng)老金公司以及相關(guān)企業(yè)等多方共同參與論證。相關(guān)人士表示，這一項(xiàng)目的論證啟動(dòng)，將借鑒美國的401K特殊個(gè)人養(yǎng)老年金計(jì)劃。
保監(jiān)局：一旦確定上海將先行試點(diǎn)
保監(jiān)局負(fù)責(zé)人稱，目前的項(xiàng)目論證還處在初始階段，類似“個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”的產(chǎn)品在海外已經(jīng)較為普遍，如美國的401K養(yǎng)老金計(jì)劃、香港實(shí)行的強(qiáng)積金計(jì)劃，雖然從項(xiàng)目論證到率先試點(diǎn)還沒有具體的時(shí)間表示，但是可以肯定的是，一旦確定下來，上海將先行試點(diǎn)，如果成功，會(huì)推廣至其他經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。
不過，業(yè)內(nèi)人士對(duì)這樣一個(gè)計(jì)劃何時(shí)能真正從理論付諸實(shí)踐表示擔(dān)憂。一家商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人提出，這類養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一旦推出，無疑將推動(dòng)個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)和國外接軌，起到完善我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的作用，但是由于我國針對(duì)個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠制度尚未明朗，因此上海到底能不能真正啟動(dòng)、何時(shí)啟動(dòng)這樣一個(gè)機(jī)制尚不得而知。
據(jù)了解，現(xiàn)在政府財(cái)稅政策鼓勵(lì)一般體現(xiàn)在三個(gè)環(huán)節(jié)：雇主、雇員繳費(fèi)在“稅前列支”；基金投資運(yùn)營取得的收入可以免稅或延遲納稅；企業(yè)年金支付階段的免稅。
業(yè)內(nèi)人士：上海項(xiàng)目論證關(guān)鍵在于稅收政策
中共國家稅務(wù)總局黨校副教授韓曉琴在接受記者采訪時(shí)稱，在目前整個(gè)國家保障體系不完善，保障程度并不高的情況下，像在上海率先進(jìn)行國家養(yǎng)老體制補(bǔ)充的試點(diǎn)，是一個(gè)好事。但是事實(shí)上，項(xiàng)目論證的關(guān)鍵所在是上海要展開“個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)營機(jī)制”，國家財(cái)政如果對(duì)此進(jìn)行稅收上的優(yōu)惠，即現(xiàn)時(shí)免稅繳納，那么就要承擔(dān)每年國家財(cái)政在這一塊的稅收損失；如果稅收政策不給予支持，就無法真正鼓勵(lì)企業(yè)幫助個(gè)人繳納養(yǎng)老年金的積極性，同樣也無法調(diào)動(dòng)個(gè)人的積極性，促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展。
這對(duì)于國家財(cái)稅是一個(gè)兩難的抉擇，而在對(duì)支持企業(yè)年金發(fā)展的韓曉琴看來，這兩者之間其實(shí)并不矛盾。表面上，稅收優(yōu)惠政策會(huì)減少政府的即期收入，但實(shí)際隨著年金基金規(guī)模的不斷積累和市場(chǎng)化運(yùn)營，將為資本市場(chǎng)提供源源不斷的資金，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長和政府財(cái)力的增強(qiáng)。
韓曉琴分析，在實(shí)際中，部分企業(yè)將建立的年金以人身保險(xiǎn)形式投保到各人壽保險(xiǎn)公司，這樣，不可避免產(chǎn)生了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間對(duì)此類性質(zhì)年金在納稅上的分歧。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，年金人身保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，而納稅人則認(rèn)為，公司繳納的年金是在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是按照國家《企業(yè)年金試行辦法》辦理的，不應(yīng)該繳稅。那么，鑒于這種情況，依照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
她表示，在上海進(jìn)行的“個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)營機(jī)制”研究項(xiàng)目，其目的是希望國家的稅收政策能夠給予這部分補(bǔ)充養(yǎng)老金制度能夠?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠，因?yàn)樵趪鴦?wù)院第42號(hào)文件中，雖明確規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支，但是該文件只是針對(duì)企業(yè)繳費(fèi)階段的免稅政策，沒有考慮對(duì)企業(yè)代個(gè)人繳納養(yǎng)老年金的稅收優(yōu)惠政策。
稅務(wù)部門：美國模式借鑒有障礙
記者了解到，“401K計(jì)劃”也稱為“401K條款”，是美國1978年《國內(nèi)稅收法》第401條K項(xiàng)的規(guī)定。它是美國一種特殊的養(yǎng)老金制度。按該計(jì)劃，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例的費(fèi)用。員工自主選擇證券組合進(jìn)行投資，收益計(jì)入個(gè)人賬戶。該計(jì)劃多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，它的延遲納稅功能，深受企業(yè)和員工歡迎，其的重心也是延遲納稅。這類計(jì)劃允許雇主將年金報(bào)酬直接以稅前供款形式存入雇員的利潤分享或股票紅利計(jì)劃的賬戶中，一方面雇員的年金報(bào)酬免稅，另一方面企業(yè)將供款部分列入成本降低企業(yè)稅收。
據(jù)悉，上海正在論證的個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)體制，也將考慮采納美國這種特殊的養(yǎng)老金制度。但一位稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人指出，推出個(gè)人稅延型養(yǎng)老年金，在政策方面尚有兩大難點(diǎn)：第一，401K需要的是稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅和牽涉的企業(yè)所得稅的部分延遲收取甚至減免，這對(duì)稅務(wù)部門意味著損失。而且，有關(guān)設(shè)計(jì)的細(xì)節(jié)內(nèi)容牽涉到整個(gè)稅收體系的重新組建，稅務(wù)部門能否同意？第二、對(duì)于企業(yè)來說，401條款要求企業(yè)在員工賬戶上需要增加新的資金投入，這等于企業(yè)的成本將增加，企業(yè)是否愿意？
而其最大的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門的態(tài)度�？陀^說來，如果沒有稅收上的延遲或者減免，是無法吸引到這些資金參與的。稅務(wù)部門為企業(yè)年金提供的稅收優(yōu)惠是企業(yè)和個(gè)人參加類401K計(jì)劃的內(nèi)在動(dòng)力。
名詞解釋：個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)
即企業(yè)在為個(gè)人繳納商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，在其繳費(fèi)和獲得投資收益階段不征稅，待個(gè)人達(dá)到退休年齡時(shí)，從其養(yǎng)老金賬戶領(lǐng)取時(shí)征收個(gè)人所得稅。
