中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授認(rèn)為———中部六省增值稅改革試點(diǎn)時間不宜過長
7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型中部試點(diǎn)在我國河南、湖北、江西等中部六省正式開始實(shí)施，此次國家在中部六省所確定的稅改試點(diǎn)區(qū)域?yàn)?6個市，共涉及石油化工、裝備制造、電力、冶金、采掘等8大行業(yè)。對此，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授表示，增值稅改革進(jìn)行中部試點(diǎn)，是國家在東北增值稅試點(diǎn)工作取得一定成績和經(jīng)驗(yàn)后，將增值稅轉(zhuǎn)型改革與促進(jìn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合進(jìn)行的再一次探索和實(shí)踐。
劉桓分析說，從目前試點(diǎn)范圍及行業(yè)的確定情況來看，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作相對于東北的試點(diǎn)，在試點(diǎn)地域和行業(yè)上更集中、目的性更強(qiáng)。隨著中部試點(diǎn)工作的逐步推進(jìn)，我國中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)的升級必將得到快速推動。但劉桓同時表示，由于增值稅轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策對相關(guān)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)會產(chǎn)生較強(qiáng)的帶動和扶持效應(yīng)，因此從全國各地區(qū)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的角度，增值稅改革中部試點(diǎn)工作的時間不宜過長，最好以兩年為限，以避免我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)在未來的發(fā)展過程中再次形成地域發(fā)展不平衡的局面。
劉桓認(rèn)為，我國目前開展的增值稅轉(zhuǎn)型改革，在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的積極意義體現(xiàn)在兩個方面：其一，有利于我國在稅制方面與國際接軌。當(dāng)前世界范圍內(nèi)的絕大多數(shù)國家在增值稅的征收上，采用的都是消費(fèi)型增值稅，而我國采用的卻是生產(chǎn)型增值稅，這使我國企業(yè)開展相關(guān)的國際貿(mào)易和合作時常處于不利地位，易由于稅負(fù)和稅制的差異產(chǎn)生貿(mào)易摩擦和糾紛。完成增值稅轉(zhuǎn)型改革對于未來減少我國在國際貿(mào)易當(dāng)中的貿(mào)易爭端以及有效吸引外資和外來技術(shù)都將起到促進(jìn)作用。其二，通過實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將有效推動我國企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、推動企業(yè)產(chǎn)品升級，使相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)走集約化發(fā)展的道路，為實(shí)現(xiàn)建設(shè)創(chuàng)新型國家的宏觀目標(biāo)創(chuàng)造條件。
劉桓表示，2004年開始，我國在東北三省實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，從目前的實(shí)施效果來看，不僅加快了東北三省相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造進(jìn)程、促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)升級，而且東北的稅改試點(diǎn)也為目前開展的中部增值稅試點(diǎn)工作及今后增值稅改革在全國的推開積累了很好的經(jīng)驗(yàn)，這主要體現(xiàn)在三個方面。
首先，通過在東北實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，國家對增值稅轉(zhuǎn)型改革可能給財政收入帶來的負(fù)面影響，即稅改的成本有了大致的掌握。據(jù)統(tǒng)計，東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)期間，東北地區(qū)因轉(zhuǎn)型試點(diǎn)每年所減少的稅收平均約為40億元，而東北三省的設(shè)備采購額每年占全國的比例約為1/10～1/12，照此計算，即使未來增值稅轉(zhuǎn)型政策在全國范圍內(nèi)推開，其每年造成的財政減收也將會控制在500億元左右。按照我國近年財政收入的增收趨勢，由于增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅改成本，我國財政現(xiàn)階段是完全有能力消化的。
其次，東北三省試點(diǎn)過程中，對企業(yè)在增值稅征收時采用了增量抵扣法，從試點(diǎn)結(jié)果來看，這也是增值稅轉(zhuǎn)型過程中值得推廣的方法。通過增值稅增量抵扣的方法，不僅使企業(yè)的固定資產(chǎn)投資行為在時間上得到了明確界定，而且在保證國家稅收的基礎(chǔ)上使企業(yè)享受到了固定資產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠，起到了一舉兩得的作用。
第三，東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)中所采取的對享受“新型”增值稅的行業(yè)有所選擇、分類推進(jìn)的做法，也為國家今后在更大范圍內(nèi)推行增值稅改革提供了一種有效的參照模式。通過進(jìn)行行業(yè)劃分，有重點(diǎn)地對行業(yè)和企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠增值稅政策，不僅使增值稅優(yōu)惠政策的施惠面更加集中、過程相對可控，而且還將增值稅轉(zhuǎn)型改革同國家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施有機(jī)地結(jié)合在了一起。
對于當(dāng)前正在開展的中部六省增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，劉桓表示，東北試點(diǎn)過程中取得的有益經(jīng)驗(yàn)對于中部試點(diǎn)工作的順利開展，將起到很好的助力作用。但是借鑒東北試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國目前的地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)過程中，應(yīng)注意以下幾個問題。
一是在中部試點(diǎn)實(shí)施過程中，應(yīng)對能夠享受優(yōu)惠增值稅政策的企業(yè)作出明確的地域劃分，并將享受政策的條件盡可能細(xì)化，這樣不僅便于確定受惠企業(yè)，優(yōu)惠政策的針對性更強(qiáng)，而且也可以有效減少政策執(zhí)行過程中由于企業(yè)所屬地域稅收管轄權(quán)爭議而引起的地區(qū)矛盾。
二是由于增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)過程中的優(yōu)惠政策，具有較強(qiáng)的稅式支出效能，因此其對相關(guān)行業(yè)的企業(yè)往往有較大的吸引力。為了在中部試點(diǎn)的過程中避免大量其他地區(qū)企業(yè)為得到優(yōu)惠政策而向中部地區(qū)投資和遷移，造成局部地區(qū)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能過于集中的局面，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的時間不宜過長，應(yīng)考慮試點(diǎn)時間以兩年為限，這樣既達(dá)到了通過試點(diǎn)促進(jìn)我國中部經(jīng)濟(jì)崛起、產(chǎn)業(yè)升級的預(yù)期目標(biāo)，也可有效地避免在未來發(fā)展過程中形成產(chǎn)業(yè)地域發(fā)展不平衡的局面。
