中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授認(rèn)為———中部六省增值稅改革試點(diǎn)時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)
7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型中部試點(diǎn)在我國(guó)河南、湖北、江西等中部六省正式開(kāi)始實(shí)施，此次國(guó)家在中部六省所確定的稅改試點(diǎn)區(qū)域?yàn)?6個(gè)市，共涉及石油化工、裝備制造、電力、冶金、采掘等8大行業(yè)。對(duì)此，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授表示，增值稅改革進(jìn)行中部試點(diǎn)，是國(guó)家在東北增值稅試點(diǎn)工作取得一定成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)后，將增值稅轉(zhuǎn)型改革與促進(jìn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合進(jìn)行的再一次探索和實(shí)踐。
劉桓分析說(shuō)，從目前試點(diǎn)范圍及行業(yè)的確定情況來(lái)看，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作相對(duì)于東北的試點(diǎn)，在試點(diǎn)地域和行業(yè)上更集中、目的性更強(qiáng)。隨著中部試點(diǎn)工作的逐步推進(jìn)，我國(guó)中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)的升級(jí)必將得到快速推動(dòng)。但劉桓同時(shí)表示，由于增值稅轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策對(duì)相關(guān)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)會(huì)產(chǎn)生較強(qiáng)的帶動(dòng)和扶持效應(yīng)，因此從全國(guó)各地區(qū)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的角度，增值稅改革中部試點(diǎn)工作的時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，最好以兩年為限，以避免我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中再次形成地域發(fā)展不平衡的局面。
劉桓認(rèn)為，我國(guó)目前開(kāi)展的增值稅轉(zhuǎn)型改革，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的積極意義體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，有利于我國(guó)在稅制方面與國(guó)際接軌。當(dāng)前世界范圍內(nèi)的絕大多數(shù)國(guó)家在增值稅的征收上，采用的都是消費(fèi)型增值稅，而我國(guó)采用的卻是生產(chǎn)型增值稅，這使我國(guó)企業(yè)開(kāi)展相關(guān)的國(guó)際貿(mào)易和合作時(shí)常處于不利地位，易由于稅負(fù)和稅制的差異產(chǎn)生貿(mào)易摩擦和糾紛。完成增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)于未來(lái)減少我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易當(dāng)中的貿(mào)易爭(zhēng)端以及有效吸引外資和外來(lái)技術(shù)都將起到促進(jìn)作用。其二，通過(guò)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將有效推動(dòng)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)品升級(jí)，使相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)走集約化發(fā)展的道路，為實(shí)現(xiàn)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的宏觀目標(biāo)創(chuàng)造條件。
劉桓表示，2004年開(kāi)始，我國(guó)在東北三省實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，從目前的實(shí)施效果來(lái)看，不僅加快了東北三省相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造進(jìn)程、促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)，而且東北的稅改試點(diǎn)也為目前開(kāi)展的中部增值稅試點(diǎn)工作及今后增值稅改革在全國(guó)的推開(kāi)積累了很好的經(jīng)驗(yàn)，這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。
首先，通過(guò)在東北實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，國(guó)家對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革可能給財(cái)政收入帶來(lái)的負(fù)面影響，即稅改的成本有了大致的掌握。據(jù)統(tǒng)計(jì)，東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)期間，東北地區(qū)因轉(zhuǎn)型試點(diǎn)每年所減少的稅收平均約為40億元，而東北三省的設(shè)備采購(gòu)額每年占全國(guó)的比例約為1/10～1/12，照此計(jì)算，即使未來(lái)增值稅轉(zhuǎn)型政策在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，其每年造成的財(cái)政減收也將會(huì)控制在500億元左右。按照我國(guó)近年財(cái)政收入的增收趨勢(shì)，由于增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅改成本，我國(guó)財(cái)政現(xiàn)階段是完全有能力消化的。
其次，東北三省試點(diǎn)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)在增值稅征收時(shí)采用了增量抵扣法，從試點(diǎn)結(jié)果來(lái)看，這也是增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中值得推廣的方法。通過(guò)增值稅增量抵扣的方法，不僅使企業(yè)的固定資產(chǎn)投資行為在時(shí)間上得到了明確界定，而且在保證國(guó)家稅收的基礎(chǔ)上使企業(yè)享受到了固定資產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠，起到了一舉兩得的作用。
第三，東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)中所采取的對(duì)享受“新型”增值稅的行業(yè)有所選擇、分類推進(jìn)的做法，也為國(guó)家今后在更大范圍內(nèi)推行增值稅改革提供了一種有效的參照模式。通過(guò)進(jìn)行行業(yè)劃分，有重點(diǎn)地對(duì)行業(yè)和企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠增值稅政策，不僅使增值稅優(yōu)惠政策的施惠面更加集中、過(guò)程相對(duì)可控，而且還將增值稅轉(zhuǎn)型改革同國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施有機(jī)地結(jié)合在了一起。
對(duì)于當(dāng)前正在開(kāi)展的中部六省增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，劉桓表示，東北試點(diǎn)過(guò)程中取得的有益經(jīng)驗(yàn)對(duì)于中部試點(diǎn)工作的順利開(kāi)展，將起到很好的助力作用。但是借鑒東北試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前的地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題。
一是在中部試點(diǎn)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)對(duì)能夠享受優(yōu)惠增值稅政策的企業(yè)作出明確的地域劃分，并將享受政策的條件盡可能細(xì)化，這樣不僅便于確定受惠企業(yè)，優(yōu)惠政策的針對(duì)性更強(qiáng)，而且也可以有效減少政策執(zhí)行過(guò)程中由于企業(yè)所屬地域稅收管轄權(quán)爭(zhēng)議而引起的地區(qū)矛盾。
二是由于增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)過(guò)程中的優(yōu)惠政策，具有較強(qiáng)的稅式支出效能，因此其對(duì)相關(guān)行業(yè)的企業(yè)往往有較大的吸引力。為了在中部試點(diǎn)的過(guò)程中避免大量其他地區(qū)企業(yè)為得到優(yōu)惠政策而向中部地區(qū)投資和遷移，造成局部地區(qū)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能過(guò)于集中的局面，中部增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，應(yīng)考慮試點(diǎn)時(shí)間以兩年為限，這樣既達(dá)到了通過(guò)試點(diǎn)促進(jìn)我國(guó)中部經(jīng)濟(jì)崛起、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的預(yù)期目標(biāo)，也可有效地避免在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中形成產(chǎn)業(yè)地域發(fā)展不平衡的局面。
