一、我國現(xiàn)行煙草稅收政策及管理體制
�。ㄒ唬┛傮w概況。我國現(xiàn)階段對(duì)國內(nèi)煙草行業(yè)征收的稅收有增值稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，另外還有企業(yè)所得稅以及煙葉稅。
1994年分稅制改革后，消費(fèi)稅全部歸中央財(cái)政，增值稅75%歸中央財(cái)政，同時(shí)，因?yàn)榇蠖鄶?shù)卷煙生產(chǎn)企業(yè)是中央企業(yè)，大部分企業(yè)所得稅歸中央政府。進(jìn)口煙草制品的關(guān)稅、代征的增值稅和消費(fèi)稅歸中央稅。1994年的稅制改革確定卷煙消費(fèi)稅稅率為40%，并實(shí)行價(jià)內(nèi)征收（增值稅為價(jià)外征收，即稅收產(chǎn)品價(jià)格不含稅收，零售環(huán)節(jié)除外）。
1998年為了開發(fā)農(nóng)村市場，解決低收入者吸煙問題，改革卷煙消費(fèi)稅稅率，一類煙稅率由40%提高到50%，二三類煙維持原水平，四五類煙適當(dāng)降低到25%.
2001年卷煙消費(fèi)稅稅率按每標(biāo)準(zhǔn)條銷售價(jià)格50元以上和以下分為45%和30%兩檔，同時(shí)每箱征收150元的定額稅。雪茄煙比例稅率為25%，煙絲為30%.這次調(diào)整的一個(gè)重要特點(diǎn)就是按照全國和各省煙草交易會(huì)公開交易的價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格，由國家稅務(wù)總局核定下發(fā)所有卷煙交易品牌、規(guī)格的計(jì)稅價(jià)格。
2003年，為進(jìn)一步規(guī)范卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格，保全卷煙消費(fèi)稅稅基，國家稅務(wù)總局發(fā)布實(shí)施了《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（5號(hào)令），規(guī)定由各級(jí)國稅部門主動(dòng)采集卷煙的零售價(jià)格信息以及新牌號(hào)卷煙投放市場的情況，并按規(guī)定程序上報(bào)國家稅務(wù)總局，由總局統(tǒng)一核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。
（二）稅負(fù)比較。目前，我國煙草行業(yè)總體稅負(fù)約為55%.相對(duì)于國內(nèi)其他行業(yè)，這一比例較高。而相對(duì)于世界其他國家來說并不算高。如在主要卷煙生產(chǎn)大國中，美國為29%，日本為61%，印尼為46%，德國為70%，俄羅斯為20%，巴西為74%，英國為80%，土爾其為66%，荷蘭為72%.
二、煙草稅收在財(cái)政收入格局中的重要地位
煙草行業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)中一個(gè)舉足輕重的行業(yè)。近年來煙草行業(yè)工商稅收保持逐年增長，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了重要的貢獻(xiàn)。在2005年公布的中國納稅500強(qiáng)企業(yè)中，煙草企業(yè)有82家。煙草行業(yè)連續(xù)多年是我國第一大利稅行業(yè)，在收入格局中占據(jù)重要位置。煙草工商稅收與國家財(cái)政收入的對(duì)比關(guān)系可用下表表示：
說明：表中財(cái)政收入數(shù)據(jù)來源于國家信息中心，口徑包括中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。2005年企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行，因此該年煙草工商稅收合計(jì)數(shù)為估計(jì)數(shù)。另據(jù)估算，在中央級(jí)財(cái)政收入中，來自煙草行業(yè)的稅收占到近1/10.其中，卷煙消費(fèi)稅構(gòu)成了煙草工商稅收的主體，2005年達(dá)993億元，占全部國內(nèi)消費(fèi)稅收入（1634億元）的61%，占全部煙草工商稅收的1/2.
三、控?zé)煂?duì)稅收收入的影響
1、《公約》認(rèn)為，價(jià)格和稅收措施將是減少各階層人群特別是青少年煙草消費(fèi)的有效和重要手段，是締約國應(yīng)履行的義務(wù)。因此煙草提稅、提價(jià)將成為全球煙草業(yè)的一個(gè)趨勢。
2、國家稅務(wù)總局在控?zé)焼栴}上的態(tài)度是積極的，將配合有關(guān)部門做好履行《公約》的各項(xiàng)工作，正確處理好煙草稅收與煙草控制的關(guān)系。
3、從我國煙草行業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)水平和經(jīng)營情況看，現(xiàn)行綜合稅負(fù)在國際上處于中游位置，且煙草行業(yè)利潤率相對(duì)于其他行業(yè)也處于較高水平，因此，提高稅率有一定空間；從煙草產(chǎn)品的價(jià)格形成機(jī)制看，由于行業(yè)實(shí)行壟斷經(jīng)營，國家直接制定指令性價(jià)格，市場基本上是被動(dòng)地接受價(jià)格，因此，運(yùn)用價(jià)格手段調(diào)節(jié)供求也便于操作。總之，現(xiàn)階段出于控?zé)熌康亩岣叨惵屎吞岣邇r(jià)格在理論上具有可行性。
盡管如此，實(shí)際情況還是復(fù)雜得多，需要進(jìn)行深入分析。如收入效應(yīng)，煙草稅收規(guī)模大小取決于煙草產(chǎn)品的價(jià)格、銷售數(shù)量和稅率，同時(shí)也受到行業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和外部環(huán)境等因素的影響。增稅會(huì)加大消費(fèi)者支出。同時(shí)還有所謂的替代效應(yīng)，首先卷煙價(jià)格和稅率的提高可能會(huì)刺激假冒卷煙、走私卷煙銷量的增長，從而導(dǎo)致納稅卷煙數(shù)量的下降；其次是消費(fèi)者有可能轉(zhuǎn)向其他低稅煙草產(chǎn)品。
一般來講，由于卷煙屬于嗜好品，需求彈性相對(duì)較小。履行《公約》需要有一個(gè)長期的過程。這種情況下，如果排除走私等因素，短期內(nèi)適度提價(jià)或提稅對(duì)稅收收入的影響有限。但是，從長遠(yuǎn)看，其影響尚需要認(rèn)真研究。
四、關(guān)于近期工作
近一段時(shí)期，煙草行業(yè)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)格管理，在推動(dòng)企業(yè)聯(lián)合重組、規(guī)范市場秩序等方面做了大量工作，為財(cái)政增收發(fā)揮了積極作用。國家稅務(wù)總局支持煙草行業(yè)正在推進(jìn)的一系列改革，如加快企業(yè)聯(lián)合重組，整合煙草資源；堅(jiān)持總量控制，規(guī)范自身生產(chǎn)經(jīng)營行為；嚴(yán)厲打擊非法生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等。這些措施不但有利于煙草行業(yè)自身的持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展，而且對(duì)于稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理也是大有裨益的。
近期，國家稅務(wù)總局正在研究進(jìn)一步加強(qiáng)卷煙消費(fèi)稅稅基管理的具體措施。例如，規(guī)范新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙的管理，調(diào)整零售價(jià)格信息采集單位的選擇標(biāo)準(zhǔn)。這都是由于卷煙交易形式、定價(jià)方式發(fā)生了很大變化，所以需要根據(jù)變化來修訂現(xiàn)有價(jià)格管理辦法。目的一方面是確保國家財(cái)政收入，另一方面也是為了公平稅負(fù)，更好地促進(jìn)有序競爭，促進(jìn)煙草行業(yè)的規(guī)范化管理。
