國際上，衡量稅收收入規(guī)模的常用指標(biāo)為宏觀稅負（即稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重）。從世界范圍看，不同國家宏觀稅負存在著明顯的差異，比如2001年，最高的達47.6％，最低的僅為6％，大多數(shù)國家為20％左右。研究表明，影響和制約一個國家宏觀稅負的因素很多，包括經(jīng)濟發(fā)展水平、資源稟賦、工業(yè)化程度和經(jīng)濟開放度等經(jīng)濟因素以及人口、城市化和國民素質(zhì)等非經(jīng)濟因素。美國經(jīng)濟學(xué)家霍利斯·錢納里等人通過分析1950年―1970年101個國家歷史數(shù)據(jù)證實，經(jīng)濟發(fā)展水平是決定一個國家宏觀稅負最為重要的因素。一般來講，人均國民生產(chǎn)總值較高的國家，其宏觀稅負相應(yīng)也較高。此外，人口和幅員也是影響一個國家宏觀稅負的重要因素。在錢納里等人觀察的有效樣本89個國家中，23個大國宏觀稅負明顯高于66個小國。因此，在進行宏觀稅負的國別比較時，必須考慮到不同國家經(jīng)濟發(fā)展的階段性特點和具體國情。
我國是一個人口眾多、幅員遼闊的發(fā)展中國家。近年來，隨著國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長，我國宏觀稅負逐年有所提高，2005年達到了16.2％。這一水平，無論與工業(yè)國家相比，還是與大多數(shù)發(fā)展中國家相比，都顯得偏低，除少數(shù)欠發(fā)達國家外，世界上大多數(shù)國家宏觀稅負都明顯高于我國。從人均國內(nèi)生產(chǎn)總值考察，據(jù)國際貨幣基金組織對20世紀(jì)80年代86個人均收入在100―6000美元之間的發(fā)展中國家的稅收數(shù)據(jù)研究表明，人均收入低于350美元的22個國家宏觀稅負的非加權(quán)平均值為12.9％；人均收入在350―1700美元之間的43個國家宏觀稅負的非加權(quán)平均值約為18.0％；人均收入高于1700美元的21個國家宏觀稅負的非加權(quán)平均值為22.8％；86個發(fā)展中國家宏觀稅負的非加權(quán)平均值為17.8％。顯然，從經(jīng)濟發(fā)展水平來衡量，目前我國宏觀稅負偏低。如果考慮到我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的成熟度、經(jīng)濟的開放度和城市化率以及收入財富分配狀況，我國稅收宏觀稅負有更大的上升空間。
