“十五”期間，我國(guó)在保持經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革，努力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，并適時(shí)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到顯著改善。5年來(lái)，我國(guó)GDP按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，年均增長(zhǎng)12.9%，第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值年均分別增長(zhǎng)9.1%、13.6%、13.5%，呈現(xiàn)出第二、第三產(chǎn)業(yè)齊頭并進(jìn)，增速明顯快于第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)：“十五”初年，三大產(chǎn)業(yè)比重為14.1∶45.2∶40.7，到“十五”末年，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為12.5∶47.3∶40.2，一產(chǎn)下降1.6個(gè)百分點(diǎn)，二產(chǎn)上升2.1個(gè)百分點(diǎn)，三產(chǎn)下降0.5個(gè)百分點(diǎn)。
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化決定了稅收結(jié)構(gòu)的變化�！笆濉逼陂g，我國(guó)稅收收入年均增長(zhǎng)19.5%，其中一產(chǎn)稅收年均下降16.4%，2005年占全部稅收比重為0.02%，較“十五”初年的0.09%下降了0.07個(gè)百分點(diǎn)；與一產(chǎn)相反，第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收年均增長(zhǎng)20.6%和17.8%，2005年占全部稅收的比重分別為59.28%和40.7%，二產(chǎn)比重較“十五”初年上升了2.34個(gè)百分點(diǎn)，而三產(chǎn)由于增速低于全部稅收平均水平，比重較“十五”初年下降了2.27個(gè)百分點(diǎn)。稅收收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化，形成了“一產(chǎn)下降，二產(chǎn)提升，三產(chǎn)調(diào)整”的新格局，主體行業(yè)稅收亮點(diǎn)不斷呈現(xiàn)。
產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化主體行業(yè)亮點(diǎn)紛呈
二產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)突出，工業(yè)環(huán)節(jié)穩(wěn)中有升。按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，“十五”期間，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)增加值年均增長(zhǎng)13.6%，增速在三次產(chǎn)業(yè)中最快。其中，工業(yè)增加值年均增長(zhǎng)13.7%，占GDP的比重5年間提高了2個(gè)百分點(diǎn)。
與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展相適應(yīng)，“十五”期間第二產(chǎn)業(yè)稅收完成63160.08億元，年均增長(zhǎng)20.6%，年均增加2369億元，對(duì)全部稅收增量的貢獻(xiàn)率高達(dá)61.5%，拉動(dòng)全國(guó)稅收收入年均增長(zhǎng)12個(gè)百分點(diǎn)，在三次產(chǎn)業(yè)中貢獻(xiàn)最為突出。其中，工業(yè)稅收（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）完成58553.66億元，年均增長(zhǎng)20.3%，年均增加2170億元，對(duì)稅收增量的貢獻(xiàn)率達(dá)56.4%，拉動(dòng)全國(guó)稅收收入年均增長(zhǎng)近11個(gè)百分點(diǎn)。工業(yè)稅收占全部稅收收入的比重穩(wěn)中有升，5年間提高了1.6個(gè)百分點(diǎn)，2005年達(dá)到54.8%，在稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中繼續(xù)保持主導(dǎo)地位。此外，建筑業(yè)稅收也保持快速穩(wěn)定發(fā)展勢(shì)頭，各年增幅均在20%以上，年均增長(zhǎng)24.8%，5年完成稅收4606.42億元，2005年占全部稅收收入的比重為4.5%，比“十五”初年提高0.7個(gè)百分點(diǎn)。
三產(chǎn)稅收快速增長(zhǎng)，房地產(chǎn)業(yè)增勢(shì)突出。按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，“十五”期間我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值年均增長(zhǎng)13.5%，高于全部GDP增幅0.6個(gè)百分點(diǎn)，占全部GDP的比重由“九五”末年的39.3%提高到“十五”末年40.3%.5年來(lái)，第三產(chǎn)業(yè)稅收完成43836.02億元，年均增長(zhǎng)17.8%，其中2002年～2005年各年增幅分別為5.6%、20.3%、25.0%和21.2%，呈快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。其中，房地產(chǎn)業(yè)稅收完成5190.98億元，年均增長(zhǎng)41.4%，增幅在各行業(yè)中居首位，占全部稅收的比重從“十五”初年的3.0%提高到“十五”末年5.9%，上升2.9個(gè)百分點(diǎn)；占第三產(chǎn)業(yè)稅收的比重同期從7.0%提高到14.6%，翻了一番，是三大產(chǎn)業(yè)中比重上升最快的行業(yè)。此外，批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)稅收分別完成14586.54億元、4367.48億元，年均分別增長(zhǎng)18.9%、14.0%，在推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)稅收增長(zhǎng)中也發(fā)揮著重要作用。
采礦業(yè)稅收比重上升，二產(chǎn)中增幅最高。“十五”期間，采礦業(yè)稅收完成6501.18億元，年均增長(zhǎng)27.7%，超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)稅收增幅7.1個(gè)百分點(diǎn)，在第二產(chǎn)業(yè)各行業(yè)中增幅最高。尤其是“十五”后期，受能源需求和價(jià)格猛漲影響，采礦業(yè)稅收出現(xiàn)一波“井噴”式增長(zhǎng)行情，2004年大幅增長(zhǎng)61.4%，增幅在各行業(yè)中最高；2005年增速雖有所放緩，但仍高達(dá)44.1%，當(dāng)年完成稅收收入2253.60億元，占全部收入的比重從“十五”初年的5.7%上升到“十五”末年的7.4%，提高了1.7個(gè)百分點(diǎn)，是第二產(chǎn)業(yè)中比重上升最快的行業(yè)。其中，煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)增值稅累計(jì)完成1191.36億元，年均增長(zhǎng)37.2%，2002年～2005年各年增幅分別為23.1%、21.8%、70.8%和54.8%，2005年比2001年增長(zhǎng)近3倍；石油和天然氣開(kāi)采業(yè)增值稅累計(jì)完成1660.30億元，年均增長(zhǎng)17.7%，2002年～2005年各年增幅分別為3.6%、8.2%、42.8%和41.2%，2005年比2001年增長(zhǎng)1.3倍。2005年煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)、石油和天然氣開(kāi)采業(yè)增值稅合計(jì)完成995.20億元，占采礦業(yè)增值稅的比重高達(dá)85.2%，是采礦業(yè)稅收的兩大支柱。
制造業(yè)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)，各行業(yè)中份額最大�！笆濉逼陂g，制造業(yè)稅收完成45905.74億元，年均增長(zhǎng)20.4%，2002年～2005年分別增長(zhǎng)19.7%、20.8%、24.2%、16.9%，5年收入占全部稅收的比重為42.9%，比第二位的批發(fā)和fe7零售業(yè)稅收高出了29.3個(gè)百分點(diǎn)，穩(wěn)居各行業(yè)之首。其中，2005年完成12786.8億元，占全部稅收的比重為42.2%，較“十五”初年提高了1.35個(gè)百分點(diǎn)。從制造業(yè)所屬各行業(yè)稅收情況看，機(jī)械制造業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品業(yè)、煙草制品業(yè)、電子通信設(shè)備制造業(yè)、紡織業(yè)、石油加工煉焦及核燃料業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)九行業(yè)稅收增長(zhǎng)較快、所占份額較大，僅增值稅一項(xiàng)，“十五”期間累計(jì)完成12964.83億元，年均分別增長(zhǎng)22.5%、28.7%、15.8%、18.6%、17.8%、12.9%、24.2%、21.7%、17.2%，占制造業(yè)增值稅收入的57%.
批發(fā)和零售業(yè)稅收平穩(wěn)增長(zhǎng)，三產(chǎn)中份額最大�！笆濉逼陂g，批發(fā)和零售業(yè)稅收完成14586.54億元，年均增長(zhǎng)18.9%，2002年～2005年分別增長(zhǎng)17.3%、13.7%、27.6%和17.4%，收入占第三產(chǎn)業(yè)稅收的比重為33.3%，比第三產(chǎn)業(yè)中增勢(shì)最快的房地產(chǎn)業(yè)稅收高出了21.4個(gè)百分點(diǎn)，穩(wěn)居第三產(chǎn)業(yè)之首。從增收貢獻(xiàn)情況看，“十五”期間，批發(fā)和零售業(yè)的稅收增收貢獻(xiàn)率為13.1%，低于制造業(yè)的43.5%而位居第二，在第三產(chǎn)業(yè)中比房地產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率8.8%高出4.3個(gè)百分點(diǎn)，居于第一。
多數(shù)地區(qū)二產(chǎn)稅收居主體，北京、海南、廣東三產(chǎn)比重高。從地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收分析，“十五”期間，全國(guó)31個(gè)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）第二產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重超過(guò)全國(guó)平均水平59%的有21個(gè)，其中比重超過(guò)70%的有7個(gè)，分別是天津75.6%、河北70.6%、山西70.8%、黑龍江75%、山東73.4%、云南74.1%、青海70.2%，第二產(chǎn)業(yè)稅收在全國(guó)絕大多數(shù)地區(qū)的稅收收入中穩(wěn)居主體地位。全國(guó)31個(gè)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）第三產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重超過(guò)全國(guó)平均水平41%的有10個(gè)，分別是北京70.7%、海南56%、廣東54.1%、西藏52.6%、上海46.5%、四川46.5%、內(nèi)蒙古44.9%、新疆43.6%、廣西41.2%和寧夏41.1%，其中北京、海南、廣東等省市通過(guò)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，商業(yè)、交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)和服務(wù)業(yè)日益繁榮，第三產(chǎn)業(yè)稅收比重分別高出全國(guó)平均水平29.7、15.0和13.1個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)前三位。
稅收調(diào)控彰顯成效蓄勢(shì)待發(fā)再創(chuàng)輝煌
“十五”期間，我國(guó)宏觀政策方面經(jīng)歷了從積極財(cái)政政策，向穩(wěn)健財(cái)政政策的轉(zhuǎn)換，稅收宏觀調(diào)控目標(biāo)也從刺激投資、消費(fèi)和出口向促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展轉(zhuǎn)變。
從2004年起，稅收調(diào)控政策在建立合理的稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)施促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，取得了顯著成效。如對(duì)低污染排放小汽車(chē)減征消費(fèi)稅，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；取消鋼坯等鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品出口退稅，調(diào)整加工貿(mào)易政策；出臺(tái)了對(duì)個(gè)人住房銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅和二手房交易必須繳納個(gè)人所得稅的通知，加大了對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)投機(jī)炒作的調(diào)控等等。這些調(diào)控措施，在“十五”期間不斷彰顯成效：2005年全國(guó)房地產(chǎn)投資增長(zhǎng)19.8%，比上年回落8.3個(gè)百分點(diǎn)，低于全年城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增幅7.4個(gè)百分點(diǎn)，全國(guó)70個(gè)大中城市2005年房屋銷(xiāo)售價(jià)格漲幅呈現(xiàn)回落趨勢(shì)；鋼鐵行業(yè)國(guó)內(nèi)需求增速放緩，鋼材需求從2003年的26%下降到2004年的11.9%和2005年的8.3%，鋼材價(jià)格明顯回落；水泥產(chǎn)量增幅從2003年的18.9%回落到2004年的7.9%和2005年的11.6%；小排量、經(jīng)濟(jì)型轎車(chē)占據(jù)2005年銷(xiāo)售排行前10名，以迅猛增長(zhǎng)之勢(shì)直接帶動(dòng)了汽車(chē)市場(chǎng)的穩(wěn)步上升。表現(xiàn)在稅收上，2005年，我國(guó)房地產(chǎn)稅收增長(zhǎng)31.3%，增速比2004年回落14.4個(gè)百分點(diǎn)，結(jié)束了自2002年以來(lái)持續(xù)3年的40%以上高位增長(zhǎng)；建筑業(yè)稅收增長(zhǎng)21.4%，增速比2004年回落3.4個(gè)百分點(diǎn)；采礦業(yè)稅收增長(zhǎng)44.1%，增速回落17.3個(gè)百分點(diǎn)；工業(yè)制造業(yè)稅收增長(zhǎng)19.6%，增速比2004年回落7.2個(gè)百分點(diǎn)，其中，鋼材鋼坯增值稅增幅從2003年42.3%和2004年32.3%急劇下降到2005年的16.8%，水泥制品增值稅增幅也從2003年的46.3%高位下降到2004年的30.6%和2005年的14.6%，汽車(chē)行業(yè)“兩稅”增幅也從2002年38.1%和2003年56.7%降為2004年的19.4%，2005年進(jìn)一步減緩至9.1%.
綜觀“十五”期間發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)濟(jì)稅收呈現(xiàn)出良性循環(huán)的好勢(shì)頭，一方面稅收收入在主要產(chǎn)業(yè)、行業(yè)上的亮點(diǎn)彰顯，另一方面稅收的調(diào)控職能得到充分發(fā)揮，有力地促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)向宏觀調(diào)控目標(biāo)發(fā)展�？梢灶A(yù)見(jiàn)，未來(lái)幾年，隨著科學(xué)發(fā)展觀的進(jìn)一步貫徹落實(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷深化，以及各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施的落實(shí)到位，社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)將取得重大突破，第一產(chǎn)業(yè)將獲得更多發(fā)展機(jī)會(huì)；第二產(chǎn)業(yè)將按照走新型工業(yè)化道路的要求，逐步解決結(jié)構(gòu)不盡合理、投資效率低下等粗放式增長(zhǎng)問(wèn)題，一些擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、對(duì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)作用大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)將得到進(jìn)一步支持，二產(chǎn)稅收仍將穩(wěn)居主導(dǎo)地位。同時(shí)，隨著第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中份額的不斷提升，房地產(chǎn)、現(xiàn)代社會(huì)服務(wù)業(yè)、文化體育娛樂(lè)業(yè)在技術(shù)進(jìn)步引導(dǎo)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)勁支撐下將獲得新的發(fā)展機(jī)遇，第三產(chǎn)業(yè)稅收作為新的增長(zhǎng)亮點(diǎn)，必將實(shí)現(xiàn)與第二產(chǎn)業(yè)稅收齊頭并進(jìn)。
