在本次政協(xié)大會(huì)開幕之前，原廣州市政協(xié)主席，本次大會(huì)特邀委員陳開枝計(jì)劃向大會(huì)提交《申報(bào)繳納個(gè)人所得稅應(yīng)以家庭為主的建議》，建議照顧工薪家庭的實(shí)際情況，以家庭申報(bào)繳納為主，設(shè)立家庭稅號(hào)。
現(xiàn)行申報(bào)方式有兩大缺陷
陳開枝在建議中表示，個(gè)人所得稅改革應(yīng)該充分體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，個(gè)人所得稅的征繳應(yīng)該由個(gè)人申報(bào)轉(zhuǎn)向以家庭為單位進(jìn)行申報(bào)繳納為主。這是由于當(dāng)前個(gè)人所得稅的申報(bào)以個(gè)人為主的做法，主要有兩方面的缺陷：一是收入越單一的人繳稅越多；其次同樣收入的納稅人，其負(fù)擔(dān)不同，如贍養(yǎng)人口數(shù)、有勞動(dòng)能力人口的就業(yè)等情況不同，而費(fèi)用扣除額相同。這樣一來(lái)，以稅收調(diào)節(jié)社會(huì)分配、縮小貧富差距、體現(xiàn)社會(huì)公平的作用難以充分體現(xiàn)。
比如一對(duì)夫妻，妻子下崗、丈夫月收入3000元，如果扣除1600元免征額，另外1400元?jiǎng)t要繳個(gè)稅；而一對(duì)收入各1500元的夫妻，各自的收入都達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn)，就不需要繳稅。這兩個(gè)總收入一樣的家庭，生活困難程度相近，但繳納的個(gè)人所得稅卻有較大差異。而對(duì)前一個(gè)家庭而言，繳納個(gè)人所得稅后家庭總收入比后一對(duì)家庭減少對(duì)日常生活帶來(lái)一定的影響。如果以家庭為主征收個(gè)人所得稅，將夫妻雙方個(gè)人所得稅免征額度相加，那么一個(gè)妻子下崗，丈夫月收入3000元的家庭就可免繳個(gè)人所得稅，從而體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)分配，縮小貧富差距的作用。
據(jù)了解，我國(guó)目前個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)貧富差距的功能沒有得到很好的發(fā)揮，占據(jù)居民金融資產(chǎn)六成以上的高收入者的納稅貢獻(xiàn)率不高，個(gè)人所得稅的大部分來(lái)自包含中等收入階層在內(nèi)的工薪階層，其收入和納稅人次均占個(gè)稅的八成以上。因此，在征管上應(yīng)嚴(yán)格納稅申報(bào)制度源泉扣繳制度，加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和高收入人群的監(jiān)督管理，應(yīng)改變目前個(gè)人所得稅大部分來(lái)自工薪階層的狀況，以緩和收入分配不公所造成的社會(huì)矛盾。
設(shè)立家庭稅號(hào)夫妻一方申報(bào)
針對(duì)這一系列的問(wèn)題，陳開枝認(rèn)為應(yīng)以實(shí)行以個(gè)人所得稅以家庭申報(bào)繳納為主，個(gè)人申報(bào)繳納為輔的辦法。這樣一來(lái)，可以避免用純粹以個(gè)人收入來(lái)確定其納稅水平的弊端。為更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用，在課征制度上，應(yīng)改個(gè)人征收為家庭個(gè)人綜合征收制，改月征收為年征收。對(duì)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)收益等經(jīng)常性所得納入綜合征稅項(xiàng)目，采用超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算，按月（或次）預(yù)繳，年終匯算多退少補(bǔ)。其他所得，特別是對(duì)于一些不具綜合性質(zhì)的項(xiàng)目如偶然所得、使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓所得等，仍然采用分類征收的辦法。陳開枝委員在實(shí)地考察時(shí)了解到，美國(guó)、加拿大兩國(guó)均以家庭為單位申報(bào)繳納個(gè)稅，以達(dá)到均衡稅賦的目的。
此外，陳開枝還表示，在實(shí)施個(gè)稅以家庭申報(bào)繳納為主，設(shè)立家庭稅號(hào)，這樣既減輕工作量，提高工作效率，又照顧到家庭實(shí)際情況。以廣州為例，目前全市大約有300萬(wàn)個(gè)個(gè)人所得稅納稅人，90%以上是代扣代繳個(gè)稅的。考慮到全國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明開具工作已經(jīng)在北京、廣東試點(diǎn)推行，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì) “海量”的信息進(jìn)行歸集、比對(duì)，能否在代扣代繳的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前在北京、廣東開展的個(gè)人所得稅完稅證明開具工作試點(diǎn)，實(shí)施個(gè)人所得稅以家庭申報(bào)繳納為主，由夫妻一方申報(bào)的辦法，從而有效減輕稅務(wù)部門的工作量，降低稅收成本，提高工作效率。
