一時間，兩稅合并的話題再度成為了焦點。
1月17日，全國人大常委會辦公廳組織一批專家，研討合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅的有關(guān)問題。企業(yè)所得稅法已列入全國人大2006年初次審議的法律草案。然而，按照去年8月份進行初審的計劃，以及陸續(xù)進行的二三審程序，最快也得到2007年3月份的全國人大會議，才能對廢止外資企業(yè)所得稅法進行表決。而稅法的執(zhí)行，通常是從下一納稅年度開始，這樣，預(yù)計就到了2008年。
就在同一天，在國務(wù)院新聞辦記者招待會上，國家稅務(wù)總局副局長王力直言企業(yè)所得稅改革的基本思路就是兩稅合一。
討論6年之久的內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩稅合一”方案，最終在刻意的低調(diào)中眉目漸清。
合并時機之考
當(dāng)個人所得稅法修正案草案正在全國人大常委會接受審議的時候，企業(yè)所得稅“兩稅合并”卻因利益集團之百般阻撓而蹉跎依舊。
全國人大常委會預(yù)算工作委員會法案室主任、中國財稅法學(xué)研究會副會長俞光遠近日指出，由于某些部門和地區(qū)的反對，今年已經(jīng)錯過向人大常委會遞交企業(yè)所得稅法草案的機會。
財政部科研所副所長劉尚希更是直言，內(nèi)外稅合并面臨各個部門利益之爭，以至于原本有望于去年提交全國人大的內(nèi)外稅合并方案已無希望，而且今年也不可能實現(xiàn)兩稅合并，最早要等到2007年才能提交給全國人大。
據(jù)介紹，我國目前內(nèi)外資企業(yè)適用兩套稅法，稅率上有著巨大差異。內(nèi)資企業(yè)在任何地方的所得稅稅率都是33%，而外資企業(yè)在特區(qū)所得稅稅率是15%，在沿海14個開放城市是24%.
事實上，由于經(jīng)濟發(fā)展稅基擴大，目前因為內(nèi)外資企業(yè)稅率不等減少的財政收入將超過1500億元，甚至?xí)_到2000億元。如果繼續(xù)拖延下去，這個缺口會更大，而今后實施的難度也會更大。內(nèi)外資企業(yè)適用兩套稅法的做法全球鮮見，也不符合WTO國民待遇原則，二者之間的差異直接帶來了內(nèi)外資企業(yè)實際稅負的不公平，在中國已進入WTO的情形下，兩稅合并顯得異常迫切。
某跨國公司中國公司財務(wù)總監(jiān)華以淮最感頭痛的是，兩稅合并并無具體方案出臺，他們不能確定到底兩稅會如何合并，以及對公司的影響會有多大。比如，如果兩稅合并后，對現(xiàn)有的外商投資企業(yè)的稅率和優(yōu)惠政策加以保留，則他們根本不用去考慮這個問題。又假如，兩稅合并后，對現(xiàn)有的外商投資企業(yè)的稅率和優(yōu)惠政策保留到2010年，2010年后將統(tǒng)一適用新的25%-28%的稅率，那么他們就得考慮怎樣在2010年之前好好運用稅收政策問題。但這一切現(xiàn)在都無從談起。
“加入WTO已經(jīng)4年多時間了，內(nèi)外資所得稅兩法合并的時機已經(jīng)成熟，要盡快研究出一個法律程序，合理合法地加快合并步伐�！敝醒胴斀�(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究所所長王雍君向媒體表示。
“2008年北京要主辦奧運會。有很多外資企業(yè)看好奧運商機，如果在這個關(guān)鍵時期提高了外資企業(yè)所得稅，會產(chǎn)生一些影響�！北本┐髮W(xué)財經(jīng)法研究中心主任劉劍文對記者說。這就有必要盡早推出“合并”法規(guī)。
初步方案已經(jīng)成形
而據(jù)徐玉麟透露，加入WTO前后，我國就開始研究依照WTO規(guī)則的非歧視原則統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的問題。經(jīng)過多年的研究、論證，國家有關(guān)部門已初步擬定了一套方案。
中國社會科學(xué)院財貿(mào)經(jīng)濟研究所副所長高培勇教授說，企業(yè)所得稅的改革，將改變內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間相差10個百分點的實際稅負水平。有兩種不同的改革思路，一種是由內(nèi)資企業(yè)向外資企業(yè)靠攏，第二種思路是兩邊向中間靠攏。目前采取的方案是第二個思路。按照這套方案，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅率約為24%—26%，相當(dāng)于國際中等水平，是內(nèi)資企業(yè)翹首以待的，也是外資企業(yè)可以接受的。
方案還考慮，對新成立的外資企業(yè)規(guī)定2年—3年的優(yōu)惠期，以解決外資企業(yè)“人生地不熟”的劣勢。對投資某些公用事業(yè)的外資企業(yè)適當(dāng)給予優(yōu)惠等。比如可以讓外資老企業(yè)延續(xù)舊稅率和稅收優(yōu)惠政策一段時間，實行“老企業(yè)老辦法，新企業(yè)新辦法”。這樣給外資企業(yè)一個穩(wěn)定的預(yù)期，既有利于進一步加強外資在中國的投資力度，又有利于國家財政收入的穩(wěn)定增長。我們認為，給外資企業(yè)一個5年的過渡期，應(yīng)該是足夠的，時間拖延太長，將大大減弱“兩稅合一”的積極效應(yīng)。
談及稅制改革，中國財政學(xué)會安體富副會長還是用了“迫在眉睫”一詞，盡管這個詞在近期采訪中他已多次重復(fù)，“因為對某些改革而言，一個好時機并不容易獲得”，安體富強調(diào)。
安體富也認為，對外資企業(yè)的優(yōu)惠政策暫時不動，但有一點需要調(diào)整，即對外資企業(yè)所得稅起征時間要與中國企業(yè)統(tǒng)一此前外資企業(yè)是從獲利才開始交納，而中國企業(yè)的所得稅是從經(jīng)營即開始征收；二是，如果兩稅合一暫時難以進行，建議先調(diào)整內(nèi)資企業(yè)所得稅制，而且由于“內(nèi)資企業(yè)所得稅”是國務(wù)院的條例，修改不需要經(jīng)過人大，推進較為迅速。調(diào)整的內(nèi)容應(yīng)主要包括：將現(xiàn)行33%的稅率降到25%左右；取消計稅工資，改按實際發(fā)放工資在稅前扣除；此外，企業(yè)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、用于公益和救濟性的捐贈等都應(yīng)比照對外資企業(yè)的辦法在稅前列支。
另外，新的方案將堅持按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征收的原則實行稅制改革，國家的稅收總量不會下降。因為兩稅合一之后，雖然內(nèi)資企業(yè)的名義稅負降低，但實際稅負還相當(dāng)于或略高于此前，加上稅收征管制度的完善，國家稅收總量不會大幅波動，更不會下降，還有可能逐年增加。
