在過去的2005年，在倡導(dǎo)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的時代大背景下，中國的稅收法治建設(shè)取得了長足的進展。概括起來，主要體現(xiàn)在如下幾個方面：
一、稅收立法
良好的稅收立法是實現(xiàn)稅收法治的重要前提，應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展需要，對稅法進行及時的立、改、廢。在2005年，我國在稅收立法方面有很多可圈可點之處：
�。�1）農(nóng)業(yè)稅條例廢止。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第19次會議高票通過決定，自2006年1月1日起廢止實施了50多年的《農(nóng)業(yè)稅條例》，這意味著在我國延續(xù)兩千多年的農(nóng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺。城鄉(xiāng)和諧發(fā)展是構(gòu)建和諧社會的重要環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展作出了重大的貢獻。在我國經(jīng)濟發(fā)展的新階段，應(yīng)該更加重視農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問題。農(nóng)業(yè)稅條例的廢止，有助于提升我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的后勁，減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，從而推動社會主義新農(nóng)村的建設(shè)。
（2）個人所得稅法修訂立法聽證會。2005年9月27日，備受社會各界矚目的個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)立法聽證會在北京舉行。這是全國人大及其常委會舉行的歷史上第一次立法聽證會，極具象征意義，是我國稅收立法民主的一個重要里程碑，體現(xiàn)了征稅須經(jīng)納稅人同意這一各國普遍實行的憲政原則。
（3）全國人大常委會高票通過修改《個人所得稅法》的決定。2005年10月27日，十屆全國人大常委會第18次會議表決通過了關(guān)于修改《個人所得稅法》的決定。個人所得稅工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高為每月1600元，高收入者及多處收入者應(yīng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。決定自2006年1月1日起施行。個人所得稅法的修改考慮到了對公民生存權(quán)、平等權(quán)和發(fā)展權(quán)等公民基本權(quán)利的保障，同時也考慮我國現(xiàn)階段財政的承受力，以及人民群眾對立法聽證會的心理預(yù)期，因此最后由全國人大常委會高票通過。
�。�4）《稅收管理員制度（試行）》出臺。國家稅務(wù)總局2005年3月25日頒布了《稅收管理員制度（試行）》，明確稅收管理員的工作職責(zé)、工作要求和對稅收管理員的監(jiān)督管理。這一辦法于頒布之日起實施。這是國家稅務(wù)總局首次在制度上明確稅收管理員的具體工作職責(zé)，為各地稅務(wù)機關(guān)規(guī)范稅收管理員管戶責(zé)任和執(zhí)法行為提供了依據(jù)。
（5）調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅。2005年5月，建設(shè)部、國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局等七部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作的意見》，提出要充分運用稅收等經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場，加大對投機性和投資性購房等房地產(chǎn)交易行為的調(diào)控力度。
二、稅收執(zhí)法
過去的一年，我國在稅收執(zhí)法方面也取得了突出的成績，主要包括：
�。�1）國家稅務(wù)總局決定對房地產(chǎn)業(yè)稅收實施一體化管理。2005年5月，國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》，要求對房地產(chǎn)稅收實施一體化管理。
（2）國家稅務(wù)總局曝光10起涉稅違法案件。2005年4月19日，國家稅務(wù)總局通報了10起涉稅違法案件的查處情況。據(jù)統(tǒng)計，2004年全年稅務(wù)機關(guān)共檢查納稅人123萬戶，查補收入（包括補稅、罰款和滯納金）367.6億元。全國縣以上稅務(wù)局的稽查局共立案查處各類涉稅違法案件52.3萬件，結(jié)案52萬件，其中查處百萬元以上偷騙稅案件3360件，查補稅款103億元。在上述案件中，國家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦的案件271件，截至2004年底，已結(jié)案178件。
�。�3）稅務(wù)機關(guān)對機動車稅收實行“一條龍”管理。從2005年7月1日起，稅務(wù)機關(guān)將對機動車輛稅收實行“一條龍”管理。對機動車輛實行“一條龍”管理辦法，在現(xiàn)行職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上，進一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，以堵塞稅收流失的漏洞，提高各稅種征收效率。
�。�4）實行欠稅公告，曝光欠稅企業(yè)。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，自2005年1月1日《欠稅公告辦法（試行）》實施以來，2005年1月-4月，全國共公告欠稅戶45000余戶，公告欠稅金額50億元。通過欠稅公告，清繳欠稅17億元，有2000多戶納稅人完全清理了欠稅。對納稅人的欠稅情況予以公告，是《稅收征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)。對納稅人的欠稅情況進行公告，關(guān)系到納稅人的社會形象，關(guān)系到納稅人的切身利益，必須依法規(guī)范進行。
（5）稅務(wù)行政審批項目一年砍掉六成。加入WTO后，減少政府規(guī)制、增加政府工作透明度，成為對各級政府的重要要求�！缎姓S可法》的頒布是我國落實WTO要求的重要舉措。稅收作為關(guān)涉公民根本利益的重要領(lǐng)域，也須貫徹WTO的相關(guān)原則、精神，對稅務(wù)行政審批的清理和削減是一個重要的步驟。
�。�6）稅控收款機推廣應(yīng)用工作全面啟動。2005年7月19日，國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局聯(lián)合召開全國推廣應(yīng)用稅控收款機電視電話會議，對稅控收款機的推廣應(yīng)用工作進行全面動員和部署。目前，在全國全面推廣稅控收款機的時機已經(jīng)成熟。全國推廣應(yīng)用稅控收款機電視電話會議的召開，標(biāo)志著我國全面推廣應(yīng)用稅控收款機工作正式啟動。
三、其他方面
除了在稅收立法、稅收執(zhí)法方面取得重大進展外，2005年，我國在稅收工作方面還取得了如下重要的成績：
（1）2005年全國稅收收入突破3萬億元。我國正處于經(jīng)濟與社會轉(zhuǎn)型期，在這一時期，有一系列復(fù)雜的經(jīng)濟與社會問題需要政府面對。財政是政府處理經(jīng)濟與社會問題的重要工具，因此，政府掌握一定的財政收入就顯得意義極為重大。2005年我國財政收入突破3萬億元，有助于提高各級政府應(yīng)對各種危機的能力，也提升了中央政府的宏觀調(diào)控能力。
�。�2）拖欠企業(yè)退稅款的局面得到根本扭轉(zhuǎn)。出口退稅機制改革以后，進出口稅收工作的客觀環(huán)境發(fā)生了很大變化，多年以來拖欠企業(yè)退稅款的局面已經(jīng)得到根本扭轉(zhuǎn)，進出口稅收工作已經(jīng)走上了一個比較正常的軌道。
（3）“東北稅改”一年成效顯著。2005年7月1日，“東北稅改”一系列政策實施滿一周年。一年來，擴大增值稅抵扣范圍、企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及降低資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等政策的實施，有力地推動了東北老工業(yè)基地振興。其中，增值稅已實現(xiàn)抵扣21.73億元。在現(xiàn)階段，間接稅在我國的稅收體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而增值稅又是間接稅中的重中之重。增值稅的轉(zhuǎn)型和征稅范圍的擴大是我國增值稅法急需解決的問題。東北的試點為以后在全國范圍內(nèi)的改革提供了寶貴的經(jīng)驗。
從上面的敘述可知，過去的2005年確實是我國稅收法治建設(shè)取得突出成績的一年，也是各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員、廣大的納稅人積極維護和諧稅收秩序的一年。在2006年，我們應(yīng)該在過去一年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)努力，進一步推進我國的稅收法治建設(shè)，取得稅收工作的更大成績，具體而言，主要包括如下幾個方面：
�。�1）盡快實現(xiàn)兩法合并。在加入WTO的宏觀背景下，實現(xiàn)了對所有企業(yè)的公平對待是一個很急迫的要求。應(yīng)該盡快將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為企業(yè)所得稅，在一部企業(yè)所得稅法中予以規(guī)定。在立法程序上，考慮全國人民代表大會會期的特殊性，可以授權(quán)全國人大常委會制定通過。
�。�2）進一步推行“東北稅改”方案，總結(jié)經(jīng)驗，為全國增值稅改革設(shè)計方案。我國的增值稅在抵扣項目、征稅范圍等方面都急需改革，但由于增值稅在我國稅制結(jié)構(gòu)中的重要地位，又必須慎重處理，因此，在2006年，應(yīng)在繼續(xù)推行“東北稅改”方案的基礎(chǔ)上，展開調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗，為早日在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅改革設(shè)計方案。
�。�3）探索物業(yè)稅的征收問題。房地產(chǎn)業(yè)已成為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要一環(huán)，房地產(chǎn)業(yè)的良性運行對整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)健運行意義重大，而稅收是一個重要的宏觀調(diào)控工具，應(yīng)進一步探討物業(yè)稅的開征問題，為房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
�。�4）繼續(xù)推進稅費改革。在社會保障、環(huán)境保護、教育、交通、證券交易等領(lǐng)域，都存在稅費關(guān)系調(diào)整的問題，應(yīng)進一步加強調(diào)查研究，妥當(dāng)理順相關(guān)領(lǐng)域的稅費關(guān)系。
�。�5）啟動“金稅”工程三期�！敖鸲悺惫こ倘陧椖拷ㄗh書2005年9月正式通過國務(wù)院批準(zhǔn)，這標(biāo)志著國家稅務(wù)總局2006年正式啟動“金稅”工程三期。
（6）加強稅法宣傳。將“稅收宣傳月”改為“稅法宣傳月”，并將稅法宣傳月活動列入“五五”普法規(guī)劃�！岸愂招麄髟隆彼麄鞯闹攸c是“稅收”，而我們所宣傳的重點不在稅收，而在稅法。宣傳稅法是《稅收征管法》所規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)之一。
鑒于稅法宣傳月的意義重大，可以考慮由全國人大常委會通過一個在全國開展“稅法宣傳月”的決定，這樣既符合《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，也有利于提高稅務(wù)機關(guān)開展稅法宣傳的法定性、嚴(yán)肅性與可行性。可以由國家稅務(wù)總局牽頭，以國家稅務(wù)總局、司法部、教育部等部委的名義向全國人大常委會提出《關(guān)于在全國開展“稅法宣傳月”的決定》的立法議案。
稅法宣傳月的主題不能僅僅針對納稅主體，也應(yīng)當(dāng)包括征稅主體。稅收法治的含義包括依法納稅和依法征稅兩個不可分離的環(huán)節(jié)，因此，為真正發(fā)揮稅法宣傳月對稅收法治建設(shè)的推動作用，必須將征稅主體依法征稅納入稅法宣傳月的主題。此外，隨著社會主義市場經(jīng)濟條件下財政和稅收理念的更新，應(yīng)該在稅法宣傳月中突出公共財政理論、稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論，強調(diào)納稅人與國家、征稅機關(guān)之間的平等理念，以形成良性互動的稅收秩序，從而促進和諧社會的建設(shè)。
�。�7）積極推進稅收司法的理論和制度建設(shè)。稅收司法在稅收法治建設(shè)中具有極其重要的作用，良好的稅收司法可以妥善處理征稅機關(guān)和納稅人之間的沖突，從而保證和諧稅收關(guān)系的形成。我國目前在稅收司法的理論和制度建設(shè)方面都很不夠，在2006年，應(yīng)該加強這方面的工作。
