享受“免、抵、退”稅要及時申報

　　對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅政策，是國家為鼓勵出口而采取的優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用。

　　2003年以前，許多既有出口收入又有內(nèi)銷收入的生產(chǎn)企業(yè)，通過統(tǒng)籌報送單證，最大限度地減少當(dāng)期應(yīng)納稅額和退稅額。因?yàn)榘匆?guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)才視同內(nèi)銷貨物計算征稅。于是出口企業(yè)充分利用“6個月”的期限和單證不齊不參與免抵計算的政策進(jìn)行稅收籌劃。但是，從2003年起，這種做法受到了政策限制。

　　今年2月份，為規(guī)范出口“免、抵、退”稅電算化管理，達(dá)到科學(xué)、準(zhǔn)確、高效的目的，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知》（國稅函［2003］95號），規(guī)定從2003年1月1日起，對生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的出口額實(shí)行與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對的辦法，對生產(chǎn)企業(yè)申報的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口額和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報的出口額，應(yīng)在次月視同內(nèi)銷申報繳納增值稅。對視同內(nèi)銷已繳納稅款的出口貨物，在收集齊退（免）稅憑證后，可在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)，向主管退稅機(jī)關(guān)申請退稅。一句話，貨物報關(guān)出口了，就得申報“免、抵、退”稅。因此，利用6個月期限控制申報數(shù)量的方法被亮了紅燈。

　　在新政策下，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)正確理解和執(zhí)行國家最新稅收政策，及時收集齊退（免）稅單證，準(zhǔn)確申報“免、抵、退”稅出口額，以利于資金周轉(zhuǎn)。在實(shí)際操作過程中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1.學(xué)習(xí)和掌握最新退（免）稅政策。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用《出口退稅電子化管理系統(tǒng)之出口退稅電子申報子系統(tǒng)》（3.1版），在貨物報關(guān)出口后，按月將出口額與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”數(shù)據(jù)核對后，向主管退稅機(jī)關(guān)申報軟盤，申報數(shù)據(jù)與辦理單證一環(huán)扣一環(huán)。主管退稅機(jī)關(guān)則利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”對生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。

　　2.抓緊時間集齊單證。企業(yè)各部門應(yīng)協(xié)調(diào)配合，有關(guān)人員在貨物報關(guān)出口后，要盡快將出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口發(fā)票等單證提供給財務(wù)部門，并按月報送出口情況。

　　3.準(zhǔn)確計算銷售收入，及時記載銷售。銷售收入一般以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，發(fā)票不準(zhǔn)的，依實(shí)際出口貨物的離岸價乘銀行外匯人民幣牌價計算，以其他價格成交的，應(yīng)按規(guī)定扣除運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。銷售收入實(shí)現(xiàn)時間，按現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定，為出口貨物報關(guān)離境取得提單并向銀行辦理交單手續(xù)的當(dāng)天，并據(jù)此在財務(wù)上做銷售處理。

　　4.保證年終清算期內(nèi)單證和信息齊備。按《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》（國稅發(fā)［1999］6號）文件規(guī)定，一個年度（公歷1月1日～12月31日）報關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)在次年3月底前按政策進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審核、計算、清理和檢查。單證齊全和有電子信息的在3月底前申報退（免）稅，單證不齊或無信息的3月底前填寫“備案表”申報備案，但必須在6月底前補(bǔ)齊單證，并保證電子信息核對無誤，否則一律不予辦理退（免）稅，已辦理的一律追繳入庫。這樣，企業(yè)應(yīng)充分利用最后的機(jī)會，即次年的清算期內(nèi)，6月30日前補(bǔ)齊已備案的單證。

　　總之，生產(chǎn)企業(yè)要想充分利用國家“免、抵、退”稅政策優(yōu)勢，就必須及時辦理申報。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能準(zhǔn)確計算“免、抵、退”稅額，及時辦理出口退稅。