下崗自謀職業(yè) 享受稅收優(yōu)惠

    一、相關政策及法規(guī)

    中央規(guī)定三年免稅自謀職業(yè)頓釋重負國家鼓勵下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)�！吨泄仓醒搿�國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）規(guī)定：對下崗失業(yè)人員從事個體經營（國家限制的行業(yè)除外）的，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅，并免收屬于管理類、登記類和證照類的所有各項行政事業(yè)性費用。

    國家規(guī)定三年免費涵蓋廣泛一步到位《國務院辦公廳關于下崗失業(yè)人員從事個體經營有關收費優(yōu)惠政策的通知》（國辦發(fā)[2002]57號）規(guī)定：對凡下崗失業(yè)人員從事個體經營的，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧等，下同）外，自工商部門批準其經營之日起3年內可以免交有關登記類、證照類和管理類各項行政事業(yè)性費用。

    從事個體經營的下崗失業(yè)人員免交的收費項目涉及稅收部門的是稅務登記證工本費。

    從事個體經營的下崗失業(yè)人員，應當向工商、稅務、衛(wèi)生等部門的相關收費單位出具勞動和社會保障部門核發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證，經收費單位核實無誤后免交有關費用。

    財政稅務積極響應稅收優(yōu)惠原汁原味《財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅[2002]208號）規(guī)定：對下崗失業(yè)人員從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

    總局明確“一證一用”或繳或免界線分明

    《國家稅務總局關于進一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2003]119號）規(guī)定：對下崗失業(yè)人員持同一再就業(yè)優(yōu)惠證開辦多個有營業(yè)執(zhí)照的經營項目，如連鎖經營門店或門市部。該類下崗失業(yè)人員只能選擇其中一個營業(yè)執(zhí)照的經營項目申請減免稅，其他具有營業(yè)執(zhí)照的經營項目不得重復享受稅收優(yōu)惠政策。

    下崗失業(yè)人員從事增值稅應稅項目的個體經營活動，按照財稅[2002]208號文件的規(guī)定，免征城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅，照章征收增值稅。

    特別提醒：下崗失業(yè)人員持同一再就業(yè)優(yōu)惠證，不能重復享受稅收優(yōu)惠政策。

    特別提醒：關于從事增值稅應稅項目的個體經營活動，增值稅照繳，享受其他稅收優(yōu)惠。

    下崗職工服務社區(qū)免稅范圍各有不同《國家稅務總局關于下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]43號）規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠政策的主體為下崗職工。下崗職工是指下述兩類：一是實行勞動合同制以前參加工作的國有企業(yè)的正式職工（不含從農村招收的臨時合同工），因企業(yè)生產經營等原因而下崗，但尚未與企業(yè)解除勞動關系、沒有在社會上找到其他工作的人員。二是實行勞動合同制以后參加工作、合同期未滿而下崗的人員。

    下崗職工享受稅收優(yōu)惠政策，必須持有當地勞動和社會保障部門核發(fā)的下崗證明到當地主管稅務機關備案或者按規(guī)定辦理稅務登記。

    城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工，經省級人民政府批準，可以比照執(zhí)行。

    社區(qū)居民服務業(yè)的界定及免稅范圍：

    社區(qū)居民服務業(yè)，是指在社區(qū)內主要為社區(qū)居民提供服務和方便的行業(yè)、活動，包括以下8項內容：家庭清潔衛(wèi)生服務；初級衛(wèi)生保健服務；嬰幼兒看護和教育服務；殘疾兒童教育訓練和寄托服務；養(yǎng)老服務；病人看護和幼兒、學生接送服務（不包括出租車接送）；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。

    由于我國地域遼闊，各地對社區(qū)居民服務的要求和項目的差異，各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關在上述所列舉的項目之外，可根據本地區(qū)的具體情況增列項目。

    特別提醒：很多省市在上述8項內容外增列了一些可以享受稅收優(yōu)惠的項目，讀者可查詢。

    下崗職工服務社區(qū)可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢？

    首先是營業(yè)稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起、個體工商戶或者下崗職工人數占企業(yè)總人數60%以上的企業(yè)自其領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1年～2年。具體免稅項目由各省、自治區(qū)、直轄市主管稅務機關根據本通知第二條的規(guī)定確定。

    其次是個人所得稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的經營所得和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，3年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1年～2年。

    還有城市維護建設稅和教育費附加，城市維護建設稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征，免稅手續(xù)按有關規(guī)定辦理。

    為配合國有企業(yè)3年擺脫困境的政策目標，使從事社區(qū)居民服務業(yè)的下崗職工都有機會享受到最長期限為3年的稅收優(yōu)惠，本通知執(zhí)行到2003年12月31日止。

    特別提醒：下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，在2003年12月31日前已領取稅務登記證或已到當地主管稅務機關備案，仍然可以按規(guī)定享受最長期限為3年的稅收優(yōu)惠。

    二、稅收優(yōu)惠辦理程序

    從以上規(guī)定可以看出，下崗失業(yè)人員從事個體經營享受稅收優(yōu)惠需要擁有再就業(yè)優(yōu)惠證，從事社區(qū)居民服務業(yè)需要持有下崗證明，同時需要到主管稅務機關辦理相應的手續(xù)。下崗失業(yè)人員應按以下規(guī)定辦理再就業(yè)優(yōu)惠證。

    向勞動和社會保障部門申領再就業(yè)優(yōu)惠證

    《關于貫徹落實中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知若干問題的意見》（勞社部發(fā)[2002]20號）規(guī)定：

    下崗失業(yè)人員再就業(yè)時，憑再就業(yè)優(yōu)惠證享受相應的扶持政策。再就業(yè)優(yōu)惠證的申領程序如下：準備再就業(yè)的下崗失業(yè)人員，持經勞動和社會保障部門確認的下崗失業(yè)憑證和社區(qū)居委會出具的證明，向街道（鎮(zhèn)）勞動和社會保障工作機構（以下簡稱街道勞動保障機構）提出申請。街道勞動和社會保障機構經張榜公示核實后，報縣級以上勞動和社會保障部門審批。經認定符合條件者，由勞動和社會保障部門發(fā)放再就業(yè)優(yōu)惠證。未設立街道勞動和社會保障機構以及社區(qū)居委會的獨立工礦區(qū)，經由勞動和社會保障部門委托，其下崗失業(yè)人員可通過企業(yè)向縣級以上勞動和社會保障部門申請。

    各地對申請領取再就業(yè)優(yōu)惠證的人員，經核實符合下列條件的，應按有關程序為其辦理再就業(yè)優(yōu)惠證：

    1.仍在再就業(yè)服務中心，或協議期滿出中心但未解除勞動關系，且仍未再就業(yè)的國有企業(yè)下崗職工；

    2.處于領取失業(yè)保險金期間，尚未再就業(yè)的原國有企業(yè)的失業(yè)人員；

    3.已按全國企業(yè)兼并破產計劃關閉破產的企業(yè)中，領取一次性安置費且仍未再就業(yè)的人員；

    4.正在享受城市居民最低生活保障待遇且登記失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他就業(yè)轉失業(yè)人員。

    再就業(yè)優(yōu)惠證采用實名制，限持證者本人使用。下崗失業(yè)人員從事個體經營的，再就業(yè)優(yōu)惠證由本人保管。被用人單位錄用的，享受扶持政策期間，再就業(yè)優(yōu)惠證由用人單位保管。

    再就業(yè)優(yōu)惠證的式樣由勞動和社會保障部統一制定，內容包括：下崗失業(yè)人員的基本情況、再就業(yè)扶持政策和享受政策記錄等，具體內容由省級勞動和社會保障部門會同有關部門根據本地實際情況確定，并統一印制，免費發(fā)放。再就業(yè)優(yōu)惠證工本費從再就業(yè)資金中列支。

    對下崗失業(yè)人員轉讓、出租再就業(yè)優(yōu)惠證的，沒收其再就業(yè)優(yōu)惠證。對用人單位或個人偽造、租借再就業(yè)優(yōu)惠證騙取國家扶持政策和資金的行為，要嚴肅查處，情節(jié)嚴重的要依法追究有關責任人員的刑事責任。

    到稅務機關辦理減免稅

    下崗失業(yè)人員從事個體經營后，應按以下規(guī)定辦理減免稅：《國家稅務總局、勞動和社會保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]160號）規(guī)定：

    下崗失業(yè)人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其當地主管稅務機關申請減免稅：營業(yè)執(zhí)照副本；稅務登記證副本；再就業(yè)優(yōu)惠證；主管稅務機關要求的其他材料。

    經縣級以上稅務機關審核同意后，下崗失業(yè)人員可到當地主管稅務機關辦理營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅的減免稅手續(xù)。