工業(yè)企業(yè)調(diào)整帳目 新舊制度平穩(wěn)對接

    日前，財政部發(fā)布了《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》（財會［2003］31號），其目的是促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵循《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，做好新舊制度轉(zhuǎn)換的銜接工作。記者在采訪中了解到，《規(guī)定》分別對調(diào)賬原則及會計處理、賬目調(diào)整、會計報表等3個方面作出了詳細(xì)說明。

    在調(diào)賬原則及會計處理方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別按照《工業(yè)企業(yè)會計制度》（以下簡稱舊制度）的規(guī)定清查損失，并按照《企業(yè)會計制度》（以下簡稱新制度）有關(guān)減值等的規(guī)定預(yù)計損失，并通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)在“待處理財產(chǎn)損益”科目中設(shè)置“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度預(yù)計的損失”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)在執(zhí)行新制度前按照原制度清查的資產(chǎn)損失，及因執(zhí)行新制度預(yù)計的損失。

    在賬目調(diào)整方面，對于新舊制度核算內(nèi)容基本相同的科目，如“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“短期借款”、“盈余公積”等，企業(yè)應(yīng)在上述核實有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。對于新舊制度科目設(shè)置的不同、核算方法有變化、核算內(nèi)容不同或有關(guān)規(guī)定不同的，如“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資”、“在建工程”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“預(yù)提費用”等科目，要區(qū)別不同情況分別處理。

    在會計報表方面，企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字，按照新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列；企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年利潤表的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末利潤表的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下利潤表項目與新制度規(guī)定的利潤表項目如有不同，應(yīng)將原制度下利潤表各項目數(shù)字，按照新制度規(guī)定的項目進(jìn)行調(diào)整后填列。執(zhí)行新制度當(dāng)年的利潤表應(yīng)按照新制度的規(guī)定編制。

    《規(guī)定》同時還明確，工業(yè)企業(yè)以外的其他各類企業(yè)，在首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時的調(diào)賬處理，應(yīng)比照《規(guī)定》執(zhí)行。