國家稅務(wù)總局日前啟動首次稅收“特赦”行動,對6月30日前主動申報以前未繳的個人所得稅的海外人士既往不咎,免于罰款和追究刑事責(zé)任。記者近日從內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)和香港德勤關(guān)黃陳方會計師事務(wù)所等方面了解到,目前此事引起海外人士的強(qiáng)烈關(guān)注,但不少人尚在觀望中。有專家接受記者采訪時指出,稅務(wù)總局的“特赦”行動較務(wù)實(shí),執(zhí)行彈性較大。
記者還了解到,國內(nèi)關(guān)于“稅收‘赦免’”政策的研究已進(jìn)行多年,但暫時不會施行于國內(nèi)企業(yè)。此次中國“特赦”海外人士偷逃稅可能催化這一進(jìn)程。
一個多月前,東莞的臺商們收到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門發(fā)的一份紅頭文件,被要求限期申報2001年以來的個人所得稅款。東莞市臺商協(xié)會輔導(dǎo)會秘書長張漢文告訴記者:“我們正在就申報稅款一事與有關(guān)單位進(jìn)行協(xié)商!
根據(jù)這份國家稅務(wù)總局在3月5日發(fā)出的“第27號文件”,在華工作的外籍人士(包括港澳臺人士)要在今年6月底前主動依法補(bǔ)繳以前未繳的個稅,只按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金,免于罰款和追究刑事責(zé)任;若逾限未申報,將加罰欠稅款0.5-5倍的罰款。
據(jù)了解,東莞許多臺商在1995年補(bǔ)繳過一次個稅后,就沒在當(dāng)?shù)亟贿^個稅。張漢文表示,臺商們在臺灣也要交個稅,如在內(nèi)地也交個稅,就要被“剝兩層皮”。1997年1至7月,東莞港澳臺人士繳納個稅的只有224人,繳納稅款136多萬元,與該市測算的應(yīng)繳額相差甚遠(yuǎn)。
據(jù)知情人士透露,3月5日國家稅務(wù)總局已發(fā)出文件,幾天后,稅務(wù)總局有關(guān)官員專程趕到東莞,召集了普華、安永、德勤和畢馬威等全球四大會計師事務(wù)所及一些香港的商業(yè)機(jī)構(gòu)等單位,召開針對個稅征管工作問題的會議。再加上文件下發(fā)到各地稅務(wù)局需要一段時間,所以到11日才正式出臺。
“老外”繳廣東1/3個稅
據(jù)2002年勞動社會保障部的統(tǒng)計,在華就業(yè)的海外人士(未計私企)達(dá)50045人。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,海外人士繳納個稅的起征點(diǎn)是4000元,據(jù)勞動社會保障部統(tǒng)計,海外人士平均年薪17.6萬元,華南地區(qū)的海外人士的平均月薪為2.5-5.8萬元,最高的月薪超過20萬元。由此,絕大部分海外人士都符合起征條件。
廣東省地稅局一位官員向記者透露,2003年廣州市外籍人士繳納12708萬元個稅(其中6397萬元為港澳臺同胞所繳)。在廣東,三分之一的個人所得稅收入來自海外人士,他們交的個稅九成多來自工資、薪金所得項(xiàng)目。
每年偷逃個稅約100億不過,海外人士偷逃個人所得稅嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計,到2002年,廣州市有臺企1000多家,臺商4000多人,但向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的不到四分之一。
多年研究稅收流失問題的專家賈紹華表示,目前中國每年涉及海外人士的稅收流失巨大,保守估計達(dá)100億元。
“海外人士仍在觀望”
“第27號文”引起海外人士的強(qiáng)烈關(guān)注,直到現(xiàn)在都有很多人向會計行咨詢。3月25日,香港德勤關(guān)黃陳方會計師事務(wù)所在香港開了專場講課,就吸引了80多人參加。
“海外人士對申報補(bǔ)繳個人所得稅欠稅款還不急。距離6月底還有一段時間。6月30日前是否全部申報完也不見得,可能內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)會給一定的寬容界限!毕愀鄣虑陉P(guān)黃陳方會計師事務(wù)所的稅務(wù)總監(jiān)陳儀貞17日接受采訪時說,目前海外人士到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳的人數(shù)不是很多,但海外人士還是心存顧慮的。例如,如果海外人士現(xiàn)在去補(bǔ)繳個稅,就容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其在內(nèi)地工作的公司曾有少報或未報公司工資薪金的行為,而會被要求補(bǔ)繳此部分帶來的企業(yè)所得稅。
“如果內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)、香港稅務(wù)局及海關(guān)聯(lián)手嚴(yán)查,恐怕那些故意偷逃稅的人是逃不掉的!标悆x貞說,其實(shí)部分香港人對內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)查個人所得稅還是比較害怕的!按蟛糠值娜硕己苡信d趣。不過很多人都不愿意做第一個吃螃蟹的人,所以到現(xiàn)在還是按兵不動。”
手法務(wù)實(shí)防生誤解
實(shí)際上,對海外人士征收個稅一直是敏感的話題。記者在國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站上查不到“第27號文”,廣東省地稅局和廣州市地稅局的涉外處的官員都是三緘其口,不愿作過多的宣傳。
中央財經(jīng)大學(xué)的學(xué)者劉桓對記者說,對海外人士既要敦促主動照章納稅,也要防止外商對中國的投資環(huán)境會產(chǎn)生誤解。為了不過于影響我國引資的大局,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取切實(shí)可行的辦法,對每個具體案例采取具體、合理的辦法,讓海外人士在中國投資和工作放心。
陳儀貞一針見血地指出:“其實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對海外人士的個人所得稅征收不愿太過于嚴(yán)苛,否則摳得太嚴(yán),他們更想方設(shè)法逃稅,這個‘特赦’計劃的目的是雙方共贏!
北京對特例放寬到年底
“第27號文”沒有明確規(guī)定欠稅款的追溯年限。根據(jù)我國《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定,對以前的違法行為保留追溯權(quán)利,一般追溯年限為7年,個別嚴(yán)重的可追溯到20年,特大案件則保持終身追溯!叭绻@次稅收涉及明確的追溯期限,會涉及到很多人!眲⒒刚f。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,此次稅收補(bǔ)繳通知主要是為鼓勵海外人士主動清理遺留的稅務(wù)問題,因此在字里行間模糊了很多細(xì)節(jié),使得政策的執(zhí)行具有彈性和可操作性。對于在6月30日前主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報欠稅款的納稅人,其欠稅款及滯納金的補(bǔ)繳亦略可放松。
北京市地稅局個人所得稅管理處一位工作人員告訴記者:“各地的執(zhí)行期限可能有所不同,對于一些特殊個案,北京地稅的補(bǔ)繳期限可能放寬到年底。
海外人士逃稅有空鉆
由于我國稅法還不健全,大量現(xiàn)金交易無法控制,稅收征管手段相對落后,個人信用制度尚未建立,稅源分散,致使海外人士大量偷逃個人所得稅。
境外收入難以核實(shí)有業(yè)內(nèi)人士指出,部分海外個人利用稅法或征管上的漏洞進(jìn)行避稅和逃稅活動。而且,海外人士的境外所得很難核實(shí)。一位外企財務(wù)主管告訴記者,在廣州,幫海外人士逃稅的都是一些中小型公司。在某些家族式的外商獨(dú)資企業(yè),其高管不在企業(yè)領(lǐng)取工資和董事費(fèi)或只領(lǐng)取少額工資,卻經(jīng)常有大筆的借款和大量的境外的差旅費(fèi)報銷。
流動就業(yè)者難以征管有稅務(wù)官員說,海外人士如在中國境內(nèi)有幾處工作地且均擔(dān)任主要職務(wù),不固定停留一地,往往造成幾地稅務(wù)機(jī)關(guān)對其境內(nèi)工作期間由境外支付的工資、薪金難以進(jìn)行稅務(wù)管理。
個人信用系統(tǒng)未建立相對于一些西方發(fā)達(dá)國家,我國對海外人士偷逃稅的無形成本較低。由于我國個人信用系統(tǒng)還沒有建立,也沒有完全實(shí)現(xiàn)稅收情報在國際間的共享,海外人士不會因偷逃稅的不光彩記錄而喪失在其本國的個人信用,不會因此找不到工作、得不到銀行貸款買房。因此,很多人能偷則偷,能逃則逃。真正的偷逃個稅高手被查出后,他們也可通通過金錢、權(quán)力等逃過嚴(yán)厲處罰。
普華永道和德勤等國際會計師事務(wù)所的資深人士還告訴記者,很多海外人士對內(nèi)地稅法的認(rèn)識不足也是造成一些人偷逃個稅的重要原因之一。
以前從寬今后從嚴(yán)
“所謂稅收‘特赦’,即以前從寬,現(xiàn)在以及今后從嚴(yán)。這也是對以前行為的諒解,從某種程度上說也可看成是稅收優(yōu)惠政策的延伸!5月20日,中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長劉桓對記者說。
“我國對于個人所得稅已有很多年的摸索,也積累了多年的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。隨著我國稅收征管體制和手段的不斷完善,個人所得稅監(jiān)控的質(zhì)量和水平不斷提高,內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對海外人士嚴(yán)重偷逃個人所得稅的情況實(shí)際上已掌握得比較清楚,國家稅務(wù)總局出臺了這個稅收政策也是給某些人自我彌補(bǔ)的機(jī)會。
納稅總額寶潔最高
在廣州,一些大型的跨國公司都是繳納個稅的模范,2001年企業(yè)代扣代繳個稅總額最高者是寶潔公司,本田等外企也曾獲得納稅大戶稱號。
香港太古集團(tuán)的廣州分公司前財務(wù)主管楊小姐告訴記者,大型外企的財務(wù)制度很嚴(yán)格,公司主動申報內(nèi)部的海外人士的個稅,也沒有人要求公司幫忙逃稅,如果真的出現(xiàn)這種情況,公司領(lǐng)導(dǎo)會被炒魷魚。
微軟中國員工補(bǔ)稅5100萬2001年,北京市地稅局對海淀區(qū)的納稅大戶微軟中國等重點(diǎn)稅源戶和進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,查處微軟中國有限公司應(yīng)扣個人所得稅案赫然在列,微軟中國的海外員工共查補(bǔ)稅款5100萬元。
武漢四“老外”年納稅300萬在武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)工作的4名海外人士,去年交納個稅300多萬元。他們不僅自覺申報納稅,而且每個月都按時交納。其中,來自美國的霍華德去年納稅100多萬元,連續(xù)兩年被評為該區(qū)個稅繳納“狀元”。
國稅總局“特赦”逃稅老外 海外人士尚在觀望
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