既有點(diǎn)出人意料，也算是情理之中，中國稅收在今年1—9月份又實(shí)現(xiàn)了高速增長。迄今為止，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)稅收收入15243億元，比去年同期增長2716億元，增長率為21.7％。
意料之外和情理之中
之所以說出人意料，是因為我們畢竟剛剛經(jīng)歷了非典的侵?jǐn)_。在4—5月間非典肆虐的時候，為數(shù)不少的經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾經(jīng)預(yù)言，今年的稅收收入將隨著GDP下降若干百分點(diǎn)而以超過GDP降幅的比例減少，財政收支形勢將因此變得異常嚴(yán)峻。幾個月的時間過去之后，人們發(fā)現(xiàn)，稅收的情勢并非像許多人曾經(jīng)預(yù)言的那樣糟糕，反而依然保持旺盛的增長勢頭。
之所以說情理之中，是因為中國本來就是一個具有特殊國情的國度。將外來的、在許多國家應(yīng)驗的分析方法不加篩選的用來判定中國的事情，肯定要有出入甚至有較大的出入。對中國稅收收入增減趨勢的判斷就是一例。這件事留給我們的一個深刻啟示是，把握中國國情是能否對中國經(jīng)濟(jì)問題給出恰當(dāng)判斷的一個關(guān)鍵要素。在引用國外的很多分析工具的時候，要注意它們同其所植根的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境之間的相關(guān)性。如同引進(jìn)國外觀賞魚，要將魚和適于其生長的水一同引進(jìn)，或者起碼要對用于飼養(yǎng)外來魚的水源做出相應(yīng)的改變。
中國稅收特殊之點(diǎn)
中國稅收，的確具有不同于其他國家的特殊點(diǎn)。比如，計劃經(jīng)濟(jì)年代，我們曾經(jīng)將政府收入的重?fù)?dān)壓在國有經(jīng)濟(jì)單位身上，而不對或很少對除此之外的家庭和個人征稅。即便那時的非公有制單位也要納稅，但一來它們的規(guī)模不大，納稅數(shù)額很小，占整個政府收入的比例微不足道。二來那時對非公有制單位的征稅，其主要的目的，是以此作為限制、削弱其發(fā)展甚至鏟除存在土壤的手段。因而那個時候，從總體上講，人們的納稅意識淡薄，對稅收的認(rèn)知程度不高。隨著市場化的改革進(jìn)程，當(dāng)人們需要作為納稅人納稅了，要將已經(jīng)裝入腰包的收入拿出一部分交給政府的時候，出于心理和行為的不適應(yīng)，自然要想方設(shè)法逃稅。
面對這樣的環(huán)境，最初的稅收制度設(shè)計得再好，它的實(shí)施效果也會打折扣。1994年稅制改革之初中國稅收的實(shí)際征收率僅在50％—60％之間，就是所謂新的稅制同舊的環(huán)境出現(xiàn)反差的必然結(jié)果。一旦機(jī)制理順，環(huán)境改善，人們認(rèn)識到逃稅不那么容易了，逃稅要遭到處罰了，逃稅要影響今后的信譽(yù)和前程了，逃稅的欲望、可能以及規(guī)模肯定要出現(xiàn)跳躍式的下降，稅收收入就會呈現(xiàn)一個巨大的增長空間。
內(nèi)生因素不可忽視
影響中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素很多。諸如非典這樣的外生變量的作用固然不容低估，但相對而言，內(nèi)生于中國經(jīng)濟(jì)體制之中的改革因素對于經(jīng)濟(jì)增長的強(qiáng)大支撐力，來得更大。反思起來，中國經(jīng)濟(jì)之所以能在短短的20多年間取得令世人刮目相看的成就，之所以能在今年非典肆虐的非常環(huán)境中實(shí)現(xiàn)1—9月份8.5％的增長速度，不能不歸因于改革這個最重要的源泉和動力。改革帶來了中國的發(fā)展機(jī)遇，改革帶來了中國人對美好生活的企盼，改革帶來了一系列制度的創(chuàng)新，改革也使未來的制度預(yù)期變得逐漸明晰，從而使人們更加理性地做出經(jīng)濟(jì)選擇。也就是說，改革的步步深入是中國經(jīng)濟(jì)保持快速增長勢頭并使稅收收入呈現(xiàn)強(qiáng)勁增長的重要因素。
應(yīng)收盡收的追求要通過嚴(yán)密的稅收征管體系加以實(shí)現(xiàn)。一個有效的征管體系，不僅要有一支具有良好素質(zhì)的稅務(wù)隊伍，要有一套適合現(xiàn)實(shí)國情的機(jī)制安排，而且要有與隊伍、機(jī)制相配套的技術(shù)手段。在過去的許多年間，我們的技術(shù)手段主要憑借手工操作。這幾年，計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于稅收征管，金稅工程一期、二期、三期相繼上馬，“一窗式”服務(wù)普及全國，技術(shù)手段的推陳出新和不斷躍升將稅收征管水平帶上了越來越高的層次。征管水平上去了，并且同隊伍素質(zhì)的提升和征管機(jī)制的創(chuàng)新結(jié)合在一起，稅收的實(shí)際征收率自然要在以往不那么高的基礎(chǔ)上以一個不同尋常的速率提高。
稅收能否持續(xù)保持高速增長
出人意料和情理之中的中國稅收增長，留給我們一些值得思考之處：
其一，支撐中國稅收持續(xù)高速增長的因素究竟有多少？除了上述論及因素之外，有無其他的因素未能進(jìn)入我們的視野？如果有，它們又是什么？
其二，就上述的幾個相對顯著的因素而言，它們在稅收高速增長的過程中分別扮演了怎樣的角色？各自的作用力又是怎樣的？能否用計量的方法給出一個清晰可靠的論證？
其三，稅收收入的高速增長已經(jīng)持續(xù)了幾年。按照邊際效應(yīng)遞減的原理，增長的空間終歸是有限度的。迄今為止的增長勢頭，還有幾年的可持續(xù)性？能否通過主觀的努力，保持一個較長時期的高速增長？
其四，現(xiàn)行稅制已經(jīng)運(yùn)行10年。10年來，基本的格局未作大的調(diào)整。隨著新一輪稅制改革的啟動，征管機(jī)制肯定也要隨之變化。稅制改革和征管聯(lián)動的安排，對于眼下的稅收高速增長是應(yīng)當(dāng)促進(jìn)還是應(yīng)當(dāng)促退？或者應(yīng)當(dāng)在促進(jìn)和促退之間求得某種平衡？
上述的以及類似的問題，在完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新一輪改革浪潮中，必須慎重對待，從理論與現(xiàn)實(shí)、從國際經(jīng)驗和中國國情的結(jié)合上給予明確的回答。
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