企業(yè)所得稅管理新辦法有4個(gè)新意

　　日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（修訂）（以下稱“新辦法”），定于2006年1月1日起施行。記者就新辦法的出臺(tái)采訪了稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人。

　　老辦法存在三個(gè)問題

　　稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人表示，1998年總局制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。隨著情況的發(fā)展變化，該辦法的一些內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)，主要存在三個(gè)問題。

　　一是匯算清繳的主體不明確，法律責(zé)任難以界定。現(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)在年度終了后45日內(nèi)完成，匯算清繳在年度終了后 4個(gè)月內(nèi)完成。在稅收征管中，實(shí)際上把年度納稅申報(bào)和匯算清繳截然分開，造成納稅人自行申報(bào)、自核自繳的匯繳新機(jī)制始終難以建立，大部分地區(qū)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然在匯算清繳中承擔(dān)著“納稅人保姆”的職責(zé)。

　　二是年度納稅申報(bào)期限較短，申報(bào)質(zhì)量難以保證。企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。但在2月15日前，企業(yè)部分相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)可能尚未完結(jié)，有的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未完成，加之年終歲末事務(wù)多，難以進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)質(zhì)量很難得到保證。同時(shí)，企業(yè)所得稅減免和有關(guān)稅前扣除等事項(xiàng)一般都在年度終了一定期間才能辦結(jié)，往往審核、審批時(shí)間的滯后也影響年度納稅申報(bào)。

　　三是匯算清繳程序不規(guī)范，匯繳檢查流于形式。原辦法規(guī)定，申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織企業(yè)所得稅匯算檢查，但此時(shí)納稅人匯算清繳還未結(jié)束，即使檢查出問題也不能對(duì)納稅人進(jìn)行相應(yīng)處罰。

　　新辦法具有四個(gè)“新意”

　　稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人說，經(jīng)過修訂的新辦法的“新意”主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。

　　一是明確了匯算清繳的主體為納稅人。新辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度結(jié)束后依照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，在月度或季度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。新辦法同時(shí)明確了參加匯算清繳的對(duì)象為實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人；對(duì)無論贏利和虧損，是否在減稅、免稅期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中應(yīng)及時(shí)受理納稅申報(bào)表及附列資料；對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯性和完整性進(jìn)行審核；及時(shí)辦理應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退（抵繳）稅款等工作。

　　二是適當(dāng)延長(zhǎng)了年度納稅申報(bào)時(shí)間。除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在年度終了后 4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。上述規(guī)定將企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)與匯算清繳合二為一，適當(dāng)延長(zhǎng)了年度納稅申報(bào)時(shí)間，從而有利于讓納稅人有充足的時(shí)間收集有關(guān)納稅資料、辦理稅前扣除申報(bào)手續(xù)、自行進(jìn)行納稅調(diào)整；有利于申報(bào)與繳稅同步，保證稅款及時(shí)入庫(kù)，并可以準(zhǔn)確界定納稅人欠稅、偷稅的法律責(zé)任。另有規(guī)定，主要是指因壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及保費(fèi)的精算，所需時(shí)間較長(zhǎng)，總局規(guī)定，經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)，申報(bào)時(shí)間可延遲至年度終了后6個(gè)月內(nèi)。

　　三是規(guī)范了稅務(wù)管理行為。明確了企業(yè)辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送的報(bào)表、資料的具體范圍。

　　四是增加了優(yōu)化服務(wù)的規(guī)定。對(duì)納稅人因減、免稅或稅前扣除審批等事項(xiàng)及不可抗力的原因，可申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。納稅人在申報(bào)匯繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報(bào)有誤的，允許其在匯算清繳期內(nèi)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。