納稅排行榜弦外之音

　　國家稅務(wù)總局計(jì)統(tǒng)司與中國稅務(wù)雜志社聯(lián)合推出的第三次全國納稅排行榜之后，在社會(huì)各界引起了不小的反響，特別是關(guān)于民營企業(yè)在納稅排行榜中的排行問題、稅制問題等所持的不同觀點(diǎn)，尤其令人關(guān)注。富豪排行榜等于納稅排行榜嗎？民營企業(yè)為什么不愿公布納稅信息？眾多民營企業(yè)為什么榜上無名？本報(bào)記者特綜合相關(guān)媒體的報(bào)道并加以點(diǎn)評(píng)

　　富豪排行榜等于納稅排行榜？

　　《中國稅務(wù)》雜志張木生：我認(rèn)為應(yīng)該是基本等同的，或者說至少應(yīng)該是同方向的，也就是說在其他因素忽略不計(jì)的情況下，資產(chǎn)、銷售額越大，稅收也應(yīng)該相應(yīng)越多，稅收是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的一個(gè)重要窗口。我們之所以把納稅排行榜與富豪排行榜拿來對比，一是希望老百姓能了解更多的公共財(cái)經(jīng)信息，另一方面也希望富豪納稅與財(cái)富不相匹配的現(xiàn)實(shí)能引起社會(huì)關(guān)注。例如，《新財(cái)富》400名富豪擁有的財(cái)富總和為3031億元，相當(dāng)于中國貴州省2001年GDP的3倍。但是，這些“富可敵省”的巨富們，在獲取的社會(huì)財(cái)富與承擔(dān)的納稅義務(wù)上卻出現(xiàn)了嚴(yán)重失衡。《新財(cái)富》前100名富豪人均擁有財(cái)富16．8億元，但本次納稅50強(qiáng)第一名納稅總額不過1．2億元，如果算平均值更是少得可憐，這種落差難道不應(yīng)該引起社會(huì)關(guān)注嗎？

　　中央財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)務(wù)系副主任劉桓：我的看法與張社長不太一樣，其實(shí)有五個(gè)因素可能導(dǎo)致兩個(gè)排行榜會(huì)有比較大的錯(cuò)位。首先，富豪排行榜主要依據(jù)凈資產(chǎn)，而稅收（納稅排行榜）主要與利潤和銷售額有關(guān)，也就是說它們的主要評(píng)判依據(jù)本身就是不同的；其次，有些行業(yè)是有稅收優(yōu)惠的，比如農(nóng)業(yè)和高科技。此外，不同地區(qū)也有不同的稅收優(yōu)惠，富豪異地辦廠的機(jī)會(huì)比一般企業(yè)家更多。第三，富豪榜是把富豪的海外資產(chǎn)也算在內(nèi)的，而納稅排行榜只計(jì)算國內(nèi)的；第四，富豪榜是依據(jù)富豪名下集團(tuán)凈資產(chǎn)排名的，而納稅排行榜是根據(jù)單個(gè)公司稅收狀況公布的，很可能一個(gè)富豪旗下幾十家公司的稅收狀況并沒有被匯總；第五，越是實(shí)力雄厚的富豪就越有可能請到能干的財(cái)務(wù)顧問，高明的財(cái)務(wù)顧問是可以幫助企業(yè)合法避稅的。因此，富豪排行榜并不必然要等同于納稅排行榜。

　　一德總裁陳俊認(rèn)為企業(yè)之間拼誰交稅多，也不正常。更何況評(píng)比的方法也不科學(xué)。國家為什么要制訂不同的稅收政策，不就是為了扶持一些行業(yè)，再說了，每個(gè)行業(yè)有各自的特點(diǎn)，就像軟件行業(yè)，以前是17％的稅，現(xiàn)在降低到3％，你能認(rèn)為，他們少交稅就可恥嗎？

　　張木生：根據(jù)全國工商聯(lián)的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，民營企業(yè)創(chuàng)造的國民生產(chǎn)總值是2．5萬億元（2002年全國國民生產(chǎn)總值是10萬億元），而它創(chuàng)造的稅收則只有800億元（目前全國的稅收總額接近2萬億元），用這兩個(gè)數(shù)字分別去除一下分母，你會(huì)發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)的納稅貢獻(xiàn)率比其對國民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率要低的多，可見，民營企業(yè)總體的納稅情況是不容樂觀的。

　　按照我們現(xiàn)在的稅收總量，再根據(jù)我們國家含稅GDP倒算，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這個(gè)數(shù)字，稅收應(yīng)該再多出個(gè)三四千億元。這三四千億元是什么樣的企業(yè)最容易把它漏掉呢？恰恰是那些財(cái)務(wù)、賬務(wù)不公開、不透明，甚至是兩套賬的企業(yè)。在這個(gè)問題上，應(yīng)該說國有企業(yè)、外資企業(yè)與合資企業(yè)都比民營企業(yè)透明度要高，這是一個(gè)客觀事實(shí)。當(dāng)然了，要全收干凈，就跟收割麥子一樣是不可能的，雖然我們的征管水平比過去有了很大提高，但是按照經(jīng)濟(jì)學(xué)家估計(jì)，國有企業(yè)征收達(dá)到了百分之八九十，但對民營企業(yè)的征收估計(jì)比這個(gè)數(shù)字要低一些。漏掉的部分還比較大。所以倒過來算還有三四千億元

　　稅收沒收上來。

　　點(diǎn)評(píng)：富豪個(gè)人的財(cái)產(chǎn)排名，不能簡單的等同于富豪名下的公司的納稅排名，這個(gè)道理看來還是容易理解的；但是，張木生社長指出的民營企業(yè)納稅總額與其GDP總額不相對應(yīng)的問題，的確值得思考。因?yàn)檫@個(gè)現(xiàn)象完全會(huì)給人們留下民營企業(yè)偷稅漏稅的印象。但事實(shí)是否的確如此？其前提必須是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。正如納稅排行榜統(tǒng)計(jì)不全面一樣，全國工商聯(lián)關(guān)于民營企業(yè)創(chuàng)造的國民生產(chǎn)總值是2．5萬億元的統(tǒng)計(jì)，是否也有不準(zhǔn)確或者夸大的地方？另外，2002年民營企業(yè)創(chuàng)造的稅收是800億元，這個(gè)統(tǒng)計(jì)是否準(zhǔn)確？這些因素都還難以確定。

　　排行榜可信嗎？

　　浙江康萊特集團(tuán)董事長李大鵬說，近年來社會(huì)上有形形色色的排行榜，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)失實(shí)造成排名偏差，老百姓已見怪不怪。而納稅排行榜和其他排行榜最大的區(qū)別在于它的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，由于它的排行出自權(quán)威部門，所以老百姓對它的結(jié)果不會(huì)有絲毫懷疑。康萊特每年都被列為中國民企100強(qiáng)之一，納稅榜的缺失無疑給了老百姓一個(gè)錯(cuò)誤的信息：康萊特也在偷稅漏稅，而類似這樣的輿論對康萊特和其他浙江民營企業(yè)帶來的負(fù)作用是難以估算的。

　　天地集團(tuán)董事局主席楊休認(rèn)為，調(diào)查結(jié)果的依據(jù)值得推敲。中國民營企業(yè)50強(qiáng)，共交稅12．4億元，也就是平均每家交2000多萬元。去年，江蘇省表彰的民營企業(yè)納稅大戶，最多的向國家上繳稅超過1個(gè)億，為什么這樣的企業(yè)卻沒能進(jìn)入納稅排行榜？

　　家世界集團(tuán)杜廈：最起碼對于我本人及家世界集團(tuán)的指責(zé)就是站不住腳的，2002年我們集團(tuán)的納稅總額是1．17億元，如果按現(xiàn)有排名算，大概應(yīng)該排第二吧。但遺憾的是，由于家世界集團(tuán)是一家連鎖性質(zhì)的企業(yè)，各個(gè)連鎖大賣場遍布全國各地，并都在當(dāng)?shù)胤謩e納稅，因此我們沒有進(jìn)入這個(gè)排行榜。其實(shí)仔細(xì)研究一下現(xiàn)有的排行榜就可以看出，所有分銷環(huán)節(jié)復(fù)雜、存在多個(gè)銷售實(shí)體的企業(yè)好像都沒有上榜，這是由于沒有對原始的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析造成的，并不是我們偷稅了或者堅(jiān)決不肯公布納稅狀況，因此我也非常希望借這個(gè)機(jī)會(huì)澄清一下。

　　清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院劉玲玲教授：今年的納稅百強(qiáng)排行榜雖然也顯示了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的若干問題，不過由于很多的企業(yè)退出排行，這個(gè)排行榜所表露的信息與實(shí)際狀況存在一定的差距，建立在不完整信息基礎(chǔ)上的推論也有待商榷。真正按照納稅實(shí)際情況進(jìn)行排名，可能更有意義。

　　商務(wù)周刊記者鐘加勇藍(lán)侖山：這張排行榜本身出現(xiàn)了一些漏洞，經(jīng)不起推敲，許多問題還不能就此反映出來。

　　首先是屬地征稅和企業(yè)集團(tuán)納稅沒有進(jìn)行匯總，而導(dǎo)致企業(yè)稅源過于分散的問題。筆者發(fā)現(xiàn)，在2001年的納稅百強(qiáng)總排行中，中國建設(shè)銀行和中國銀行都在列，分別排到第33位和第42位，納稅額分別為149174萬元和138192萬元。而在2002年它們不僅未入前100名，在銀行業(yè)納稅10強(qiáng)排行榜中，中國銀行的納稅額才47440萬元，中國建設(shè)銀行也只有34148萬元，差距懸殊得驚人。所幸我們還發(fā)現(xiàn)，在這個(gè)所謂銀行業(yè)的排行榜中，中國建設(shè)銀行和中國建設(shè)銀行營業(yè)部排在了一起，中國建設(shè)銀行營業(yè)部2002年的納稅額達(dá)到32551萬元。中國工商銀行總行營業(yè)部也赫然在列，納稅額達(dá)到22281萬元。

　　另外，上市公司其實(shí)也不光是一個(gè)納稅戶。去年納稅排行榜出來時(shí)，TCL就向國家稅務(wù)總局提出，為什么跟長虹差不多的情況，納稅排行就反映不出來？后來，國家稅務(wù)總局給出的原因就是TCL的稅源過于分散，不像長虹都集中在綿陽繳納。類似的遭遇還有海爾，筆者發(fā)現(xiàn)，在2002年空調(diào)器制造業(yè)的10強(qiáng)排行中，青島海爾空調(diào)有限總公司和武漢海爾電器股份有限公司分別以納稅額5411萬元和4257萬元居第8和第10位。雖然兩家公司相加距離海爾所稱711億銷售額的應(yīng)繳稅額還有很大的距離，但我們以此來質(zhì)疑海爾是否偷漏稅或者虛夸銷售數(shù)字都不足為據(jù)。

　　縱觀整個(gè)納稅排行榜，許多集團(tuán)公司和自己的分公司及子公司都排在一起。這是因?yàn)檎计髽I(yè)稅款最大比例的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的征收都實(shí)行屬地原則。如各航空公司所屬分公司，無論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。因此，國家稅務(wù)總局也只能按照下面稅務(wù)局報(bào)上來的屬地納稅額進(jìn)行排名。這樣的繳稅安排是否給一些企業(yè)以可乘之機(jī)我們不得而知，國稅總局是否全面了解企業(yè)的實(shí)際繳稅情況，我們也不得而知，而一個(gè)企業(yè)到底繳了多少稅，卻正是人們期待納稅排行榜公示所給出的答案，如果沒有答案，排行的意義就已經(jīng)大打折扣。

　　點(diǎn)評(píng)：納稅排行榜信息不全面、遺漏信息甚多，依據(jù)這樣的信息，得出富豪偷稅漏稅的結(jié)論，顯然是不科學(xué)的。從這個(gè)意義上說，統(tǒng)計(jì)信息的全面準(zhǔn)確，是多么的重要。這是一件嚴(yán)肅的工作，如果你遺漏了任何一家，你都不應(yīng)該進(jìn)行排名。更何況現(xiàn)在的企業(yè)，營銷關(guān)系非常復(fù)雜，存在多個(gè)銷售實(shí)體。在各地的分公司分別在各地納稅，把他們分別排名，自然就顯得這個(gè)企業(yè)集團(tuán)納稅少了。

　　企業(yè)為什么不愿公布納稅信息？

　　《外灘畫報(bào)》：更令人驚奇的是，全國各地上報(bào)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)司的私營企業(yè)重點(diǎn)稅源戶共計(jì)124家（即年納稅額超過500萬元的企業(yè)），就有40多家不愿意向社會(huì)公布納稅情況！中國富豪們在納稅榜上的“弱勢“地位和他們害怕公布自己納稅信息的“脆弱心態(tài)”到底說明了什么呢？

　　張木生：民營企業(yè)不愿意也不敢公開自己的納稅信息，原因有兩個(gè)方面．一方面，我們主觀上要依法治國，依法收稅，這是既定的，毫不動(dòng)搖的。但是現(xiàn)實(shí)操作中，我們的征管水平還不是那么高，對稅源的監(jiān)控也不是很現(xiàn)代化。這是從征管角度來看。

　　另一方面，我們的稅制是不是本身也存在什么問題，因?yàn)榘凑瘴覀兊亩愔剖且栽鲋刀悶橹�，這個(gè)稅率很高，生產(chǎn)型的增值稅達(dá)到11％，消費(fèi)型的達(dá)到23％以上，甚至更高。我們的所得稅也很高，企業(yè)所得稅達(dá)到33％，個(gè)人所得稅累進(jìn)的也很高，最高能達(dá)到45％。

　　以一個(gè)發(fā)展中國家來比較的話，我們的稅率基本上達(dá)到了比較發(fā)達(dá)的國家中上游的水平。而事實(shí)上我們國家企業(yè)效益并不是太好，如果完全依法去辦，很可能收得比較苦。所有的企業(yè)如果都一絲不茍地執(zhí)行稅法的話，會(huì)有很重負(fù)擔(dān)。一方面，我們稅比較重，很多企業(yè)承受不了。另一方面，一些民營企業(yè)總在尋找機(jī)會(huì)“避稅”。尤其是正處于原始積累階段的民營企業(yè)，他們不愿意把自己的稅務(wù)公開出來。

　　南方網(wǎng)訊：全國各地稅務(wù)部門上報(bào)國家稅務(wù)總局計(jì)統(tǒng)司的私營企業(yè)重點(diǎn)稅源戶共計(jì)124家（即年納稅額超過500萬元的企業(yè)），其中40余家不愿意向社會(huì)公布納稅情況，說明相當(dāng)一批私營企業(yè)在財(cái)務(wù)公開上顧慮重重，不愿也不敢接受社會(huì)的監(jiān)督與質(zhì)疑。

　　某大型合資企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說：“目前社會(huì)上對于企業(yè)納稅排行的關(guān)注度似乎也不高，所以企業(yè)加入排行榜的興趣不大，而且按目前國家的規(guī)定，非上市企業(yè)沒有義務(wù)要將納稅數(shù)額向社會(huì)公布。特別是企業(yè)的對外宣傳中通用的指標(biāo)是利稅總額，如果將納稅額公布出來，也就可以在這個(gè)基礎(chǔ)上得出企業(yè)的利潤總額。我們沒有必要這樣去做，而且這樣做也會(huì)引起外資股東的不滿。”

　　《新華網(wǎng)》快評(píng)：一方面說明企業(yè)在財(cái)務(wù)公開上顧慮重重，不愿也不敢接受社會(huì)的監(jiān)督與質(zhì)疑；另一方面也說明了我們的稅制還不完善，還存在著可以鉆營、可以利用的空子。

　　一位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對于一些大企業(yè)來說，它們的公信力和美譽(yù)度已經(jīng)建立起來了，它們并不能從這樣的排行榜中得到任何好處；而且從中國人的文化心理分析，不愿露富也一直是國人的傳統(tǒng)心態(tài)，也正因?yàn)槿绱�，相�?dāng)數(shù)量的企業(yè)在對外宣傳上保持低調(diào)，這也是它們拒絕排行榜的一種主要心理。

　　點(diǎn)評(píng)：富豪不愿公布納稅信息是因?yàn)樗麄兿肷偌{稅，這個(gè)說法經(jīng)不起推敲：他不愿公布是不愿向社會(huì)公布，但不等于不納稅，更不等于稅務(wù)局不知道他繳了多少稅。實(shí)際情況是，一些低調(diào)的富豪并不僅僅不愿公布納稅信息，其他有關(guān)資產(chǎn)、收入、利潤等信息，更是不愿公布。胡潤為了調(diào)查中國富豪的資產(chǎn)，費(fèi)了九牛二虎之力，也始終弄不清楚。這是中國富豪的特點(diǎn)。因?yàn)樗麄兒ε聵浯笳酗L(fēng)。

　　納稅信息該不該公開？

　　劉桓：根據(jù)國內(nèi)外稅務(wù)方面的慣例，企業(yè)的稅務(wù)狀況對國家是不能保密的，但是對公眾，企業(yè)有權(quán)選擇公布或不公布。國內(nèi)企業(yè)怕公布稅務(wù)情況，可能主要是怕冒富、怕某些部門吃拿卡要，富豪個(gè)人則是擔(dān)心人身安全受到威脅。

　　家世界集團(tuán)杜廈：凡是那種堅(jiān)決不肯透露納稅信息的企業(yè)，都是有難言之隱的，至于這個(gè)難言之隱究竟痛到什么程度，那就只有他本人清楚了。還有一個(gè)概念需要澄清，那就是確實(shí)有一些富豪可能怕自身安全受到威脅，但一般只會(huì)要求不要透露個(gè)人資產(chǎn)，而不是集團(tuán)納稅情況，你的企業(yè)納稅情況怎么會(huì)為你招來殺身之禍呢？

　　張木生：企業(yè)的納稅信息既然對國家是公開的，那么為什么要對公眾保密呢？尤其有些企業(yè)認(rèn)為納稅情況是商業(yè)機(jī)密，我認(rèn)為這種說法更站不住腳。依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，尤其是不少企業(yè)現(xiàn)在都希望能上市、能貸款，那么公眾更有權(quán)知道你真實(shí)的經(jīng)營狀況，否則就是信息不對稱，而金融、證券市場上的信息不對稱無異于謀財(cái)害命。

　　北京大學(xué)財(cái)政系劉怡認(rèn)為，企業(yè)不愿意公開其納稅信息的心態(tài)也是可以理解的。在國外基本上沒有這樣的排行榜，納稅數(shù)額本身就可以反射出一些商業(yè)秘密，而且用這樣的納稅總額來進(jìn)行排名，也不能反映出任何問題。

　　《中國稅務(wù)》雜志石華：敢見陽光的財(cái)富，才是令人尊敬的財(cái)富，敢見陽光的企業(yè)，才是令人尊敬的企業(yè)，敢見陽光的富豪，才是令人尊敬的富豪。目前，在建立社會(huì)信用體系、完善法律體系、提升道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，公開私營企業(yè)的納稅情況，將企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展置于社會(huì)輿論的監(jiān)督之下，有助于消除社會(huì)大眾的疑慮，有助于提升企業(yè)的商業(yè)形象，提升企業(yè)和富豪的社會(huì)認(rèn)知度、信譽(yù)度。這對私營企業(yè)的發(fā)展壯大，只有百利而無一害。私營企業(yè)何樂而不為？

　　點(diǎn)評(píng)：企業(yè)沒有義務(wù)必須向社會(huì)公布它的納稅信息，但是政府有義務(wù)向全社會(huì)公布對他們的征稅信息。如果政府不這樣做，誰又能保證它不會(huì)收受賄賂、從而漏征該征的稅收呢？如果不公布別人的納稅情況，對于那些誠實(shí)納稅的公民是不公平的�，F(xiàn)在的納稅排行榜抱怨一些企業(yè)不肯公布他們的納稅情況，這太可笑了。你怎么能讓企業(yè)自己說它納了多少稅？它說多少就是多少？你政府稅務(wù)部門是干什么的？稅不是你收的嗎？