新一輪稅改：體現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展新目標(biāo)

　　以東北老工業(yè)基地增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)為標(biāo)志，十年來動作最大的一次稅制改革的序幕漸漸拉開。�� 

　　對新一輪稅改，各界高度關(guān)注，因為它不僅將在再分配環(huán)節(jié)重新調(diào)整各方利益關(guān)系，而且是新一屆政府為解決經(jīng)濟(jì)社會突出矛盾而采取的重要舉措之一，其成敗得失，直接影響經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的前景。�� 

　　盡管大部分改革內(nèi)容目前還沒有具體時間表，但越來越多的信息表明，新一輪稅改的總體思路設(shè)計和政策措施體現(xiàn)了統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展的理念。�� 

　　增值稅轉(zhuǎn)型：統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展的關(guān)鍵一步�� 

　　區(qū)域發(fā)展不平衡已成為制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，振興東北老工業(yè)基地是黨中央、國務(wù)院統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展的重大戰(zhàn)略舉措。而振興東北，第一位的任務(wù)是激發(fā)老工業(yè)企業(yè)的活力。�� 

　　由于歷史原因，東北地區(qū)老工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中很少積累留存收益，很多企業(yè)負(fù)債率過高，甚至資不抵債。要振興，首先就要減債卸負(fù)，輕裝上陣。中央“１１號文件”宣布對東北老工業(yè)基地的扶持政策中，明確提出了減債卸負(fù)、稅收支持的政策。�� 

　　針對東北地區(qū)的實際，稅收支持，最有效的就是實行增值稅轉(zhuǎn)型。作為我國第一大稅種的增值稅，是一種以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值為征收對象的流轉(zhuǎn)稅，通常分為生產(chǎn)型、消費(fèi)型兩種。二者的區(qū)別在于扣除稅金的款項不同：前者只允許企業(yè)扣除購入原材料等所含稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金；后者是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。事實上，增值稅轉(zhuǎn)型就等價于一個普遍的減稅舉措。�� 

　　１９９４年稅改時，為了保持原有稅負(fù)水平和抑制投資過熱，我國實行了生產(chǎn)型增值稅。據(jù)測算，在生產(chǎn)型增值稅下，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要比在消費(fèi)型增值稅下高出６個百分點(diǎn)。增值稅轉(zhuǎn)型可望給東北企業(yè)減負(fù)１００多億元。這對于固定資產(chǎn)投資比重大而利潤漸薄的東北老工業(yè)企業(yè)，無疑是一大利好。�� 

　　除減輕企業(yè)稅負(fù)外，由于稅收的杠桿作用，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)還將激發(fā)社會和企業(yè)本身增加對固定資產(chǎn)投資的熱情，刺激原材料需求，帶動整個產(chǎn)業(yè)鏈的振興。在國家發(fā)展和改革委員會批準(zhǔn)的“振興東北”第一批１００個項目中，有些是新上的，有些是設(shè)備更新、技術(shù)改造項目，如果增值稅轉(zhuǎn)型的改革不及時跟進(jìn)，勢必還會導(dǎo)致重復(fù)征稅，影響東北的投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級。�� 

　　因此，確立增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，就成了振興東北首當(dāng)其沖的內(nèi)容之一。盡管對于此次試點(diǎn)到底能為東北企業(yè)創(chuàng)造多少優(yōu)惠，有關(guān)各方得出的數(shù)字不盡相同，事實上，目前也不可能有準(zhǔn)確的統(tǒng)計。但有一點(diǎn)很清晰：迄今為止動作最大的減稅試點(diǎn)，如果實踐得好，不但將有力地助推東北老工業(yè)基地的振興，而且，其經(jīng)驗得失，還直接影響到全國范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)型改革。�� 

　　“十年想做的事，今年終于在一個局部先做了�！眹�家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)認(rèn)為東北的實驗非常關(guān)鍵，“可以說，今年東北增值稅轉(zhuǎn)型實驗的成敗，將決定今后幾年全國財稅政策的基調(diào)�！豹� 

　　統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制：助推城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展�� 

　　剛剛公布的“中央一號文件”要求，“鞏固和發(fā)展稅費(fèi)改革的成果，進(jìn)一步減輕農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為最終實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一創(chuàng)造條件”。�� 

　　文件明確，２００４年農(nóng)業(yè)稅稅率總體上降低１個百分點(diǎn)，同時取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；有條件的地方，可以進(jìn)一步降低農(nóng)業(yè)稅稅率或免征農(nóng)業(yè)稅。�� 

　　事實上，從去年開始，上海、浙江、廈門、江蘇等地已陸續(xù)開始減征或免征農(nóng)業(yè)稅。許善達(dá)說：“全面取消農(nóng)業(yè)稅已是大勢所趨，不可阻擋�！蹦壳爸袊�是世界上惟一仍然專門面向農(nóng)民征收農(nóng)業(yè)稅的國家，總稅率為８.４％。�� 

　　國家稅務(wù)總局法規(guī)處處長王道樹認(rèn)為，加入世貿(mào)組織后，國外競爭對國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品市場壓力明顯加大。我國農(nóng)業(yè)本來就是弱勢產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)稅則進(jìn)一步提高了農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，使中國農(nóng)產(chǎn)品在國際市場上的價格競爭力大打折扣。�� 

　　“目前美國、日本和歐盟國家對本國農(nóng)產(chǎn)品的補(bǔ)貼是我們遠(yuǎn)遠(yuǎn)做不到的。根據(jù)世貿(mào)組織規(guī)則，我國可使用‘綠箱’‘黃箱’政策補(bǔ)貼農(nóng)民，說可以補(bǔ)到８％，可現(xiàn)在實際能達(dá)到的大約也就是２％。這迫使我們采取包括減稅在內(nèi)的積極政策，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展�！豹� 

　　城鄉(xiāng)收入差距不斷加大也是減免農(nóng)業(yè)稅的重要原因。２００３年，這個差距已達(dá)到３．３：１。“怎么提高農(nóng)民收入？”王道樹說，“一方面要創(chuàng)造條件讓他們增收，另一方面就要給他們減負(fù)，而農(nóng)業(yè)稅是農(nóng)民負(fù)擔(dān)中最大的一塊。”�� 

　　從另一個角度看，農(nóng)民的稅負(fù)遠(yuǎn)高于城市居民。王道樹分析，同樣作為納稅人，城市居民交個人所得稅時，先要把起征點(diǎn)以下的收入扣除，而農(nóng)民交農(nóng)業(yè)稅卻從沒有起征點(diǎn)。如果征農(nóng)業(yè)稅也像征個稅那樣扣除，至少有９成以上農(nóng)民達(dá)不到納稅人水平，應(yīng)該不交稅或者少交稅。以城市居民個稅起征點(diǎn)８００元每月算，每人每年應(yīng)扣除９６００元，全國農(nóng)民有多少一年能掙這么多錢？�� 

　　作為生產(chǎn)者和經(jīng)營者，城市工商業(yè)者把商品拿到市場上去賣才交稅，而農(nóng)民無論實際產(chǎn)量和成本消耗多大，都必須按定額交稅，這使得農(nóng)業(yè)稅幾乎變成了“地租”。根據(jù)換算，農(nóng)產(chǎn)品增值稅的稅率比工業(yè)品增值稅的稅率要高出５至８個百分點(diǎn)。�� 

　　許善達(dá)說，城市和農(nóng)村實行兩套不同的稅制，是我國城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的典型反映之一。這不僅顯失公平，更加劇了城鄉(xiāng)居民收入差距的擴(kuò)大。“城鄉(xiāng)差別是歷史形成的，不可能在很短時間內(nèi)得到扭轉(zhuǎn)，但是發(fā)展到現(xiàn)在，我們不能讓這種情況再加劇下去�！豹� 

　　統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制究竟要“統(tǒng)”什么？許善達(dá)說，就是要使農(nóng)業(yè)稅的征納與其他稅種協(xié)調(diào)配套，使農(nóng)業(yè)稅適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，應(yīng)確定以商品、所得或財產(chǎn)為主的稅制，農(nóng)業(yè)稅的死板形式是與市場經(jīng)濟(jì)背道而馳的。農(nóng)業(yè)稅改革的目標(biāo)，是要與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅相統(tǒng)一。�� 

　　減負(fù)，新一輪稅改的突出特點(diǎn)�� 

　　改革開放以來，我國經(jīng)歷過三次稅制改革，最近一次是１９９４年，其主要內(nèi)容是實行了中央、地方的分稅制和開征增值稅。�� 

　　許善達(dá)指出，“減稅”，是新一輪稅改區(qū)別于以往的突出特點(diǎn)之一。這在增值稅轉(zhuǎn)型和農(nóng)業(yè)稅減免中體現(xiàn)得最為明顯；而統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，增強(qiáng)個稅調(diào)節(jié)功能，實際上也將使內(nèi)資企業(yè)和中低收入階層稅收負(fù)擔(dān)相對減輕。這是統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展的要求。�� 

　　“改革開放以來，我國對稅制進(jìn)行的多次大小調(diào)整，一大原則是‘保持原稅負(fù)’。２００１年，稅務(wù)總局提出要‘有增有減’，由于各種原因，這一新原則到今天才得以全面貫徹�！彼�說。�� 

　　財政部財政科學(xué)研究所稅收政策研究室副主任張學(xué)誕認(rèn)為，此次稅改的兩大背景是１９９４年稅改所沒有的：中國加入世貿(mào)組織和經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展。這樣的背景要求決策者從更高層次來考慮稅收制度，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的需要。�� 

　　“國內(nèi)環(huán)境更是不可同日而語，”他說，“當(dāng)時市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步，為盡快吸引外資，抑制投資過熱，在稅收上采取了一些比較特殊的措施。而現(xiàn)在，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制框架已基本確立，經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)面臨的問題也發(fā)生了變化，稅制也應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)改變�！豹� 

　　談到減稅的目的時，許善達(dá)說，以往歷次稅改偏重于財政收入方面的考量，而這次改革更加注重增強(qiáng)稅收對優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入再分配的作用，力求為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展。