本屆政協(xié)委員、中國人壽保險股份有限公司董事長兼總經(jīng)理王憲章在接受記者采訪時表示,他此次在政協(xié)會上提交的提案中,有一項是關(guān)于出臺稅惠政策,提高商業(yè)保險的覆蓋率,提高普通大眾對商業(yè)保險的購買力；另一項提案是建議落實"國民待遇",盡快統(tǒng)一中外保險企業(yè)所得稅率和稅基,從而有利于做大做強中國民族保險業(yè)。
無獨有偶,政協(xié)委員、中國平安保險(集團)股份有限公司董事長馬明哲今年首次提交提案,意在鼓勵企業(yè)、個人投資健康保障,案由為:出臺稅惠政策,提高健康保障水平。
政策支持至關(guān)重要
國家政策支持對商業(yè)保險的發(fā)展至關(guān)重要。根據(jù)國際經(jīng)驗,可以通過優(yōu)惠的稅收政策對購買商業(yè)保險產(chǎn)品的投保人給予稅收減免,以及對一些投資、養(yǎng)老型保險產(chǎn)品出臺遞延稅制度,從而創(chuàng)造激勵機制,鼓勵更多的人購買商業(yè)保險,提高自身的保障水平。
但目前我國的稅法和稅收相關(guān)規(guī)定對保險產(chǎn)品的稅收規(guī)定不明確,我國現(xiàn)行稅制對投保人和被保險人的稅收減免不足�！吨腥A人民共和國個人所得稅法》有關(guān)條款規(guī)定雖然對保險賠款可免納個人所得稅,可對投保人和被保險人在購買保險時支付的保費并沒有明確的減免稅的規(guī)定。
"稅收政策的優(yōu)惠減免可以有效地鼓勵企業(yè)和個人投資商業(yè)保險。"王憲章表示。
"11.6萬多億居民儲蓄與保險有較大的相關(guān)性和可替代性。"今年2月,中國保監(jiān)會主席吳定富在講話中鼓勵商業(yè)保險公司重視巨大的居民儲蓄市場。他說:"從居民儲蓄動機調(diào)查來看,以養(yǎng)老、教育、防病等為目的的儲蓄比例超過40%,而且這一比例還有逐步上漲的趨勢。在發(fā)達國家,上述預(yù)防性儲蓄資金通常用于購買保險。從醫(yī)療費用支出情況來看,2002年我國個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費用超過3000億元,由商業(yè)保險承擔(dān)的醫(yī)療費用支出僅占醫(yī)療費用支出的6%,由商業(yè)醫(yī)療保險提供保障的人群只占全國總?cè)丝诘?%左右。由此可見,商業(yè)保險在養(yǎng)老和醫(yī)療方面還有巨大的潛力和空間。"
王憲章表示,如果我國現(xiàn)行的稅制對投保人和被保險人的稅收有較大減免制度,就會使我國潛在的保險需求得到有效擴大,有利于將人們儲蓄中具有保險因素的部分轉(zhuǎn)向保險市場。
稅收政策涉及到健康保障的發(fā)展。馬明哲表示,黨的十六大明確提出,要"健全多層次的醫(yī)療保障體系","積極發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老、醫(yī)療保險"。從我國實際情況來看,要盡快擴大我國居民健康保險保障范圍、提升保障水平,必須建立基本醫(yī)療保險和商業(yè)健康保險相結(jié)合的多層次醫(yī)療保障體系；在健全基本醫(yī)療保險制度的同時,必須充分調(diào)動企業(yè)和居民個人的積極性,鼓勵參加商業(yè)健康保險,形成兩條腿走路,相互補充、相互促進、共同發(fā)展的良好格局。
中資公司應(yīng)享受"國民待遇"
外資享有的"國民待遇"應(yīng)盡快落實給中資保險企業(yè)。這是保險業(yè)界的聲音。
王憲章8項提案中還有一項與稅收有關(guān)。他建議應(yīng)將稅收的"國民待遇"落實到中資保險企業(yè)。因為現(xiàn)在的中外保險企業(yè)所得稅率和稅基有較大的落差。由于稅負(fù)的較大落差,使本來就起步晚、發(fā)展時間短的中資保險業(yè)在與外資保險同臺競爭中先輸一棋。
企業(yè)所得稅是保險公司繳納的一個主體稅種。一直以來,中外保險公司在稅負(fù)方面產(chǎn)生巨大差距,在稅率方面,中、外資保險公司分別適用兩套企業(yè)所得稅法。差距過大,導(dǎo)致中資保險公司稅負(fù)過重。
據(jù)了解,外國投資者投入資本或分公司由總公司撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期限在10年以上的外資保險公司經(jīng)營所得,按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,經(jīng)申請,稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收,即使過了5年減免期,也按15%的所得稅率征稅；而中資保險公司所得稅現(xiàn)在統(tǒng)一為33%,中資保險公司以如此的高稅負(fù)同實力雄厚的外資保險公司競爭,顯然處于絕對劣勢。
另外,中外資企業(yè)稅基不同。中、外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、利息支出、壞賬損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都有所不同。
如中資保險公司計稅工資有最高限額的限制,職工福利費按計稅工資的14%計算扣除。而外資保險公司的職工工資可據(jù)實從成本中列支。中資保險公司提取壞賬準(zhǔn)備金的比例為年末應(yīng)收賬款余額的0.3%-0.5%,呆賬準(zhǔn)備金為年初放款余額的1%;而外資保險公司則按年末放款余額或應(yīng)收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金。又如在捐贈支出方面,中資保險公司用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可以據(jù)實扣除,超過部分不得扣除,而外資保險公司用于公益、救濟性的捐贈可作為當(dāng)期費用全部列支。
總的來說,對外資公司稅收條件比較寬松,而對中資公司比較苛刻,中資保險公司適用的稅基比外資的寬泛得多。
給予中資公司同等待遇
"國民待遇"可以作加法,也可以作減法。
王憲章在提案中建議:"落實"國民待遇"原則,取消目前外資公司享受的再投資退稅政策或者給予中資保險公司同等的待遇將更有利于我國保險業(yè)的發(fā)展。"
目前,外資保險公司可享受再投資退稅。外資保險公司將從公司經(jīng)營取得的利潤直接再投資于該公司,增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的可退還其投資部分已繳納所得稅40%的稅款。
而基于現(xiàn)行規(guī)定,保險公司只能從凈利潤中提取總準(zhǔn)備金用于巨災(zāi)風(fēng)險的補償,稅制中并沒有將保險公司總準(zhǔn)備金列為企業(yè)所得稅的準(zhǔn)予扣除項。而目前我國保險公司利潤本來就很低,按照4%提取的總準(zhǔn)備金數(shù)額很小,遠(yuǎn)不能適應(yīng)需要。事實上按照理論及國際慣例,總準(zhǔn)備金應(yīng)該以當(dāng)年的保費收入為基數(shù)按照一定的比例來提取,即在稅前提取,這樣可以確保總準(zhǔn)備金積累的起點高、速度快,加強整個行業(yè)的安全穩(wěn)健性。
王憲章對記者說,市場經(jīng)濟是競爭性的經(jīng)濟,只要是商業(yè)化保險公司,只要不同的市場主體的競爭優(yōu)勢是通過競爭形成的,沒有行政壟斷的成分,那么對于不同規(guī)模、不同組織形式、不同資金來源的公司應(yīng)總體上同等征稅,這也是WTO的國民待遇原則和功能化的保險產(chǎn)業(yè)政策的要求。
業(yè)界認(rèn)為,現(xiàn)在外資進入中國的根本原因是市場導(dǎo)向即我國的保險市場潛力很吸引人,而不是各種優(yōu)惠政策,因此,現(xiàn)在完全沒必要對即將對中資公司構(gòu)成較大壓力的外資公司在稅率、稅基、稅種、退稅和再投資免稅上予以種種優(yōu)惠。相比較而言,給予中資保險公司再投資同等退稅政策將更有利于我國保險業(yè)的發(fā)展。
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