正與財政部三個司局交接　中注協(xié)剝離監(jiān)管職能

　　12月11日，中國注冊會計師協(xié)會一位人士向記者證實，中注協(xié)目前正在和財政部的三個司局進行交接，將中注協(xié)的監(jiān)管職能歸還財政部，只留下服務(wù)職能。

　　該人士說，中注協(xié)的監(jiān)管職能將交給財政部的會計司、條法司和監(jiān)督檢查局。此前，財政部部長助理馮淑萍在香港舉行的第十六屆世界會計師大會上曾透露，對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行的監(jiān)督、指導(dǎo)由財政部門來進行。

　　據(jù)介紹，中注協(xié)剝離的職能主要包括：批準設(shè)立會計師事務(wù)所；對注冊會計師、會計師事務(wù)所的違規(guī)行為進行處罰；對非法執(zhí)業(yè)機構(gòu)進行處罰；審批外國會計師事務(wù)所來華設(shè)立機構(gòu)；批準由中國注冊會計師協(xié)會擬定的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則；制定注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法；對注冊會計師注冊名單進行備案，對注冊會計師協(xié)會不予注冊或撤消注冊，申請人有異議的，負責辦理復(fù)議。

　　中注協(xié)這位人士說，中注協(xié)將主要負責擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，以及組織實施全國統(tǒng)一的注冊會計師考試。雖然辦理注冊會計師注冊劃在中注協(xié)的職責里，其實是由各地注冊會計師協(xié)會負責，然后直接上報財政部會計司。

　　業(yè)內(nèi)人士介紹，中國注冊會計師行業(yè)以前的管理體制，大致分為兩個階段：一是完全行政主導(dǎo)階段。時間為注冊會計師協(xié)會1988年成立前后的一段時期，主要由各級財政部門直接行使行業(yè)管理權(quán)限。二是1993年《注冊會計師法》頒布后，尤其是1995年“兩所、兩師、兩會”合并后，對注冊會計師行業(yè)的管理，由完全行政主導(dǎo)，過渡到由協(xié)會對內(nèi)作為財政部門的一個事業(yè)單位行使法律規(guī)定的行政職權(quán)和對外作為社會團體行使法律賦予的一部分自律管理權(quán)限。從此，協(xié)會變成了半官方半自律的組織，扮演著“雙重角色”。也正是從這個時候開始，協(xié)會作為一個國際通行的自律組織，其自律機制沒有建立起來，協(xié)會的作用沒有得到發(fā)揮。

　　中注協(xié)此次職能變革應(yīng)屬于第三個階段。中注協(xié)的人士說，中注協(xié)此次將監(jiān)管職能還給財政部，是履行了《會計法》和《注冊會計師法》的規(guī)定。中山大學(xué)國際會計與財務(wù)中心主任劉峰認為，中注協(xié)分離職能給財政部，是借鑒了美國的《薩班斯奧克斯利法案》（Sar鄄banesOxleyACT，簡稱《SOX法案》）。

　　美國注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管與服務(wù)職能原來都集中在美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）。安然事件后，美國發(fā)現(xiàn)依靠民間自我監(jiān)督也很難，于是出臺了《SOX法案》，要求美國證券交易委員會（SEC）成立“公共監(jiān)管組織”（PRO）。PRO是一個政府組織，原來由AICPA行使的對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管職能交給了PRO。

　　劉峰說，不管監(jiān)管職能是由政府行使還是由民間機構(gòu)行使，都要保證透明和公開才好。誰都知道政府權(quán)力加大容易導(dǎo)致低效率。

　　據(jù)悉，中注協(xié)此次剝離動作引起地方注協(xié)很大反應(yīng)。深圳注冊會計師協(xié)會鄭學(xué)定12月11日撰文說，在當前注冊會計師行業(yè)還比較紊亂的情況下，加強政府的監(jiān)管顯得更加必要。但是，在加強政府監(jiān)管的同時，不能否認或忽視行業(yè)自律管理的重要性。

　　中注協(xié)剝離監(jiān)管職能對地方注協(xié)將會帶來多大程度的影響，中注協(xié)人士表示“不好預(yù)計”。