一直以來，對許多私營業(yè)主、合伙、獨(dú)資企業(yè)投資人來說，“花公司的錢辦自家的事”已是順理成章的事。然而從現(xiàn)在開始，這條路行不通了。日前，國家地稅部門出臺了《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》，規(guī)定私營老板花公司的錢替自己或家屬買東西應(yīng)該繳納個人所得稅。此言一出，眾說紛紜。有一個說法是，這一政策會給中小企業(yè)套上又一個枷鎖。到底實(shí)情如何呢？
以下是廣州市地稅局稅收管理二處副處長潘仲其、中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系郭小東教授和廣州萬駿貿(mào)易發(fā)展有限公司總經(jīng)理羅國強(qiáng)先生對此類問題的一些看法，僅供大家參考。
擁有權(quán)屬私人應(yīng)繳稅
羅國強(qiáng)：這一政策的出臺，說明國家已經(jīng)開始意識到個人所得收入問題。不過具體的操作方法還值得商榷。因?yàn)橛袝r對此類問題的判斷并沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)，比如公費(fèi)吃飯，可能是必要的應(yīng)酬，也可能是私人的餐飲行為，那就使一些費(fèi)用陷入了灰色地帶了。
潘其仲：所以這個政策的出臺就是一種完善。主要包括三方面：一是對個人獨(dú)資的企業(yè)主，利用企業(yè)資金用于個人的消費(fèi)或購置個人大型資產(chǎn)，須作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得來征收個人稅；二是對非獨(dú)資合伙企業(yè)主，將企業(yè)的資金用于個人、家庭或其他相關(guān)人員，用于個人消費(fèi)或購置其他大型資產(chǎn)的，包括房產(chǎn)、汽車等，作為紅利分配來征收個人所得稅；三是對非獨(dú)資合伙企業(yè)主，向企業(yè)借款一年不還的，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
羅國強(qiáng)：但我還是覺得個人的企業(yè)資金花費(fèi)對企業(yè)運(yùn)作難界定。就好像買臺數(shù)碼相機(jī)，雖然是個人使用，但是公司也有所用途，除了極個別的物品外，其他的物品都無法明確進(jìn)行公正的判斷。
郭小東：的確，對不完善的賬界定是非常困難的。到底是生產(chǎn)經(jīng)營品，還是生活消費(fèi)品，常常分不清。就好像汽車，現(xiàn)在很多私企以私人的名義買車，但也可將其作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。這輛車平�？赡苡糜诠具\(yùn)營方面，但是在公司不需要車的時候，企業(yè)主也很可能將其作為家人的私用。非要界定這輛車的性質(zhì)，是非常難的。
潘其仲：如果是用企業(yè)的資金購買一輛汽車，汽車擁有權(quán)是企業(yè)的，就不能算是；但如果不是企業(yè)而是個人擁有所有權(quán)的，就應(yīng)該繳稅。
依法納稅對企業(yè)影響不大
羅國強(qiáng)：至于說到這個政策對我們這些投資者的影響，我覺得沒有專家說得那么嚴(yán)重�？傮w上這種改變是不會傷害到中小企業(yè)的利益，因?yàn)檎?guī)的企業(yè)財務(wù)應(yīng)該是規(guī)范和完善的。
比如，用個人名義購買的東西入不了賬，只能當(dāng)作個人向公司的借款。而有些人為了手續(xù)方便，以個人名義購買物品，然后入賬公司作為固定的財產(chǎn)，那么就是屬于公司而非私人的了，假如將來發(fā)生糾紛的話，這些物品（如車、房產(chǎn)）就要用來抵債。
潘仲其：本來個人投資者所取得的收入就應(yīng)該征收個人所得稅，因此對于過去誠信納稅的那些人是沒什么影響的。這個規(guī)定的出臺主要針對的是那些不依法納稅的、有意混淆生活消費(fèi)和生產(chǎn)經(jīng)營成本、通過借款來避開個人收入的投資者�，F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以依法征稅了。
羅國強(qiáng)：而且把財產(chǎn)歸于公司賬上，只會影響所有權(quán)，不影響使用權(quán)，因?yàn)閷ξ锲返氖褂脵?quán)并沒有相應(yīng)的監(jiān)控手段。但是，很多私人企業(yè)主卻不了解這個問題，他們認(rèn)為自己投資在公司里的資金就是自己的財產(chǎn)，可以隨意使用。這種觀念需要慢慢改變。
郭小東：如果小企業(yè)對于這個管理有一些怨言的話，著眼點(diǎn)不該責(zé)怪制度。該負(fù)擔(dān)責(zé)任的是外圍的原因，也就是說市場經(jīng)濟(jì)體制逐步法制化、規(guī)范化，但大眾的觀念沒有跟上制度發(fā)展的步伐。在這樣的大環(huán)境下，條令的推行還需要相當(dāng)長時間。
羅國強(qiáng)：在其他國家里，這種稅收制度也是正當(dāng)?shù)�。外國在稅收上有一點(diǎn)是我很欣賞的：國家有一些措施來鼓勵投資消費(fèi)，如購買房產(chǎn)，并給予一定的免稅額。比如一個企業(yè)主每年有20萬元的收入，如果他用其中10萬元來購買房產(chǎn)用于自住（作為投資就不在允許范圍內(nèi)），可用于抵扣稅收。這是國家用于鼓勵自置物業(yè)、刺激房地產(chǎn)市場的。
所以，現(xiàn)階段國家加強(qiáng)對個人所得稅的管理是正確的，但具體措施要有操作性才行，不然有沒有這種改變都差不多。最好能進(jìn)行社會調(diào)查，根據(jù)某個群體、階層、經(jīng)濟(jì)情況來合理制訂。另外，政府應(yīng)該讓納稅人樹立納稅盡義務(wù)的觀念，讓大家自愿交稅。比如每個區(qū)可以在年末的區(qū)報紙上列出財政支出的去處，這樣就使納稅人心里踏實(shí)，愿意回報社會。
記者后記 合法花錢 誠信納稅
很長時間以來，由于相關(guān)稅收政策不明確，個人投資者們似乎尋求到了“合理規(guī)避稅收”的途徑，一方面許多老板給自己發(fā)低工資甚至不拿工資，以逃避個人所得稅；另一方面，老板們住的房、開的車子，都是其公司的“福利房”、“福利車”。
而且，老板們都認(rèn)為這是職務(wù)行為，不存在繳稅問題。例如某律師事務(wù)所查賬時，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所合伙人每月要會計(jì)向其私人牡丹卡上打入10萬元~20萬元不等的資金，在賬上掛“其他應(yīng)收款或某某借款”，兩年來，此項(xiàng)“借款”已累積近百萬元。但由于是“借款”，根據(jù)當(dāng)時的政策規(guī)定，無法認(rèn)定為個人收入，補(bǔ)征稅款也就無從談起了。再如某私營老板把自家購置高檔用品的費(fèi)用全部拿到公司報銷了，還用公司資金為妻子、子女辦理了人身保險，各項(xiàng)金額一年累計(jì)達(dá)10萬余元。
此次出臺的《通知》，重點(diǎn)限制了與個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及其他企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出和財產(chǎn)性支出�！锻ㄖ愤�規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視為個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
這樣一來，個人投資者再要花或“借”自己公司的錢時就要掂量掂量了，如果所用不屬于企業(yè)投資經(jīng)營范圍，而是家庭消費(fèi)，按現(xiàn)行稅法規(guī)定就必須納稅。
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