一直以來(lái)，對(duì)許多私營(yíng)業(yè)主、合伙、獨(dú)資企業(yè)投資人來(lái)說(shuō)，“花公司的錢(qián)辦自家的事”已是順理成章的事。然而從現(xiàn)在開(kāi)始，這條路行不通了。日前，國(guó)家地稅部門(mén)出臺(tái)了《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》，規(guī)定私營(yíng)老板花公司的錢(qián)替自己或家屬買(mǎi)東西應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。此言一出，眾說(shuō)紛紜。有一個(gè)說(shuō)法是，這一政策會(huì)給中小企業(yè)套上又一個(gè)枷鎖。到底實(shí)情如何呢？
以下是廣州市地稅局稅收管理二處副處長(zhǎng)潘仲其、中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系郭小東教授和廣州萬(wàn)駿貿(mào)易發(fā)展有限公司總經(jīng)理羅國(guó)強(qiáng)先生對(duì)此類(lèi)問(wèn)題的一些看法，僅供大家參考。
擁有權(quán)屬私人應(yīng)繳稅
羅國(guó)強(qiáng)：這一政策的出臺(tái)，說(shuō)明國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到個(gè)人所得收入問(wèn)題。不過(guò)具體的操作方法還值得商榷。因?yàn)橛袝r(shí)對(duì)此類(lèi)問(wèn)題的判斷并沒(méi)有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，比如公費(fèi)吃飯，可能是必要的應(yīng)酬，也可能是私人的餐飲行為，那就使一些費(fèi)用陷入了灰色地帶了。
潘其仲：所以這個(gè)政策的出臺(tái)就是一種完善。主要包括三方面：一是對(duì)個(gè)人獨(dú)資的企業(yè)主，利用企業(yè)資金用于個(gè)人的消費(fèi)或購(gòu)置個(gè)人大型資產(chǎn)，須作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得來(lái)征收個(gè)人稅；二是對(duì)非獨(dú)資合伙企業(yè)主，將企業(yè)的資金用于個(gè)人、家庭或其他相關(guān)人員，用于個(gè)人消費(fèi)或購(gòu)置其他大型資產(chǎn)的，包括房產(chǎn)、汽車(chē)等，作為紅利分配來(lái)征收個(gè)人所得稅；三是對(duì)非獨(dú)資合伙企業(yè)主，向企業(yè)借款一年不還的，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
羅國(guó)強(qiáng)：但我還是覺(jué)得個(gè)人的企業(yè)資金花費(fèi)對(duì)企業(yè)運(yùn)作難界定。就好像買(mǎi)臺(tái)數(shù)碼相機(jī)，雖然是個(gè)人使用，但是公司也有所用途，除了極個(gè)別的物品外，其他的物品都無(wú)法明確進(jìn)行公正的判斷。
郭小東：的確，對(duì)不完善的賬界定是非常困難的。到底是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)品，還是生活消費(fèi)品，常常分不清。就好像汽車(chē)，現(xiàn)在很多私企以私人的名義買(mǎi)車(chē)，但也可將其作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。這輛車(chē)平�？赡苡糜诠具\(yùn)營(yíng)方面，但是在公司不需要車(chē)的時(shí)候，企業(yè)主也很可能將其作為家人的私用。非要界定這輛車(chē)的性質(zhì)，是非常難的。
潘其仲：如果是用企業(yè)的資金購(gòu)買(mǎi)一輛汽車(chē)，汽車(chē)擁有權(quán)是企業(yè)的，就不能算是；但如果不是企業(yè)而是個(gè)人擁有所有權(quán)的，就應(yīng)該繳稅。
依法納稅對(duì)企業(yè)影響不大
羅國(guó)強(qiáng)：至于說(shuō)到這個(gè)政策對(duì)我們這些投資者的影響，我覺(jué)得沒(méi)有專(zhuān)家說(shuō)得那么嚴(yán)重。總體上這種改變是不會(huì)傷害到中小企業(yè)的利益，因?yàn)檎?guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)該是規(guī)范和完善的。
比如，用個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi)的東西入不了賬，只能當(dāng)作個(gè)人向公司的借款。而有些人為了手續(xù)方便，以個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi)物品，然后入賬公司作為固定的財(cái)產(chǎn)，那么就是屬于公司而非私人的了，假如將來(lái)發(fā)生糾紛的話，這些物品（如車(chē)、房產(chǎn)）就要用來(lái)抵債。
潘仲其：本來(lái)個(gè)人投資者所取得的收入就應(yīng)該征收個(gè)人所得稅，因此對(duì)于過(guò)去誠(chéng)信納稅的那些人是沒(méi)什么影響的。這個(gè)規(guī)定的出臺(tái)主要針對(duì)的是那些不依法納稅的、有意混淆生活消費(fèi)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、通過(guò)借款來(lái)避開(kāi)個(gè)人收入的投資者。現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以依法征稅了。
羅國(guó)強(qiáng)：而且把財(cái)產(chǎn)歸于公司賬上，只會(huì)影響所有權(quán)，不影響使用權(quán)，因?yàn)閷?duì)物品的使用權(quán)并沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)控手段。但是，很多私人企業(yè)主卻不了解這個(gè)問(wèn)題，他們認(rèn)為自己投資在公司里的資金就是自己的財(cái)產(chǎn)，可以隨意使用。這種觀念需要慢慢改變。
郭小東：如果小企業(yè)對(duì)于這個(gè)管理有一些怨言的話，著眼點(diǎn)不該責(zé)怪制度。該負(fù)擔(dān)責(zé)任的是外圍的原因，也就是說(shuō)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步法制化、規(guī)范化，但大眾的觀念沒(méi)有跟上制度發(fā)展的步伐。在這樣的大環(huán)境下，條令的推行還需要相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間。
羅國(guó)強(qiáng)：在其他國(guó)家里，這種稅收制度也是正當(dāng)?shù)�。外�?guó)在稅收上有一點(diǎn)是我很欣賞的：國(guó)家有一些措施來(lái)鼓勵(lì)投資消費(fèi)，如購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)，并給予一定的免稅額。比如一個(gè)企業(yè)主每年有20萬(wàn)元的收入，如果他用其中10萬(wàn)元來(lái)購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)用于自�。ㄗ鳛橥顿Y就不在允許范圍內(nèi)），可用于抵扣稅收。這是國(guó)家用于鼓勵(lì)自置物業(yè)、刺激房地產(chǎn)市場(chǎng)的。
所以，現(xiàn)階段國(guó)家加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的管理是正確的，但具體措施要有操作性才行，不然有沒(méi)有這種改變都差不多。最好能進(jìn)行社會(huì)調(diào)查，根據(jù)某個(gè)群體、階層、經(jīng)濟(jì)情況來(lái)合理制訂。另外，政府應(yīng)該讓納稅人樹(shù)立納稅盡義務(wù)的觀念，讓大家自愿交稅。比如每個(gè)區(qū)可以在年末的區(qū)報(bào)紙上列出財(cái)政支出的去處，這樣就使納稅人心里踏實(shí)，愿意回報(bào)社會(huì)。
記者后記 合法花錢(qián) 誠(chéng)信納稅
很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，由于相關(guān)稅收政策不明確，個(gè)人投資者們似乎尋求到了“合理規(guī)避稅收”的途徑，一方面許多老板給自己發(fā)低工資甚至不拿工資，以逃避個(gè)人所得稅；另一方面，老板們住的房、開(kāi)的車(chē)子，都是其公司的“福利房”、“福利車(chē)”。
而且，老板們都認(rèn)為這是職務(wù)行為，不存在繳稅問(wèn)題。例如某律師事務(wù)所查賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所合伙人每月要會(huì)計(jì)向其私人牡丹卡上打入10萬(wàn)元~20萬(wàn)元不等的資金，在賬上掛“其他應(yīng)收款或某某借款”，兩年來(lái)，此項(xiàng)“借款”已累積近百萬(wàn)元。但由于是“借款”，根據(jù)當(dāng)時(shí)的政策規(guī)定，無(wú)法認(rèn)定為個(gè)人收入，補(bǔ)征稅款也就無(wú)從談起了。再如某私營(yíng)老板把自家購(gòu)置高檔用品的費(fèi)用全部拿到公司報(bào)銷(xiāo)了，還用公司資金為妻子、子女辦理了人身保險(xiǎn)，各項(xiàng)金額一年累計(jì)達(dá)10萬(wàn)余元。
此次出臺(tái)的《通知》，重點(diǎn)限制了與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出。《通知》還規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款視為個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
這樣一來(lái)，個(gè)人投資者再要花或“借”自己公司的錢(qián)時(shí)就要掂量掂量了，如果所用不屬于企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)范圍，而是家庭消費(fèi)，按現(xiàn)行稅法規(guī)定就必須納稅。
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