實施稅收區(qū)域平衡量化管理的實踐

　　四川省南充市順慶區(qū)地處南充市中心，有納稅戶８３００戶，其中個體戶７９００戶，個體稅收達３０００多萬元，占總收入的７５％以上。南充市順慶區(qū)國稅局針對雙定戶定稅方法簡單，稅務人員個人說了算，稅負不公，納稅人意見大的問題，提出以信息化建設為支撐，實施稅收區(qū)域平衡量化管理，著力改變定稅流程和方式，使雙定戶定稅有法可依，構建“技術操作便捷，征納雙方滿意”的長效機制，夯實了稅收征管基礎工作，促進了個體稅收征管質量穩(wěn)步提高。

　　做法

　　客觀分析和合理確定定稅要素。區(qū)局從征管實踐和稅源調查中發(fā)現(xiàn)，影響雙定戶銷售收入的要素較多，有經營行業(yè)，經營位置（口岸），場地面積（規(guī)模），經營品牌（檔次），資金，經營經驗，人緣關系等等。在眾多要素中，有的要素容易量化認定，有的要素難以量化認定。為簡化雙定戶定稅程序，便于量化確認和操作運用，選擇并鎖定最主要的、并且能準確量化和認定的經營行業(yè)、經營位置、場地面積和經營品牌等關鍵要素，通過關鍵要素對雙定戶定額進行量化核定。

　　精確測算和合理設定定稅要素及其系數(shù)。經營行業(yè)是指雙定戶銷售貨物或應稅勞務的種類。根據當?shù)仉p定戶銷售貨物或應稅勞務的種類劃分和設定若干行業(yè)�；�礎定額是指行業(yè)基礎定額，它是根據典型調查獲得的雙定戶經營費用和銷售收入結合原定稅標準分析測算的同行業(yè)雙定戶平均稅額，將同行業(yè)雙定戶平均稅額作為該行業(yè)的基礎定額。街道類型是同行業(yè)內根據雙定戶所在城區(qū)位置的優(yōu)劣設置的街道類別，實施中，根據日常調查掌握的所處城區(qū)位置優(yōu)劣、專業(yè)化程度和商業(yè)人氣等因素進行判斷和確認。為使街道類型能量化，在街道類型基礎上設定了街道系數(shù)。街道系數(shù)是在同一街道類型中，按照雙定戶所處街道位置優(yōu)劣設定的街道指標，實施中，以中等街道為基礎上下浮動設定取值范圍，并按街道位置對銷售收入影響程度或街道位置與經營費用的比例關系設定增減變化幅度。場地面積是指雙定戶用于生產或經營的實際使用面積，通過實地丈量獲得。面積系數(shù)是根據經營者場地面積大小設定的指標，以當?shù)卮蠖鄶?shù)雙定戶場地面積為基礎上下浮動設定的取值范圍，并按場地面積對銷售收入影響程度設定增減變化幅度。經營品牌是指雙定戶銷售貨物的品牌名稱。通過國際品牌、國內知名品牌、國內一般品牌、一般商品和低價商品進行判斷和確認。為使經營品牌能量化，在經營品牌基礎上設定了品質系數(shù)。品質系數(shù)是根據經營者經營貨物品牌檔次設定的指標，以國內一般品牌為基礎上下浮動設定的取值范圍，并按品牌對銷售收入影響程度設定增減變化幅度。按照以上規(guī)定，分別建立基礎定額表、街道類型表、街道系數(shù)表、面積系數(shù)表、品質系數(shù)表。

　　建設科學規(guī)范和客觀公正的管理機制。通過進一步分析研究發(fā)現(xiàn)，雙定戶銷售收入與經營行業(yè)、經營位置、經營場地面積和經營品牌成正比，根據這一關系，建立雙定戶應納稅額計算公式為：應納稅額＝基礎定額×（１＋街道系數(shù)＋面積系數(shù)＋品質系數(shù)）。按照以上規(guī)定，根據《稅收征收管理法》及其實施細則和總局《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》的要求，制定《雙定戶稅收區(qū)域平衡量化管理辦法》和《雙定戶稅收區(qū)域平衡量化管理辦法實施細則》，按《管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，設置《雙定戶電腦定稅管理模塊》，將雙定戶基本情況和相關要素及系數(shù)填入定稅模塊，利用計算機功能快速、準確、自動計算核定雙定戶當期應納稅額。

　　實例

　　調查情況：雙定戶姓名張三，經營行業(yè)服裝，經營地點模范上街１號，經營場地面積６０平方米，經營品牌報喜鳥。

　　確定系數(shù)：從調查的情況看，張三經營的是服裝，位置是模范上街１號，從街道類型表查得模范上街服裝的街道類型是Ａ類；從街道系數(shù)表查得Ａ類街道系數(shù)是０．３－０．５，因模范上街１號在服裝行業(yè)中位置最好，因此街道系數(shù)應取最大值０．５；經營面積６０平方米，從面積系數(shù)表查得面積系數(shù)為０．８；經營品牌是報喜鳥屬國內知名品牌，其品質系數(shù)應取較大值０．４；從基礎定額表查得服裝基礎定額為３００元。

　　計算定額：將按上述方法查得的數(shù)據輸入“平衡定額＝基礎定額×（１＋街道系數(shù)＋面積系數(shù)＋品質系數(shù)）”公式，計算張三應納稅額。

　　張三應納稅額＝３００×（１＋０．５＋０．８＋０．４）＝８１０元。

　　特點

　　定額公平。將關鍵要素錄入計算機，由計算機自動生成雙定戶定額，其定額自動圍繞同城區(qū)同行業(yè)的平均稅額上下浮動，不受其他任何人為因素影響，顯示了雙定戶稅負的公平性、公正性和合理性。

　　指標量化。對影響行業(yè)基礎定額、街道位置、場地面積和經營品牌等關鍵要素實行數(shù)字化管理，通過量化指標利用計算機準確自動計算雙定戶的應納稅額，對各項指標進行合理量化，減少了隨意性。

　　標準統(tǒng)一。鎖定影響雙定戶銷售收入的關鍵要素，不分管理單位和管理人員，對同一城區(qū)的雙定戶采用統(tǒng)一的方案、統(tǒng)一的標準進行定額核定，其定稅流程、定稅依據、定稅標準統(tǒng)一規(guī)范。

　　操作簡便。對雙定戶定稅時，只需調查掌握雙定戶的經營行業(yè)、街道位置、場地面積和經營品牌，通過查表的方法查得基礎定額、街道類型、街道系數(shù)、面積系數(shù)和品質系數(shù)并填入《雙定戶電腦定稅管理模塊》，利用計算機功能快速準確自動計算核定雙定戶定額，操作簡便快捷。

　　流程規(guī)范。對雙定戶定稅要素、定稅流程、定稅依據、定稅方法都作了統(tǒng)一明確的規(guī)定，其他任何單位和個人無權更改，使定稅要素、定稅流程、定稅依據、定稅方法統(tǒng)一規(guī)范。

　　成效

　　隨意性減少了。制定規(guī)范統(tǒng)一的定稅管理辦法和制度，有效地避免因管理單位和管理人員不同而產生定稅標準不統(tǒng)一的問題，有效地避免定額核定的隨意性。

　　執(zhí)法監(jiān)督到位了。對雙定戶定額實行計算機自動計算核定，通過對核定結果的分析比對，及時掌握稅負標準、定額增減變化的情況，及時分析稅源和稅負變化的原因，有效加強納稅戶異動管理和監(jiān)督稅收政策執(zhí)行到位。

　　納稅人滿意了。將定稅要素、定稅依據、定稅方法和定稅流程向社會和納稅人公開，讓納稅人明白管理辦法，懂得操作程序，避免了稅務人員個人說了算的問題，讓納稅人滿意，讓納稅人放心，反映了雙定戶要求稅負公平合理的意愿。

　　國稅形象提高了。由于定稅方法公平合理，規(guī)范統(tǒng)一，減少了隨意性，使納稅人滿意了，納稅人對稅務機關也放心了，反映稅務機關問題的減少了，對稅務機關的評價高了，相應稅務形象也提高了。

　　信息化水平增強了。納稅戶臺帳的建立，基礎定額的確定，定稅要素的確認，定額的核定，異動情況的處理等等，都是通過計算機完成的，所以必須加強計算機技術的開發(fā)和應用，從而促進了稅務機關的信息化建設。

　　稅收收入增加了。通過區(qū)域平衡量化核定，將原定額偏低的業(yè)戶的定額合理有效地提高，從而達到增加稅收收入的目的。該局二分局納入平衡定稅戶數(shù)３７５０戶，平衡前月稅款７１萬元，平衡后月稅款７８萬元，平衡后月增加稅款７萬元，戶平增加２０元。