2002稅政調整知多少？

　　2002年，我國在稅收政策和稅收管理方面主要采取了以下重要措施：

　　促進進出口

　　1月1日，中國調整部分進出口貨物的稅目、稅率，降低了5332個稅目的進口關稅稅率，降低稅率的稅目占稅則稅目總數的72.9%；進口關稅的算術平均稅率從15.3%降至12%，降幅為21.6%，加權平均稅率降幅為41.5%.同時，降低了入境旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅稅率。

　　1月23日，根據國務院的決定，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》，規(guī)定從2002年1月1日起，生產企業(yè)自營出口或者委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，除了另有規(guī)定的以外，增值稅一律實行免、抵、退辦法。2月25日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出通知，規(guī)定從2002年1月1日起，對出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實行零稅率。

　　從9月1日起，國家稅務總局對出口加工區(qū)內的生產企業(yè)生產出口貨物所耗用的水、電、氣準予退還所含的增值稅。

　　9月4日，財政部、國家發(fā)展計劃委員會、國家經濟貿易委員會、對外貿易經濟合作部、海關總署、國家稅務總局發(fā)出了《關于調整部分進口稅收優(yōu)惠政策的通知》，對有關的進口稅收優(yōu)惠政策做出以下調整：一、1996年4月1日以前批準的技術改造項目、基本建設項目和外商投資項目，項目額度或者投資總額已內進口的自用設備，除了另有規(guī)定的以外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅。二、從2002年10月1日起，產品全部直接出口的允許類外商投資項目進口設備，一律照章征收關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅。從投產之日起，對產品直接出口情況核查5年。經過核查，情況屬實的，每年返還已納上述進口稅收的20%，5年以內全部返還。三、今后一般不再受理和審批個案減免進口稅項目的申請。

　　鼓勵外國投資

　　1月11日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局、對外貿易經濟合作部發(fā)出了《關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》，規(guī)定從2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在中國境內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

　　6月1日，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，規(guī)定從2002年起，從事國家鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，符合以下條件之一的，投資者在原合同以外追加投資項目取得的所得，經過企業(yè)申請，省級稅務機關批準，也可以依法享受定期免征、減征企業(yè)所得稅的待遇：一、追加投資形成的新增注冊資本額達到6000萬美元以上的；二、追加投資形成的新增注冊資本額達到1500萬美元以上，且達到企業(yè)原注冊資本的50%以上的。

　　企業(yè)改革

　　6月29日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，該法規(guī)定：國家在稅收政策上支持、鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展。鼓勵對中小企業(yè)發(fā)展基金的捐贈和各類依法設立的風險投資機構增加對中小企業(yè)的投資。對失業(yè)人員創(chuàng)立的中小企業(yè)和當年吸納失業(yè)人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，符合國家支持和鼓勵發(fā)展政策的高新技術中小企業(yè)，在少數民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，安置殘疾人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，在一定期限以內減征、免征所得稅，實行稅收優(yōu)惠。

　　9月27日，經國務院批準，國務院辦公廳發(fā)出通知，轉發(fā)了國務院經濟體制改革辦公室、國家經濟貿易委員會報送的《關于促進連鎖經營發(fā)展的若干意見》。意見中提出：實行統(tǒng)一納稅，促進連鎖經營企業(yè)跨區(qū)域發(fā)展。第一，省內跨區(qū)域經營的直營連鎖企業(yè)，經過省級稅務部門會同同級財政部門審核同意以后，可以由總部向其所在地稅務機關在少省內統(tǒng)一申報繳納增值稅。市（地區(qū)）、縣內跨區(qū)域經營的直營連鎖企業(yè)，經過市（地區(qū)）、縣稅務部門會同同級財政部門審核同意以后，可以由總部向其所在地稅務機關在市（地區(qū)）、縣內統(tǒng)一申報繳納增值稅。第二，連鎖企業(yè)省內跨區(qū)域設立的直營門店，凡在總部領導下統(tǒng)一經營、與總部微機聯網，由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并不設立銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的，由總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。9月30日，中共中央、國務院發(fā)出了《關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》。通知中規(guī)定了有關的稅收優(yōu)惠措施：一、鼓勵下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，對于下崗失業(yè)人員從事個體經營（國家限制的行業(yè)除外）的，3年以內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅和教育費附加。二、鼓勵服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員：現有的服務型企業(yè)（國家限制的行業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經過勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年以內根據抬用人數按照年度應納所得稅稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。新辦的服務型企業(yè)（國家限制的行業(yè)除外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經過勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年以內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅和教育費附加；當年新招用下崗失業(yè)人員不足30%的，根據招用人數，按照應納所得稅稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。三、國有大中型企業(yè)通過主業(yè)、輔業(yè)分離和輔業(yè)改制分流本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體（國家限制的行業(yè)除外），符合規(guī)定條件的，經過有關部門認定，稅務機關審核，3年以內免征企業(yè)所得稅。上述減免稅政策暫定執(zhí)行到2005年底。

　　11月18日，國家經濟貿易委員會、財政部、國家稅務總局等部門發(fā)出通知，印發(fā)了《關于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》。辦法中規(guī)定：國有及國有控股大中型企業(yè)主業(yè)與輔業(yè)分離，輔業(yè)改制，分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體，符合以下條件的，可以按照規(guī)定在3年以內免征企業(yè)所得稅：一、利用原企業(yè)的“三類資產”，二、獨立核算、產權明晰并逐步實現產權主體多元化，三、吸納原企業(yè)富余人員達到30%以上，四，與安置的職工變更或者簽訂新的勞動合同。

　　11月25日，勞動和社會保險部、財政部、國家稅務總局等部門發(fā)出《關于貫徹落實中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知若干問題的意見》，其中要求稅務部門確保各項稅收扶持政策落實到位。

　　農業(yè)和農村稅費改革

　　1月6至7日，中央農村工作會議在北京舉行。會議提出，要推進農村稅費改革，切實減輕農民負擔。

　　1月10日，中共中央、國務院發(fā)布了《關于做好2002年農業(yè)和農村工作的意見》，其中提出要做好農村貧困地區(qū)和受災地區(qū)的稅費減免工作；擴大農村稅費改革試點范圍，主要放在中部地區(qū)的糧食主產省和農業(yè)大省，其他省繼續(xù)在部分縣市試點。

　　2月10日，經國務院批準，國務院辦公廳發(fā)出通知，轉發(fā)了農業(yè)部等部門報送的《關于2002年減輕農民負擔工作的意見》。意見中提出：要繼續(xù)執(zhí)行禁止平攤農業(yè)特產稅、屠宰稅的規(guī)定；做好農村稅費改革試點地區(qū)農民負擔的監(jiān)督管理工作；普遍推行農業(yè)稅收“公示制”；強化減輕農民負擔工作責任；繼續(xù)抓好農民負擔的監(jiān)督檢查，規(guī)范農業(yè)稅收征管，防止違反規(guī)定平攤稅收，落實好災區(qū)和貧困地區(qū)農業(yè)稅費減免政策。

　　3月27日，經國務院批準，國務院辦公廳發(fā)出了《關于做好2002年擴大農村稅費改革試點工作的通知》。通知確定了2002年擴大農村稅費改革試點的范圍，其中河北、內蒙古、黑龍江、吉林、江西、山東、河南、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、陜西、甘肅、青海、寧夏等16個省、自治區(qū)、直轄市為確定的試點地區(qū)；上海、浙江、廣東等沿海經濟發(fā)達省、直轄市，如果條件基本成熟，可以自費進行擴大改革試點。4月9日，經國務院批準，國務院辦公廳發(fā)出通知，轉發(fā)了國務院糾正行業(yè)不正之風辦公室報送的《關于2002年糾風工作的實施意見》。意見中提出，要繼續(xù)執(zhí)行黨中央、國務院關于嚴禁平攤農業(yè)特產稅、屠宰稅的規(guī)定，普遍推行農業(yè)稅收公示制度。

　　12月9日至10日，中共中央總書記胡錦濤，國務院總理朱熔基和中共中央政治局常委、國務院副總理溫家寶在中央經濟工作會議上提出，2003年要在總結經驗、完善政策的基礎上全面推行農村稅費改革。

　　社會福利和保險

　　4月23日，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于發(fā)行福利彩票有關問題的通知》。通知中規(guī)定：從2002年起，福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　5月30日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于全國社會保障基金有關稅收政策問題的通知》。通知中規(guī)定：全國社會保障基金理事會、社會保障基金投資管理人運用社會保險基金買賣證券投資基金、股票、債券的價差收入，可以暫免征收營業(yè)稅。社會保險基金理事會、社會保障基金投資管理人管理的社會保障基金銀行存款利息收入和社會保障基金從證券市場取得的收入，可以暫免征收企業(yè)所得稅。

　　科教文衛(wèi)6月25日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局、海關總署發(fā)出通知，印發(fā)了《國有文物收藏單位接受境外捐贈、歸還和從境外追索的中國文物進口免稅暫行辦法》，從公布之日起施行。辦法中規(guī)定：國務院文物行政管理部門和國有文物收藏單位按照規(guī)定以接受境外機構、個人捐贈、歸還和從境外追索等方式獲得的中國文物，進口免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

　　6月29日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《中華人民共和國科學技術普及法》，該法中規(guī)定：國家支持科普工作，依法對科普事業(yè)實行稅收優(yōu)惠。

　　7月7日，國務院發(fā)布了《關于深化改革加快發(fā)展民族教育的決定》。決定中規(guī)定：對納稅人向少數民族和西部地區(qū)農牧區(qū)義務教育的捐贈，在應納稅所得額中全額扣除；少數民族和西部地區(qū)新建、擴建學校包括民辦公益性學校，以劃拔方式提供土地，并減免城鄉(xiāng)建設等相關稅費；對勤工儉學、校辦產業(yè)以及為學校提供生活服務的相關產業(yè)，繼續(xù)實行稅收優(yōu)惠政策。8月24日，國務院發(fā)布了《關于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》。決定中規(guī)定：一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業(yè)人員技術素質要求高、培訓任務重、經濟效益好的企業(yè)可以按照2.5%提取，列入成本開支。利用稅收和社會捐助等手段支持職業(yè)教育的發(fā)展。認真執(zhí)行國家對教育的稅收優(yōu)惠政策，支持職業(yè)學校辦好實習基地、發(fā)展校辦產業(yè)和開展社會服務。鼓勵社會各界和公民個人對職業(yè)教育提供資助和捐贈，企業(yè)和個人通過政府部門或者社會中介機構對職工教育的資助和捐贈可以在應納稅所得額中全額扣除。

　　10月15日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于免征進口抗艾滋病病毒藥物稅收的通知》。通知中規(guī)定：從2002年至2006年免征進口抗艾滋病病毒藥物的關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　11月1日，經國務院批準，國務院辦公廳發(fā)出通知，轉發(fā)了科學技術部、國家計劃委員會、國家經濟貿易委員會、衛(wèi)生部等部門報送的《中藥現代化發(fā)展綱要》。綱要中提出：要制定有利于中藥現代化發(fā)展的稅收政策。12月28日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過《中華人民共和國民辦教育促進法》，該法中規(guī)定：民辦學校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。國家對向民辦學校捐贈財產的公民、法人或者其他組織按照有關規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。

　　金融

　　1月1日起，金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率從7%降至6%.

　　3月25日，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于金融企業(yè)所得稅前扣除呆賬損失有關問題的通知》。通知中規(guī)定：從2002年起，金融企業(yè)按照規(guī)定計提的呆賬準備，按照提取呆賬準備資產期末余額1%計提的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。金融企業(yè)符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，應當先沖減已經在企業(yè)所得稅前扣除的呆賬準備，不足沖減部分可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。金融企業(yè)收回已經核銷的呆賬損失時，應當相應調增應納稅所得額。

　　8月30日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》，規(guī)定對中國證券監(jiān)事會批準設立的開放式證券投資基金（以下簡稱基金）實行以下稅收優(yōu)惠政策：一、基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的價差收入，在2003年底以前暫免征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。二、個人投資者申購和贖回基金單位取得的價差收入，在個人買賣股票的價差收入恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。三、基金取得的股票股息、紅利收入、債券利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的公司和銀行在向基金支付上述收入的時候代扣代繳20%的個人所得稅；投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。四、投資者申購和贖回基金單位，暫不征收印花稅。

　　9月12日，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于黃金稅收政策問題的通知》，規(guī)定對黃金交易實行以下稅收優(yōu)惠政策：一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括規(guī)定的標準黃金）免征增值稅，進口黃金和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。二、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，沒有發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅和教育費附加。三、出口金飾品的加工增值部分可以退稅。

　　11月7日，國家稅務總局發(fā)出了《關于金融保險企業(yè)所得稅有關業(yè)務問題的通知》。通知中規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期90天沒有收回的，此前發(fā)生的應收未收利息應當按照規(guī)定計入當期應納稅所得額；此后發(fā)生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回的時候再計入當期應納稅所得額。金融企業(yè)已經計入應納所得額或者已經按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應收未收利息，逾期90天沒有收回的，可以沖減當期應納稅所得額。

　　12月12日，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于金融企業(yè)應收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》，規(guī)定從2003年起，金融企業(yè)發(fā)放貸款以后，凡是在規(guī)定的應收未收利息核算期限以內發(fā)生的應收利息，都應當按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或者貸款本金到期以后沒有收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。

　　資源開發(fā)與綜合利用、高新技術

　　2月9日，財政部、國家稅務總局發(fā)出通知，規(guī)定從2002年4月1日起，對冶金聯合企業(yè)礦山的鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標準的40%征收。

　　6月29日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《中華人民共和國清潔生產促進法》，該法中規(guī)定：對利用廢物生產產品的和從廢物中回收原料的，稅務機關按照國家有關規(guī)定，減征或者免征增值稅。

　　10月10日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》。通知中規(guī)定：一、從2002年至2010年，對于增值稅一般納稅人銷售自產的集成電路產品按照17%的稅率征收增值稅以后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分可以即征即退，由企業(yè)用于擴大再生產和研究開發(fā)集成電路產品。二、經過認定的生產線寬不超過0.8微米集成電路產品的生產企業(yè)可以從獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。三、從2002年至2010年，集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者以其取得的繳納企業(yè)所得稅以后的利潤直接投資于本企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于5年的，可以按照40%的比例退還其再投資部分已經繳納的企業(yè)所得稅稅款。在上述期間，國內外經濟組織作為投資者，以其在中國境內取得的繳納企業(yè)所得稅以后的利潤作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或者軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于5年的，可以按照80%的比例退還其再投資部分已經繳納的企業(yè)所得稅稅款。上述再投資不滿5年撤出該項投資的，一律追繳已經退還的企業(yè)所得稅稅款。