國(guó)稅總局局長(zhǎng)吐露新一輪稅制改革十二字真言

　　一向低調(diào)的國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人日前吐露了被稱為新一輪稅制改革的“十二字真言”：“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。”4條原則耐人尋味，“低稅率”3個(gè)字更引起了人們無(wú)限遐想：是不是呼吁多年的減稅政策就要付諸實(shí)施了？

　　答案是肯定的。權(quán)威專家指出，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和農(nóng)村稅費(fèi)改革等4項(xiàng)改革將構(gòu)成我國(guó)新一輪稅制改革的主要方面，為企業(yè)、個(gè)人減負(fù)則是貫穿本輪改革的主題曲。改革將從明年初啟動(dòng)，由淺入深逐步推進(jìn)，整個(gè)改革的時(shí)間跨度將達(dá)5年甚至更長(zhǎng)。

　　要減負(fù)先要考察我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平究竟有多高，在這方面迄今尚無(wú)官方的統(tǒng)計(jì)數(shù)字。去年，我國(guó)稅收收入占GDP的比重為16.7%，低于發(fā)達(dá)國(guó)家和絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家。從表面上看，宏觀稅負(fù)并不高。但是，如果計(jì)入規(guī)模龐大的預(yù)算外收入，即所謂的“費(fèi)”，稅負(fù)水平則大大提高。學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，目前稅費(fèi)之和占GDP的比重大約在25%－27%左右。這一水平雖然仍低于高社會(huì)福利的發(fā)達(dá)國(guó)家，卻已高于大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家。

　　為此，稅收界的多位權(quán)威專家都提出，伴隨我國(guó)積極財(cái)政政策的淡出及向公共財(cái)政轉(zhuǎn)型，以降低稅負(fù)為主要內(nèi)容的稅收制度改革，應(yīng)作為刺激經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)的新手段。

　　稅收專家楊之剛勾畫了稅改的輪廓：“應(yīng)當(dāng)從增值稅轉(zhuǎn)型和統(tǒng)一企業(yè)所得稅入手，為企業(yè)降低負(fù)擔(dān)，以保證各類企業(yè)在公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，提高優(yōu)勢(shì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；另外，要從完善個(gè)人所得稅、農(nóng)村稅費(fèi)改革和取消農(nóng)業(yè)稅方面，減輕低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)收入調(diào)節(jié)的縱向公平。”

　　越來越多的跡象顯示，增值稅轉(zhuǎn)型將是為企業(yè)減輕稅負(fù)的第一步。目前我國(guó)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅對(duì)固定資產(chǎn)不予抵扣，存在重復(fù)計(jì)征的弊病。特別是對(duì)資本和技術(shù)密集型企業(yè)而言，由于房屋和機(jī)器設(shè)備所占的比重大，重復(fù)征稅的問題更為嚴(yán)重。這使得企業(yè)投資尤其是進(jìn)行技術(shù)改造投資的積極性大大下降，“不改造等死，改造是找死！”成了在企業(yè)中廣為流傳的順口溜。

　　轉(zhuǎn)型，即將生產(chǎn)型改為消費(fèi)型。這意味著，將允許企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中所含稅款一次性抵扣。權(quán)威人士預(yù)計(jì)，增值稅轉(zhuǎn)型將采取分步走的策略：第一步是允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增機(jī)器設(shè)備部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金，并在東北地區(qū)試點(diǎn)，擇機(jī)在全國(guó)推開；第二步是允許企業(yè)將新增房屋、建筑物所含的進(jìn)項(xiàng)稅金納入抵扣范圍，實(shí)現(xiàn)增值稅的完全轉(zhuǎn)型。第一步改革啟動(dòng)的時(shí)間已定在明年初。

　　至于轉(zhuǎn)型對(duì)稅收的影響，專家認(rèn)為，從直接影響看，第一步，國(guó)家每年將減收300多億元；第二步，將減收600－700億元。但是，轉(zhuǎn)型的間接影響不容忽視，即企業(yè)利潤(rùn)增加，企業(yè)所得稅將隨之增長(zhǎng)。

　　同時(shí)，企業(yè)投資積極性的提高將刺激社會(huì)投資持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)稅收的正面作用將是長(zhǎng)期而巨大的。

　　企業(yè)所得稅改革將是為企業(yè)減負(fù)的另一項(xiàng)措施。目前，我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅名義稅率都是33%，但外資企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策大大多于內(nèi)資企業(yè)；同時(shí)，在征收所得稅時(shí)，允許外資企業(yè)的成本費(fèi)用全部扣除，而內(nèi)資企業(yè)則不允許，導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅率差別巨大。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，內(nèi)資企業(yè)近年所得稅負(fù)擔(dān)率為25%左右，而外資企業(yè)負(fù)擔(dān)率僅為13%，"超國(guó)民待遇"即由此而來。

　　要使內(nèi)資企業(yè)能在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中公平地參與競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)外資企業(yè)所得稅就必須并軌。中國(guó)社科院的專家認(rèn)為，考慮我國(guó)企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率及其他國(guó)家企業(yè)所得稅的水平，統(tǒng)一后的稅率應(yīng)設(shè)計(jì)在24%左右。在統(tǒng)一稅率的同時(shí)，還要統(tǒng)一稅基計(jì)算，將所有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用列入成本，從稅基中扣除，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)際稅率的統(tǒng)一。此外，還要減少并調(diào)整企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　然而，企業(yè)所得稅改革明年依然無(wú)法啟動(dòng)，原因在于相關(guān)條件還不完全具備。由于增值稅和企業(yè)所得稅改革均將影響稅收，所以只有第一步走扎實(shí)了，才能邁出第二步。另外，改革還將涉及《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》兩部法規(guī)。有關(guān)專家認(rèn)為，只有待全國(guó)人大將統(tǒng)一的所得稅法重新立法后，改革才可能啟動(dòng)。而目前該法尚未立項(xiàng)。因此，改革最快將在2005年實(shí)施。

　　相比之下，由于目前個(gè)人信用制度、財(cái)產(chǎn)登記制度及儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)制度尚未建立，與個(gè)人減負(fù)相關(guān)的改革將更加"遲來"一些。但是，改革的方向已經(jīng)十分明確：在個(gè)人所得稅方面，要建立綜合分類混合征收的制度，提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，減少稅率級(jí)次并降低名義稅率，真正使中高收入階層成為個(gè)人所得稅的主要來源。在農(nóng)村稅費(fèi)改革方面，要完善并推廣稅費(fèi)改革方案，創(chuàng)造條件逐步降低農(nóng)業(yè)稅率，直至取消農(nóng)業(yè)稅。對(duì)作為商品的農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，對(duì)農(nóng)民的生產(chǎn)所得征收所得稅，以完成城鄉(xiāng)稅制的一體化，真正減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。