國(guó)稅總局局長(zhǎng)謝旭人談稅制改革

　　簡(jiǎn)稅制 寬稅基 低稅率 嚴(yán)征管

　　編者按　黨的十六屆三中全會(huì)通過的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，作出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署，明確了我國(guó)下一步稅制改革的基本原則和主要內(nèi)容。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人日前就有關(guān)稅制改革問題進(jìn)行了闡述，現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容發(fā)表如下。 

　　現(xiàn)行稅制發(fā)揮了重要作用 

　　伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程，我國(guó)的稅收制度也逐步進(jìn)行了重大的改革：從1978年到1991年，我國(guó)的稅制改革從建立涉外稅收制度入手，進(jìn)而推行了國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”和工商稅制的全面改革。1994年，為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，我國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革。這次稅制改革按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)的基本原則，全面改革了流轉(zhuǎn)稅制度，實(shí)行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制度；改革了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制度，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一和個(gè)人所得稅制度的統(tǒng)一；對(duì)資源稅和某些特別目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅作了大幅度的調(diào)整。同時(shí)，采取了一系列清理稅收減免，嚴(yán)格稅收征管，堵塞稅收流失的措施。 

　　通過1994年的稅制改革，我國(guó)初步建立了一套適合我國(guó)國(guó)情的、以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制框架。新稅制的成功運(yùn)行，基本上適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的要求，對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)發(fā)揮了重要的保證作用，基本實(shí)現(xiàn)了稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)。2002年，全國(guó)稅收收入（不包括農(nóng)業(yè)稅、關(guān)稅等稅收，下同）達(dá)到17004億元，比1993年的4118億元增長(zhǎng)了3倍多，年平均增長(zhǎng)率為17.1％；全國(guó)稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為16.2％，比l993年的11.9％上升了4.3個(gè)百分點(diǎn)；中央稅收收入占全國(guó)稅收收入的比重為61.3％，比1993年20.1％上升了41.2個(gè)百分點(diǎn)。從今年前10個(gè)月我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收收入的情況看，形勢(shì)也十分喜人，1月至10月全國(guó)稅收收入達(dá)到17132億元，比上年同期增長(zhǎng)20.7％。 

　　進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革 

　　按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署，我國(guó)下一步稅制改革的基本思路是：按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定較快增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革： 

　　一、將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備投資部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金。 

　　二、完善消費(fèi)稅，對(duì)稅目進(jìn)行有增有減的調(diào)整，將普通消費(fèi)品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。 

　　三、統(tǒng)一企業(yè)稅收制度，包括統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅前成本和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率、優(yōu)惠政策等多方面的內(nèi)容。 

　　四、改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)當(dāng)更加合理，稅率也需要適當(dāng)調(diào)整。 

　　五、實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。 

　　六、完善地方稅制度，結(jié)合稅費(fèi)改革對(duì)現(xiàn)有稅種進(jìn)行改革，并開征和停征一些稅種。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓�管理�?quán)。 

　　七、深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；逐步降低農(nóng)業(yè)稅的稅率，并向糧食主產(chǎn)區(qū)和種糧農(nóng)民傾斜，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。積極創(chuàng)造條件，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。 

　　提高稅收征管效率和質(zhì)量 

　　十年來，在推行稅制改革的同時(shí)，我國(guó)的稅收征收管理制度的改革也在逐步推進(jìn)。 

　　從1987年到1993年，稅務(wù)系統(tǒng)逐步推行了以“征管、檢查兩分離”和“征收、管理、檢查三分離”為主要內(nèi)容的稅收征管改革，其主要目的是解決過去稅收征管中稅務(wù)專管員權(quán)力過大、缺乏監(jiān)督和由此引起的少數(shù)稅務(wù)人員不廉潔的問題。 

　　從1994年到2000年，隨著新稅制的實(shí)施，稅務(wù)系統(tǒng)積極進(jìn)行稅收征管改革，逐步改變“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的傳統(tǒng)稅收征管模式，實(shí)現(xiàn)了以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，從而使我國(guó)的稅收征管制度建設(shè)發(fā)生了質(zhì)的變化，標(biāo)志著我國(guó)的稅收征管由傳統(tǒng)的粗放管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的轉(zhuǎn)變。 

　　從2000年以來，隨著新的《稅收征管法》的公布實(shí)施，我國(guó)的稅收征管制度改革進(jìn)入了以稅收征管信息化加專業(yè)化為特征，實(shí)現(xiàn)稅收征管機(jī)構(gòu)、職能規(guī)范化的階段。2003年明確提出要深化稅收征管改革，進(jìn)一步建立和完善“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式，突出了“強(qiáng)化管理”的要求，強(qiáng)調(diào)進(jìn)一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)，科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立完善的、操作性強(qiáng)的崗責(zé)體系。通過這些改革，強(qiáng)化了稅收征管執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化了稅源監(jiān)控，鞏固了稅收征管信息化建設(shè)的成果并加快了前進(jìn)的步伐，為稅收征管專業(yè)化分工提供了有力的支持，提高了稅收征管的效率。 

　　同時(shí)，目前稅收征管工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，特別是稅收征管基礎(chǔ)工作亟待加強(qiáng)。例如，在征收、管理和檢查分離以后，有些職責(zé)分工不夠明確，部門之間還缺乏有效的協(xié)調(diào)配合，稅源管理還不到位，信息化支撐滯后。為此，稅務(wù)部門還要繼續(xù)深化稅收征管改革，不斷提高稅收征管工作的效率和質(zhì)量。