原文標題：劉仲藜會長在湖北河南兩地考察事務所學習貫徹會計審計準則體系情況

　　2006年4月，劉仲藜會長在湖北、河南兩地考察事務所過程中，先后與湖北大信會計師事務所、武漢眾環(huán)會計師事務所、河南亞太會計師事務所、河南中天華正會計師事務所的同志進行座談。

　　這次實地考察是劉會長進行行業(yè)系列調(diào)研的一部分，重點是了解會計師事務所學習貫徹會計審計準則體系的情況。劉會長認真聽取了事務所學習貫徹兩大準則體系的匯報，并就抵制會計服務市場惡性競爭、避免多頭檢查等執(zhí)業(yè)環(huán)境問題，以及會計師事務所做大做強問題，與事務所的同志們親切座談。

　　一、關(guān)于學習貫徹會計審計準則體系情況

　　事務所匯報了對兩大準則體系的認識、學習情況以及貫徹初期所遇到的問題，并就準則培訓、制定指南等問題提出了建議。

　　劉會長指出，兩大準則體系的發(fā)布意義重大，得到了國內(nèi)外的廣泛認可和充分肯定。在今年2月15日兩大準則體系的發(fā)布會上，國際會計準則理事會、國際會計師聯(lián)合會及其下屬的國際審計與鑒證準則理事會的最高領(lǐng)導人，審計署、證監(jiān)會、國資委等相關(guān)部門的領(lǐng)導，都表示了積極支持的意見。發(fā)布兩大準則有幾大長期“利好”：第一，它有利于提高會計信息和經(jīng)濟運行質(zhì)量，增進境內(nèi)外投資者對我國資本市場的信心，維護公眾利益，促進金融穩(wěn)定和資本市場發(fā)展。第二，它為我國爭取完全市場經(jīng)濟地位解決了會計審計方面的技術(shù)障礙。第三，它提升了我國會計行業(yè)的國際地位。

　　劉會長對事務所目前學習貫徹兩大準則體系的情況予以充分肯定，并表示，兩大準則體系發(fā)布后，事務所能夠在短時間內(nèi)行動起來，制定計劃、組織自學討論、針對上市公司客戶模擬運行兩大準則體系，這種積極性是十分可貴的。這一方面說明事務所為了適應執(zhí)業(yè)要求，有學習的愿望和動力；另一方面也表明事務所為了保證公眾利益，有強烈的社會責任心。在參加行業(yè)舉辦的培訓班之前，事務所先行組織注冊會計師自學、研究，可將思考到的問題及時反饋給準則制定機構(gòu)，使指南的制定更周全、更能滿足大家的訴求和期望，減少遺留問題，減少準則實際執(zhí)行時可能遇到的障礙。中注協(xié)將認真研究事務所提出的建議，充分考慮事務所的要求，把相關(guān)技術(shù)問題轉(zhuǎn)交會計、審計準則制定機構(gòu)，請他們在制定指南時盡量予以解決。

　　劉會長提出，兩大準則體系是注冊會計師執(zhí)業(yè)的兩把尺子，標準、質(zhì)量、職業(yè)道德、風險防范和公眾利益盡在其中，希望有研發(fā)實力的大型會計師事務所，積極發(fā)揮主觀能動作用，積極思考問題、解決問題，在貫徹、執(zhí)行兩大準則體系的過程中，發(fā)揮模范帶頭作用。

　　劉會長要求，下一步要把兩大準則體系貫徹實施好，把高質(zhì)量的準則轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的會計信息。深入學習、深刻領(lǐng)會兩大準則體系，是貫徹、實施的前提和保障。兩大準則體系的內(nèi)容豐富、內(nèi)涵深邃，而且實施在即，因此，學習的任務非常重，需要從三個層面組織立體的學習：首先是事務所自身的基礎(chǔ)學習。事務所要結(jié)合實際業(yè)務，利用自有的人力資源，組織好所內(nèi)的學習培訓；要不斷針對實施過程中遇到的新問題，做好長期的學習準備、學習計劃。第二是協(xié)會的提高培訓。中注協(xié)、地方注協(xié)將各有側(cè)重地舉辦多種形式的培訓班，幫助事務所更深刻地理解兩大準則體系的內(nèi)容，促進事務所之間的相互交流和提高。第三是相關(guān)部門的拓寬培訓。兩大準則體系學習的任務重、時間緊，僅僅依靠各級注冊會計師協(xié)會的力量組織培訓是不夠的。需要充分發(fā)揮我國獨有的組織優(yōu)勢，拓寬培訓渠道，發(fā)揮證監(jiān)會、國資委、銀監(jiān)會等相關(guān)監(jiān)管部門的作用，分別介紹與兩大準則體系相關(guān)的政策、要求、知識、信息。鑒于1992年“兩則兩制”和1993年財稅改革的成功實踐，我們應當對這次兩大準則體系的學習和培訓抱有信心。

　　二、關(guān)于會計服務市場惡性競爭問題

　　事務所的同志在座談中反映，近年來事務所審批放開后，新批的小所比較多，個別事務所采用不正當手段惡性競爭，擾亂了會計市場的秩序。

　　劉會長指出，《行政許可法》頒布實施后，事務所審批必須依法辦事，人為控制是控制不了的。美國有44000多家會計師事務所，中國香港地區(qū)有2000多家會計師事務所，市場秩序井然，為什么我國大陸只有5000多家事務所就形成了惡性競爭呢？問題在兩個方面。

　　一是無序競爭。在美國和香港等成熟市場經(jīng)濟的國家和地區(qū)，市場的力量驅(qū)動事務所的規(guī)模與客戶的規(guī)模相匹配，不同規(guī)模的事務所有著不同的市場定位，服務于不同規(guī)模的客戶。例如，出于風險和勝任能力的考慮，小事務所更多地是為小企業(yè)和個人提供會計服務、稅務代理等非審計服務。因此，不同規(guī)模的事務所之間不會相互混戰(zhàn)，市場競爭有力有序。而在我國大陸，市場對大、小事務所的業(yè)務定位不明確，小所也能、也敢搶做大業(yè)務，造成了無序競爭。這并不是說小事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量就一定不好，而是說對應大型客戶，小事務所不一定能夠提供全方位的、合標準的服務。在市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)階段，治理的關(guān)鍵在于依法加強監(jiān)管，要讓大、小事務所都守規(guī)矩，達不到執(zhí)業(yè)標準、違反執(zhí)業(yè)標準的事務所應該被清理出去，通過行業(yè)自律監(jiān)管機制反作用于市場，促進市場份額的合理劃分。

　　二是市場開拓不夠。我國會計服務市場惡性競爭另一方面的問題是市場尚待開拓的空間很多。雖然修訂后的《公司法》要求有限公司年度財務報告必須經(jīng)注冊會計師審計，這對行業(yè)發(fā)展是一大“利好”，“蛋糕”是變大了，但會計服務市場終究還是有限的，還需要繼續(xù)開發(fā)潛在的業(yè)務市場，緩解競爭的劇烈程度。然而，市場的開發(fā)，又有賴于事務所執(zhí)業(yè)能力的不斷提高。中國人民銀行行長周小川曾說過，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款前，需要對貸款對象做信用評級，這件事情應當由會計師事務所來做，但目前感覺我國的會計師事務所距承擔此任務還有一定的差距，還需要有一個完善發(fā)展的過程。這個例子正好說明，事務所需要堅守誠信，保證服務質(zhì)量，提高服務價值，為承接政府職能轉(zhuǎn)變所產(chǎn)生的管理空白做好準備，為進一步開拓市場奠定基礎(chǔ)。這樣才能讓市場放心，讓政府放心。

　　三、關(guān)于多頭檢查問題

　　事務所的同志在座談中反映，對事務所監(jiān)管、檢查的部門或機構(gòu)太多，檢查內(nèi)容重疊，增加了事務所應付各種檢查的負擔。

　　劉會長指出，在中共中央《關(guān)于國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》中，提出了轉(zhuǎn)變政府職能是深化改革的關(guān)鍵。溫家寶總理說：“政府不該管的事要堅決交給企業(yè)、中介組織和市場，政府該管的事一定要管好�！被仡櫸覈鴷�計師事務所發(fā)展歷程，我們可以看到，很多以前由政府承擔的職能已經(jīng)交給了會計師事務所，如80年代國有企業(yè)財務報表由財政部門審批，現(xiàn)在絕大部分已交由事務所審計了。今后，政府會更多地發(fā)揮中介行業(yè)和行業(yè)組織的作用；對行業(yè)的管理，更多地會體現(xiàn)為管制度、管監(jiān)管，放手由行業(yè)組織去管理中介機構(gòu)。多頭重復檢查問題的最終解決，有賴于政府職能的轉(zhuǎn)變，對此我們應當有充分的信心。

　　四、關(guān)于執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的其他問題

　　劉會長將事務所反映的執(zhí)業(yè)環(huán)境等諸多問題，概括為四個層次的問題：一是法律層面上的問題，如《注冊會計師法》已不能適應形勢發(fā)展的需要，《證券法》規(guī)定對資格之外再設(shè)資格等；二是體制方面的問題，由于政府職能轉(zhuǎn)變沒有到位，因而市場機制沒有完全到位；三是政策層面上的問題；四是行業(yè)自身的問題，如少數(shù)會計師事務所職業(yè)道德敗壞，通同客戶造假、惡意“接下家”等。

　　劉會長指出，這些問題需要分門別類地加以解決，對法律、體制、政策方面的問題，行業(yè)協(xié)會要呼吁、協(xié)調(diào)、爭取和推動解決；對行業(yè)自身的問題，需要加強行業(yè)建設(shè)，特別是誠信建設(shè)，“打鐵先得自身硬”。這些問題的解決有一定的難度，需要時間和耐心。但我們應該有信心，隨著市場經(jīng)濟改革向縱深方向發(fā)展，這些問題會逐步得到解決。

　　五、關(guān)于會計師事務所做大做強問題

　　事務所在座談過程中表達了做大做強的強烈愿望。

　　劉會長指出，國際會計公司從“八大”、變?yōu)椤傲�大”，再變�(yōu)椤拔宕蟆焙汀八拇蟆保�“幾大”相互合并或突然滅亡后，沒有一個新的會計師事務所能夠脫穎而出頂上去，這個問題很值得我們研究和思考。

　　劉會長認為，做大做強是有規(guī)律可循的。做大首先要做強，沒有強則無從談大。事務所要做強，必須要有好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，好的風險防御機制，深入貫徹實施兩大準則體系，能夠使事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)的飛躍，能夠為事務所的“揚帆”起到“護航”的作用。

　　劉會長對會計師事務所提出三點希望：

　　一是加強人才培訓，特別是高級管理人才和國際化人才的培訓和儲備。人才是競爭的根本，當前困擾會計師事務所發(fā)展的一個重要問題就是人才。事務所要以學習、貫徹兩大準則體系為契機，結(jié)合準則、結(jié)合業(yè)務，實實在在地抓從業(yè)人員的培養(yǎng)，抓執(zhí)業(yè)能力的提高。要在新的執(zhí)業(yè)起跑線上，抓出成效來。

　　二是一手抓風險和質(zhì)量控制，一手抓發(fā)展機遇。風險和質(zhì)量控制是事務所發(fā)展的生命線，是抓住機遇的基礎(chǔ)。事務所在運用準則提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、提高風險控制能力方面，要有思路、有設(shè)計，有長遠發(fā)展的打算。這樣，在機會來臨的時候，才能有足夠的準備，才能有足夠的能力抓住機遇。當然，抓機遇的步子一定要穩(wěn)健，不要急于求成、盲目追求擴張，大而不強沒有用。

　　三是在與境外會計師事務所合作、交往的過程中，要集中力量淘真“金”、取真經(jīng)，目標要明確。我們要學的是事務所質(zhì)量、風險的控制規(guī)程，要學新的審計技術(shù)、先進的管理模式以及人才和市場管理策略。

　　劉會長表示，中注協(xié)將大力支持會計師事務所做大做強，推動事務所走向國際。