原文標(biāo)題：我國(guó)法律、行政法規(guī)和部門(mén)規(guī)章中與注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)的內(nèi)容介紹（一）——中注協(xié)《行業(yè)法制動(dòng)態(tài)》2006年第2期

　　2005年12月31日，《外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》（商務(wù)部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家外匯管理局令2005年第28號(hào) ）正式頒布，該辦法自發(fā)布之日起30日后施行。其中第十二條規(guī)定：“上市公司或投資者應(yīng)向商務(wù)部報(bào)送以下文件：（八）經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的該投資者近三年來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表；”

　　2005年12月19日，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)[2005]60號(hào)）。其中與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有關(guān)的內(nèi)容有：

　　一、嚴(yán)格制訂和審批企業(yè)改制方案（一）認(rèn)真制訂企業(yè)改制方案�！�…改制的操作程序，財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的選擇等。

　　二、加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估（一）企業(yè)實(shí)施改制必須由審批改制方案的單位確定的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。確定中介機(jī)構(gòu)必須考察和了解其資質(zhì)、信譽(yù)及能力；不得聘請(qǐng)改制前兩年內(nèi)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中有違法、違規(guī)記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（二）財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定實(shí)施。其中，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐筆逐項(xiàng)審核并出具專項(xiàng)意見(jiàn)，與審計(jì)報(bào)告一并提交國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位作為改制方案依據(jù)，其中不合理的減值準(zhǔn)備應(yīng)予調(diào)整�！�…（四）改制為非國(guó)有的企業(yè)，必須在改制前由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位組織進(jìn)行法定代表人離任審計(jì)，不得以財(cái)務(wù)審計(jì)代替離任審計(jì)。離任審計(jì)應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第7號(hào)）及相關(guān)配套規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)審計(jì)和離任審計(jì)工作應(yīng)由兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別承擔(dān)，分別出具審計(jì)報(bào)告。（八）非國(guó)有投資者以實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)參與企業(yè)改制，由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位和非國(guó)有投資者共同認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日進(jìn)行評(píng)估；若一方資產(chǎn)已經(jīng)評(píng)估，可由另一方對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。（九）在清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、落實(shí)債務(wù)、產(chǎn)權(quán)交易等過(guò)程中發(fā)現(xiàn)造成國(guó)有資產(chǎn)流失、逃廢金融債務(wù)等違法違紀(jì)問(wèn)題的，必須暫停改制并追查有關(guān)人員的責(zé)任。

　　五、嚴(yán)格控制企業(yè)管理層通過(guò)增資擴(kuò)股持股（四）規(guī)定：“存在下列情況之一的管理層成員，不得通過(guò)增資擴(kuò)股持有改制企業(yè)的股權(quán)：3.向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致審計(jì)、評(píng)估結(jié)果失真，或者與有關(guān)方面串通，壓低資產(chǎn)評(píng)估值以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)的；4.違反有關(guān)規(guī)定，參與制訂改制方案、確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu)，以及清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中重大事項(xiàng)的；5.無(wú)法提供持股資金來(lái)源合法相關(guān)證明的�！�

　　六、加強(qiáng)對(duì)改制工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理中規(guī)定：“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)以現(xiàn)金出資與非國(guó)有投資者共同投資設(shè)立新公司，并因此安排原企業(yè)部分職工在新公司就業(yè)的，執(zhí)行國(guó)辦發(fā)〔2003〕96號(hào)文件和本意見(jiàn)除清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、定價(jià)程序以外的其他各項(xiàng)規(guī)定�！�

　　2006年1月12日，民政部發(fā)布《基金會(huì)年度檢查辦法》（中華人民共和國(guó)民政部令第30號(hào)），該辦法自發(fā)布之日起施行。其中第四條規(guī)定：“年度工作報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，開(kāi)展募捐、接受捐贈(zèng)、提供資助等活動(dòng)的情況以及人員和機(jī)構(gòu)的變動(dòng)情況等。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的內(nèi)容和要求；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與被審計(jì)的基金會(huì)、境外基金會(huì)代表機(jī)構(gòu)簽訂委托合同的證明；”

　　2006年1月12日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中資商業(yè)銀行行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令[2006]第2號(hào)）。該令已經(jīng)2005年11月10日中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)第40次主席會(huì)議通過(guò)，自2006年2月1日起施行。

　　其中，第一百二十七條規(guī)定：“申請(qǐng)中資商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格，擬任人除應(yīng)當(dāng)符合第一百二十二條、第一百二十三條、第一百二十六條規(guī)定的條件外，還應(yīng)分別符合以下條件：（六）擬任總審計(jì)師或內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，取得國(guó)家或國(guó)際認(rèn)可審計(jì)專業(yè)技術(shù)高級(jí)職稱（或通過(guò)國(guó)家或國(guó)際認(rèn)可的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試），并從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作6年以上；（七）擬任總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)具備本科以上學(xué)歷，取得國(guó)家或國(guó)際認(rèn)可的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)高級(jí)職稱（或通過(guò)國(guó)家或國(guó)際認(rèn)可的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試），并從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作6年以上�！�

　　第一百三十條規(guī)定：“擬任人未達(dá)到上述學(xué)歷要求，但取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師或與擬任職務(wù)相關(guān)的高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的，視同達(dá)到相應(yīng)學(xué)歷要求，其任職條件中金融工作年限要求應(yīng)增加4年�！�

　　第一百三十七條規(guī)定：“擬任人曾任金融機(jī)構(gòu)董事長(zhǎng)或高級(jí)管理人員的，申請(qǐng)人在提交任職資格申請(qǐng)材料時(shí)，還應(yīng)提交該擬任人的離任審計(jì)報(bào)告或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。”

　　第一百三十八條規(guī)定：“擬任人在同一法人機(jī)構(gòu)內(nèi)，同類(lèi)性質(zhì)平行調(diào)整職務(wù)，或改任較低職務(wù)的，不需重新申請(qǐng)任職資格。在該擬任人任職前，應(yīng)向擬任職所在地銀監(jiān)分局或所在城市銀監(jiān)局提交離任審計(jì)報(bào)告或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及有關(guān)任職材料。擬任職所在地銀監(jiān)分局或所在城市銀監(jiān)局應(yīng)向原任職所在地銀監(jiān)分局或所在城市銀監(jiān)局征求監(jiān)管評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

　　有以下情形之一的，擬任職所在地銀監(jiān)分局或所在城市銀監(jiān)局應(yīng)書(shū)面通知擬任人及其所在中資商業(yè)銀行重新申請(qǐng)任職資格：

　�。ㄒ唬┪丛跀M任人任職前提交離任審計(jì)報(bào)告或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及有關(guān)任職材料的；

　�。ǘ�）離任審計(jì)報(bào)告或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告結(jié)論不實(shí)、或顯示擬任人可能存在不適合擔(dān)任新職情形的；”

　　2006年2月28日通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)審計(jì)法〉的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)），自2006年6月1日起施行。

　　2006年2月15日，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>、<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的批復(fù)》（國(guó)函〔1992〕178號(hào)）的規(guī)定，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第5號(hào)）進(jìn)行了修訂，發(fā)布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第33號(hào)），本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

　　為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)，2006年2月15日，財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，本準(zhǔn)則自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。

　　2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)），通知自2007年1月1日起施行，現(xiàn)行的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》等相關(guān)準(zhǔn)則同時(shí)廢止。通知的主要內(nèi)容為：“為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公眾利益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則，修訂了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則�！�

　　2006年1月17日，國(guó)家發(fā)改委發(fā)布《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第42號(hào)），該辦法自2006年3月1日起施行。其中第十四條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府價(jià)格主管部門(mén)成本監(jiān)審的要求提交相關(guān)商品或服務(wù)的成本資料（以下簡(jiǎn)稱成本資料），并對(duì)所提供成本資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。成本資料包括下列內(nèi)容：（一）按政府價(jià)格主管部門(mén)要求和規(guī)定表式核算填報(bào)的成本報(bào)表。（二）經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)、審計(jì)等政府部門(mén)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（三）其他與成本相關(guān)的資料�！�

　　2006年2月24日，國(guó)家工商行政管理總局發(fā)布《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》（總局令第23號(hào)），該辦法自2006年3月1日起施行。其中第七條第（五）款中規(guī)定：“企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)提交年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，公司和外商投資企業(yè)還應(yīng)當(dāng)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。”