在成立的第五個年頭，中國的四大金融資產(chǎn)管理公司將首次迎來國家審計機構(gòu)的“盤查”。

    本月，國家審計署的審計小組已經(jīng)進駐作為首批審計試點的華融資產(chǎn)管理公司，而對其他三家公司的審計將在4月份全面展開。

    此次審計，不僅對以處置銀行不良資產(chǎn)為工作核心的金融資產(chǎn)管理公司是第一次，即便對于1999年以來重點加強金融審計的審計署來說也無先例可循�！皩徲嫿鹑谫Y產(chǎn)管理公司是審計署加大金融審計力度，開拓金融審計新領(lǐng)域的一個信號�！眳⒓舆^1月31日全國審計工作會議的一位人士說。

    而股份制商業(yè)銀行，今年也將被納入審計范圍。這意味著，從1999年開始，尤其是2000年改變審計方式之后，由國家審計署展開的“金融審計風暴”力度愈來愈大，而且范圍也越來越廣。

    資產(chǎn)公司進入審計署視線

    “審計署的審計小組已經(jīng)進駐了。”熟悉情況的人士透露。2月19日，華融資產(chǎn)管理公司一位人士給記者的說法是，“并不太了解具體情況”。東方資產(chǎn)管理公司的一位人士也證實，“我們已經(jīng)口頭傳達了這件事情，但目前還沒有進一步的說法”。

    根據(jù)本報掌握的情況，審計署在2004年審計項目規(guī)劃（草案）中明確，將組織18個特派辦對華融、長城、東方、信達等4家金融資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)資產(chǎn)負債損益進行審計。

    1999年，注冊資本金同為100億元的四大金融管理公司相繼成立。成立后，它們以原價從四大國有商業(yè)銀行收購了1.4萬億不良貸款，資金來源一是發(fā)行的8200億元長期專項金融債券；二是央行提供的6000億元再貸款。2000年6月，收購不良資產(chǎn)的工作結(jié)束。其中，東方資產(chǎn)管理公司收購中國銀行不良資產(chǎn)2674億元；華融資產(chǎn)公司收購工商銀行的不良資產(chǎn)4077億元；長城資產(chǎn)公司收購農(nóng)業(yè)銀行的為3450億元；信達資產(chǎn)管理公司收購建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行的不良資產(chǎn)3803億元。

    過去的四年，四大資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)處置已經(jīng)過半。2003年末，共累計處置不良資產(chǎn)5093.7億元，累計回收現(xiàn)金994.1億元，占階段性處置不良資產(chǎn)的19.52％。其中華融處置1360.4億元，回收現(xiàn)金293.7億元，占處置不良資產(chǎn)的21.59％；長城處置1652.4億元，回收現(xiàn)金158.0億元，占處置不良資產(chǎn)的9.56％；東方處置866.5億元，回收現(xiàn)金164.5億元，占處置不良資產(chǎn)的18.99％；信達處置1214.3億元，回收現(xiàn)金377.9億元，占處置不良資產(chǎn)的31.12％。

    與此同時，四大金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)正走向多元化發(fā)展，政策性經(jīng)營向商業(yè)化經(jīng)營轉(zhuǎn)變。2003年6月26日，華融與中信信托簽署了《財產(chǎn)信托合同》和《信托財產(chǎn)委托處置協(xié)議》，這是資產(chǎn)管理公司首次以信托方式處理不良資產(chǎn)。同年，信達也與德意志銀行簽署資產(chǎn)證券化和分包一攬子協(xié)議，此舉被喻為資產(chǎn)公司資產(chǎn)證券化的重大突破。

    由于是非公眾公司，四大資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)狀況一直不為外界所知。只有華融資產(chǎn)管理公司總裁楊凱生曾公開透露，“剔除債轉(zhuǎn)股因素，我們的資產(chǎn)回收率超過25％，現(xiàn)金回收率約為20％。如考慮轉(zhuǎn)股債權(quán)日后轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)因素，我們預(yù)計最終的現(xiàn)金回收率可以達到25％左右�！彼�同時表示，在處置不良資產(chǎn)的過程中，還成功地控制了成本支出，華融現(xiàn)金回收的費用率僅為6.9％，即每收回100元現(xiàn)金，所支付的業(yè)務(wù)費、管理費和人員費用不超過7元錢。

    這樣，審計署此次對四大金融資產(chǎn)管理公司的審計頗有揭開鍋底的意味。

    “進駐華融還只是試點，由于審計署還要對其審計人員進行為期一個月的培訓，全面的審計應(yīng)該在4月進行”，一位知情人士告訴本報記者。按照審計署的安排，對金融資產(chǎn)管理公司的審計將從今年4月開始，9月底結(jié)束。

    股份制銀行不能“幸免”

    對銀行的審計依然是審計署金融審計的重點。

    在2004年審計項目規(guī)劃（草案）中，審計署明確除對金融資產(chǎn)管理公司進行審計外，其18個特派辦今年將對2家國有商業(yè)銀行省級分行營業(yè)部或省會城市分行，2家股份制商業(yè)銀行當?shù)胤中?000年以來呆賬核銷情況進行審計調(diào)查，重點調(diào)查呆賬貸款形成原因、核算及管理、核銷等的合規(guī)性�！按隧椆ぷ黝A(yù)計在2004年10月開始”，審計署的一位工作人員透露說。

    這也是國家審計機構(gòu)第一次對股份制商業(yè)銀行進行審計。

    從2000年開始，審計署改變了對金融機構(gòu)的審計方式�！耙郧岸加筛魇∽约簩徲嫞�后來發(fā)現(xiàn)存在地方保護的問題，2000年開始，對金融機構(gòu)的審計就改為由審計署金融司統(tǒng)一部署”，審計署的一位工作人員說。

    在2003年對中國工商銀行的審計中，審計署嘗試開展了以總行為龍頭、實行聯(lián)網(wǎng)審計的新審計組織方式。

    在1月30日的2004年全國工作審計會議上，國家審計署署長李金華披露：去年，全國統(tǒng)一組織對工商銀行總行及21個分行和中國人壽保險公司系統(tǒng)進行了審計�！斑@次審計共移交案件線索30件，涉案金額69億元。審計發(fā)現(xiàn)的突出問題：一是信貸業(yè)務(wù)中出現(xiàn)了一些新的風險點，突出表現(xiàn)在一些單位和個人通過偽造虛假資料，騙取住房和汽車等個人消費貸款，一些地方政府超越自身還貸能力，向銀行申請巨額市政設(shè)施建設(shè)貸款；二是票據(jù)市場管理混亂，一些企業(yè)通過開具無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票，大量套取信貸資金；三是不法分子與銀行內(nèi)部人員串通，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)騙貸，造成信貸資金損失嚴重。”李金華說，“對人壽保險公司資產(chǎn)負債損益情況的審計，查出非法代理、超額退保等不正當競爭問題金額23.8億元；以出借、投資等方式違規(guī)運用保險資金25億元；私設(shè)‘小金庫’3179萬元。審計還發(fā)現(xiàn)違法犯罪案件線索28件，涉案金額4.89億元。”

    “金融審計風暴”升級

    也正是從2000年開始，審計署公布的通過審計發(fā)現(xiàn)的銀行業(yè)存在問題一直讓外界觸目驚心。

    2000年，審計署組織了對中國農(nóng)業(yè)銀行總行及其9個省級分行、97個地市級分行、526個縣級支行1999年度資產(chǎn)負債損益真實性、合法性和效益情況的審計，并延伸審計了815個貸款單位。查出資產(chǎn)負債損益不實、違規(guī)經(jīng)營以及信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高、違規(guī)剝離不良資產(chǎn)等問題；發(fā)現(xiàn)各類涉嫌犯罪線索33起，涉案總金額達143.8億元，已移送司法機關(guān)113人。此外，審計署還對中國人民銀行總行及其9家分行、7家城市中心支行1999年度財務(wù)收支情況進行了審計，揭露了少計收入、虛列支出、賬外資產(chǎn)等問題，審計共調(diào)增利潤1.31億元。

    2001年，對中國銀行總行、七個省級分行以及一百五十多個分支機構(gòu)2000年度資產(chǎn)負債損益的審計結(jié)果顯示，中國銀行近年來盈利能力、資本充足率有所提高，但資產(chǎn)質(zhì)量不高、費用居高不下等問題仍未根本好轉(zhuǎn)。在2002年的全國審計工作會議上，國家審計署署長李金華稱，此前審計中國銀行查出的主要問題是違規(guī)放貸、賬外經(jīng)營以及違規(guī)開立信用證和簽發(fā)銀行承兌匯票等。同時，發(fā)現(xiàn)大案要案線索22起，涉案金額27億元，涉案人員35人。

    2003年，中國建設(shè)銀行與中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行成為審計重點�！皩徲嫿ㄔO(shè)銀行及其20個分行2001年資產(chǎn)負債損益情況，查出隱瞞收入、盈虧不實、私設(shè)‘小金庫’等問題；違規(guī)經(jīng)營問題比較突出，主要是違規(guī)放貸、違規(guī)簽發(fā)及貼現(xiàn)承兌匯票、高息攬存和違規(guī)拆借。審計發(fā)現(xiàn)，當前建設(shè)銀行經(jīng)營管理中還出現(xiàn)了一些新的違規(guī)問題，帶來新的經(jīng)營風險。主要是在個人信貸業(yè)務(wù)中，一些分支機構(gòu)超限額發(fā)放消費貸款、發(fā)放無指定用途或虛假的消費貸款以及‘零首付’個人住房貸款，大量貸款被用于炒股、還債等。”在2003年的工作報告中，李金華說，“審計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行及其34個分行2001年資產(chǎn)負債損益情況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在一些比較突出的問題。1995年以來，農(nóng)發(fā)行總行通過虛列支出套取資金、變相融資收取高息等方式，私設(shè)‘小金庫’，累計金額達5736萬元，這些資金的管理使用混亂，不少支出沒有必要的批準手續(xù)和會計記錄。”

    1999年至2003年，審計署的審計對象局限于四大國有商業(yè)銀行和政策性銀行，而從今年開始，審計范圍擴展到金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行。以這樣的趨勢，城市商業(yè)銀行、信托公司等其他金融機構(gòu)將來被納入審計范圍也并非不可能。

    加強對金融企業(yè)的審計，事關(guān)中國金融業(yè)改革全局。事實上，在中國金融企業(yè)整合、重組、上市的過程中，如何保證財務(wù)收支的真實性、資產(chǎn)的有效性、經(jīng)營的合規(guī)性同樣重要。在2月10日的全國金融工作會議上，國務(wù)院總理溫家寶這樣強調(diào)，要積極推進金融改革，加強金融監(jiān)管，整頓金融秩序。

    而作為國家審計部門，審計署無疑將成為中國金融監(jiān)管中的重要一環(huán)。“目前的金融監(jiān)管依然很薄弱，金融市場秩序還不夠規(guī)范”，審計署的一位工作人員說。

    實際上，中國銀行業(yè)的頑疾，與中國計劃經(jīng)濟不無歷史的血緣關(guān)系。特別是中國四大國有銀行曾有的政府色彩，而不是以企業(yè)、上市公司的功能出現(xiàn)，使其監(jiān)督的“黑洞”越埋越深、以至于從根本上就無法發(fā)現(xiàn)和解決這種違規(guī)問題。

    目前，四大商業(yè)銀行除歷史遺留問題比較多的農(nóng)業(yè)銀行外都已經(jīng)提出了上市的目標。建設(shè)銀行今年海外上市已經(jīng)近在咫尺，中國銀行爭取在2005年上市，中國工商銀行也表示要在2006年完成海外上市。

    “隨著中國金融改革的深化，越來越多的金融機構(gòu)都將選擇走向資本市場”，摩根斯坦利中國區(qū)投行業(yè)務(wù)主管吳長根認為。這個過程中，減少違規(guī)行為也是中國金融業(yè)要面臨和解決的一個難題，而這，不應(yīng)該僅僅靠審計來發(fā)現(xiàn)問題。