在成立的第五個年頭，中國的四大金融資產管理公司將首次迎來國家審計機構的“盤查”。

    本月，國家審計署的審計小組已經進駐作為首批審計試點的華融資產管理公司，而對其他三家公司的審計將在4月份全面展開。

    此次審計，不僅對以處置銀行不良資產為工作核心的金融資產管理公司是第一次，即便對于1999年以來重點加強金融審計的審計署來說也無先例可循�！皩徲嫿鹑谫Y產管理公司是審計署加大金融審計力度，開拓金融審計新領域的一個信號�！眳⒓舆^1月31日全國審計工作會議的一位人士說。

    而股份制商業(yè)銀行，今年也將被納入審計范圍。這意味著，從1999年開始，尤其是2000年改變審計方式之后，由國家審計署展開的“金融審計風暴”力度愈來愈大，而且范圍也越來越廣。

    資產公司進入審計署視線

    “審計署的審計小組已經進駐了。”熟悉情況的人士透露。2月19日，華融資產管理公司一位人士給記者的說法是，“并不太了解具體情況”。東方資產管理公司的一位人士也證實，“我們已經口頭傳達了這件事情，但目前還沒有進一步的說法”。

    根據(jù)本報掌握的情況，審計署在2004年審計項目規(guī)劃（草案）中明確，將組織18個特派辦對華融、長城、東方、信達等4家金融資產管理公司及其分支機構資產負債損益進行審計。

    1999年，注冊資本金同為100億元的四大金融管理公司相繼成立。成立后，它們以原價從四大國有商業(yè)銀行收購了1.4萬億不良貸款，資金來源一是發(fā)行的8200億元長期專項金融債券；二是央行提供的6000億元再貸款。2000年6月，收購不良資產的工作結束。其中，東方資產管理公司收購中國銀行不良資產2674億元；華融資產公司收購工商銀行的不良資產4077億元；長城資產公司收購農業(yè)銀行的為3450億元；信達資產管理公司收購建設銀行和國家開發(fā)銀行的不良資產3803億元。

    過去的四年，四大資產管理公司的資產處置已經過半。2003年末，共累計處置不良資產5093.7億元，累計回收現(xiàn)金994.1億元，占階段性處置不良資產的19.52％。其中華融處置1360.4億元，回收現(xiàn)金293.7億元，占處置不良資產的21.59％；長城處置1652.4億元，回收現(xiàn)金158.0億元，占處置不良資產的9.56％；東方處置866.5億元，回收現(xiàn)金164.5億元，占處置不良資產的18.99％；信達處置1214.3億元，回收現(xiàn)金377.9億元，占處置不良資產的31.12％。

    與此同時，四大金融資產管理公司的業(yè)務正走向多元化發(fā)展，政策性經營向商業(yè)化經營轉變。2003年6月26日，華融與中信信托簽署了《財產信托合同》和《信托財產委托處置協(xié)議》，這是資產管理公司首次以信托方式處理不良資產。同年，信達也與德意志銀行簽署資產證券化和分包一攬子協(xié)議，此舉被喻為資產公司資產證券化的重大突破。

    由于是非公眾公司，四大資產管理公司的資產狀況一直不為外界所知。只有華融資產管理公司總裁楊凱生曾公開透露，“剔除債轉股因素，我們的資產回收率超過25％，現(xiàn)金回收率約為20％。如考慮轉股債權日后轉讓變現(xiàn)因素，我們預計最終的現(xiàn)金回收率可以達到25％左右�！彼�同時表示，在處置不良資產的過程中，還成功地控制了成本支出，華融現(xiàn)金回收的費用率僅為6.9％，即每收回100元現(xiàn)金，所支付的業(yè)務費、管理費和人員費用不超過7元錢。

    這樣，審計署此次對四大金融資產管理公司的審計頗有揭開鍋底的意味。

    “進駐華融還只是試點，由于審計署還要對其審計人員進行為期一個月的培訓，全面的審計應該在4月進行”，一位知情人士告訴本報記者。按照審計署的安排，對金融資產管理公司的審計將從今年4月開始，9月底結束。

    股份制銀行不能“幸免”

    對銀行的審計依然是審計署金融審計的重點。

    在2004年審計項目規(guī)劃（草案）中，審計署明確除對金融資產管理公司進行審計外，其18個特派辦今年將對2家國有商業(yè)銀行省級分行營業(yè)部或省會城市分行，2家股份制商業(yè)銀行當?shù)胤中?000年以來呆賬核銷情況進行審計調查，重點調查呆賬貸款形成原因、核算及管理、核銷等的合規(guī)性�！按隧椆ぷ黝A計在2004年10月開始”，審計署的一位工作人員透露說。

    這也是國家審計機構第一次對股份制商業(yè)銀行進行審計。

    從2000年開始，審計署改變了對金融機構的審計方式�！耙郧岸加筛魇∽约簩徲�，后來發(fā)現(xiàn)存在地方保護的問題，2000年開始，對金融機構的審計就改為由審計署金融司統(tǒng)一部署”，審計署的一位工作人員說。

    在2003年對中國工商銀行的審計中，審計署嘗試開展了以總行為龍頭、實行聯(lián)網審計的新審計組織方式。

    在1月30日的2004年全國工作審計會議上，國家審計署署長李金華披露：去年，全國統(tǒng)一組織對工商銀行總行及21個分行和中國人壽保險公司系統(tǒng)進行了審計。“這次審計共移交案件線索30件，涉案金額69億元。審計發(fā)現(xiàn)的突出問題：一是信貸業(yè)務中出現(xiàn)了一些新的風險點，突出表現(xiàn)在一些單位和個人通過偽造虛假資料，騙取住房和汽車等個人消費貸款，一些地方政府超越自身還貸能力，向銀行申請巨額市政設施建設貸款；二是票據(jù)市場管理混亂，一些企業(yè)通過開具無真實貿易背景的銀行承兌匯票，大量套取信貸資金；三是不法分子與銀行內部人員串通，利用關聯(lián)企業(yè)騙貸，造成信貸資金損失嚴重�！崩罱鹑A說，“對人壽保險公司資產負債損益情況的審計，查出非法代理、超額退保等不正當競爭問題金額23.8億元；以出借、投資等方式違規(guī)運用保險資金25億元；私設‘小金庫’3179萬元。審計還發(fā)現(xiàn)違法犯罪案件線索28件，涉案金額4.89億元�！�

    “金融審計風暴”升級

    也正是從2000年開始，審計署公布的通過審計發(fā)現(xiàn)的銀行業(yè)存在問題一直讓外界觸目驚心。

    2000年，審計署組織了對中國農業(yè)銀行總行及其9個省級分行、97個地市級分行、526個縣級支行1999年度資產負債損益真實性、合法性和效益情況的審計，并延伸審計了815個貸款單位。查出資產負債損益不實、違規(guī)經營以及信貸資產質量不高、違規(guī)剝離不良資產等問題；發(fā)現(xiàn)各類涉嫌犯罪線索33起，涉案總金額達143.8億元，已移送司法機關113人。此外，審計署還對中國人民銀行總行及其9家分行、7家城市中心支行1999年度財務收支情況進行了審計，揭露了少計收入、虛列支出、賬外資產等問題，審計共調增利潤1.31億元。

    2001年，對中國銀行總行、七個省級分行以及一百五十多個分支機構2000年度資產負債損益的審計結果顯示，中國銀行近年來盈利能力、資本充足率有所提高，但資產質量不高、費用居高不下等問題仍未根本好轉。在2002年的全國審計工作會議上，國家審計署署長李金華稱，此前審計中國銀行查出的主要問題是違規(guī)放貸、賬外經營以及違規(guī)開立信用證和簽發(fā)銀行承兌匯票等。同時，發(fā)現(xiàn)大案要案線索22起，涉案金額27億元，涉案人員35人。

    2003年，中國建設銀行與中國農業(yè)開發(fā)銀行成為審計重點�！皩徲嫿ㄔO銀行及其20個分行2001年資產負債損益情況，查出隱瞞收入、盈虧不實、私設‘小金庫’等問題；違規(guī)經營問題比較突出，主要是違規(guī)放貸、違規(guī)簽發(fā)及貼現(xiàn)承兌匯票、高息攬存和違規(guī)拆借。審計發(fā)現(xiàn)，當前建設銀行經營管理中還出現(xiàn)了一些新的違規(guī)問題，帶來新的經營風險。主要是在個人信貸業(yè)務中，一些分支機構超限額發(fā)放消費貸款、發(fā)放無指定用途或虛假的消費貸款以及‘零首付’個人住房貸款，大量貸款被用于炒股、還債等�！痹�2003年的工作報告中，李金華說，“審計農業(yè)發(fā)展銀行及其34個分行2001年資產負債損益情況，發(fā)現(xiàn)財務管理中存在一些比較突出的問題。1995年以來，農發(fā)行總行通過虛列支出套取資金、變相融資收取高息等方式，私設‘小金庫’，累計金額達5736萬元，這些資金的管理使用混亂，不少支出沒有必要的批準手續(xù)和會計記錄�！�

    1999年至2003年，審計署的審計對象局限于四大國有商業(yè)銀行和政策性銀行，而從今年開始，審計范圍擴展到金融資產管理公司、股份制商業(yè)銀行。以這樣的趨勢，城市商業(yè)銀行、信托公司等其他金融機構將來被納入審計范圍也并非不可能。

    加強對金融企業(yè)的審計，事關中國金融業(yè)改革全局。事實上，在中國金融企業(yè)整合、重組、上市的過程中，如何保證財務收支的真實性、資產的有效性、經營的合規(guī)性同樣重要。在2月10日的全國金融工作會議上，國務院總理溫家寶這樣強調，要積極推進金融改革，加強金融監(jiān)管，整頓金融秩序。

    而作為國家審計部門，審計署無疑將成為中國金融監(jiān)管中的重要一環(huán)�！澳壳暗慕鹑诒O(jiān)管依然很薄弱，金融市場秩序還不夠規(guī)范”，審計署的一位工作人員說。

    實際上，中國銀行業(yè)的頑疾，與中國計劃經濟不無歷史的血緣關系。特別是中國四大國有銀行曾有的政府色彩，而不是以企業(yè)、上市公司的功能出現(xiàn)，使其監(jiān)督的“黑洞”越埋越深、以至于從根本上就無法發(fā)現(xiàn)和解決這種違規(guī)問題。

    目前，四大商業(yè)銀行除歷史遺留問題比較多的農業(yè)銀行外都已經提出了上市的目標。建設銀行今年海外上市已經近在咫尺，中國銀行爭取在2005年上市，中國工商銀行也表示要在2006年完成海外上市。

    “隨著中國金融改革的深化，越來越多的金融機構都將選擇走向資本市場”，摩根斯坦利中國區(qū)投行業(yè)務主管吳長根認為。這個過程中，減少違規(guī)行為也是中國金融業(yè)要面臨和解決的一個難題，而這，不應該僅僅靠審計來發(fā)現(xiàn)問題。