證監(jiān)會(huì)修訂《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第16號(hào)》修改專項(xiàng)復(fù)核事務(wù)所聘任辦法

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行部日前修訂了《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第16號(hào)》，修訂稿保留了專項(xiàng)復(fù)核制度，即中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行部在審核首發(fā)公司的申請(qǐng)文件時(shí)，如發(fā)現(xiàn)其申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料存在重大疑問(wèn)，或其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報(bào)資料存在重大問(wèn)題時(shí)，可另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。但同時(shí)修訂稿將原稿中“發(fā)行部可要求發(fā)行人另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格、信譽(yù)良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核”的規(guī)定，修訂為“審核過(guò)程中，發(fā)行監(jiān)管部認(rèn)為必要時(shí)，可委托具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)資料進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核”。

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，第16號(hào)備忘錄的修訂，將過(guò)去由發(fā)行人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所修改為由中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行部委托，這種委托與受托關(guān)系權(quán)責(zé)更加明確；新修訂的16號(hào)備忘錄不再出現(xiàn)“信譽(yù)良好事務(wù)所”這一提法，從而使這一辦法更加規(guī)范，同時(shí)也意味著取消了過(guò)去認(rèn)定的具有專項(xiàng)復(fù)核資格的事務(wù)所名單。這位負(fù)責(zé)人對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第16號(hào)》的修訂表示支持和歡迎。

　　附：股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第16號(hào)（新修訂）
 
　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部

　　2003年12月16日 首次公開發(fā)行股票的公司專項(xiàng)復(fù)核的審核要求

　　為提高股票發(fā)行核準(zhǔn)工作的質(zhì)量和效率，證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開發(fā)行股票的公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）的申請(qǐng)文件時(shí)，如發(fā)現(xiàn)其申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料存在重大疑問(wèn)，或其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報(bào)資料存在重大問(wèn)題時(shí)，可另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。專項(xiàng)復(fù)核的決定由證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部作出。

　　專項(xiàng)復(fù)核應(yīng)遵照以下程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　一、專項(xiàng)復(fù)核的目的

　　專項(xiàng)復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的可靠性提供重要依據(jù)。

　　二、專項(xiàng)復(fù)核的范圍

　　確定專項(xiàng)復(fù)核范圍的標(biāo)準(zhǔn)為：

　　1、專項(xiàng)復(fù)核的問(wèn)題應(yīng)明確且可操作；

　　2、專項(xiàng)復(fù)核僅針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報(bào)期間以外的事項(xiàng)。 

　　三、專項(xiàng)復(fù)核事務(wù)所的選擇

　　審核過(guò)程中，發(fā)行監(jiān)管部認(rèn)為必要時(shí)，可委托具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)資料進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。 

　　四、專項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受專項(xiàng)復(fù)核委托后，應(yīng)遵照以下要求執(zhí)行業(yè)務(wù)：

　　1、應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度獨(dú)立開展專項(xiàng)復(fù)核工作，形成復(fù)核結(jié)論，出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告。

　　2、在間隔專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告出具日至少一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計(jì)服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。

　　3、應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，中注協(xié)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范，以及證監(jiān)會(huì)的信息披露要求，根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部的書面反饋意見和發(fā)行人具體情況擬定專項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃、確定復(fù)核范圍和程序，并應(yīng)在實(shí)施之前將專項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃報(bào)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部備案。專項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃應(yīng)包括復(fù)核程序、復(fù)核時(shí)間、出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告時(shí)間等內(nèi)容。

　　五、專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的要求

　　執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告，該報(bào)告應(yīng)由兩名具有證券、期貨從業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章（其中至少一名為合伙人或主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師），并加蓋事務(wù)所公章。

　　專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告至少應(yīng)包括四個(gè)部分：

　　1、復(fù)核時(shí)間、范圍及目的；

　　2、相關(guān)責(zé)任；

　　3、履行的復(fù)核程序；

　　4、復(fù)核結(jié)論。

　　專項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)復(fù)核事項(xiàng)提出明確的復(fù)核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復(fù)核結(jié)論。專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)資料有效期截止前一個(gè)月送至中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

　　六、 專項(xiàng)復(fù)核差異的處理

　　如果專項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師就復(fù)核事項(xiàng)所出具的復(fù)核意見與原申報(bào)財(cái)務(wù)資料存在差異，發(fā)行人、主承銷商及申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會(huì)匯報(bào)。

　　七、 專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的使用

　　專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告供證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會(huì)履行審核工作職責(zé)時(shí)使用。執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。