長(zhǎng)期以來(lái)美國(guó)證管一直蒙受著外界巨大的壓力，公眾強(qiáng)烈要求證管會(huì)找出并懲罰那些企業(yè)財(cái)會(huì)不法者，現(xiàn)在證管會(huì)終於被賦予了一項(xiàng)新的任務(wù)：盡快組建一個(gè)全新的會(huì)計(jì)審察委員會(huì)。

　　周二，隨著總統(tǒng)布希簽署了上周在國(guó)會(huì)通過(guò)的企業(yè)財(cái)會(huì)責(zé)任法案，這項(xiàng)任務(wù)終於正式拉開(kāi)了序幕。這一法案要求證管會(huì)在九個(gè)月的時(shí)間內(nèi)完成上市公司財(cái)會(huì)審察委員會(huì)的組建并正式開(kāi)始工作。

　　新的委員會(huì)擁有制訂審計(jì)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)力，還可以調(diào)查那些審計(jì)上市公司財(cái)政報(bào)告的會(huì)計(jì)師行并審批其資格。目前，證管會(huì)最為重要的工作就是在今年10月30日之前確定該委員會(huì)五位委員的人選。

　　證管會(huì)有權(quán)最終決定候選委員的人選，但是新簽署生效的塞巴尼斯-奧克斯雷法案(Sarbanes-Oxley Act)也要求，證管會(huì)應(yīng)該在與聯(lián)儲(chǔ)主席和財(cái)政部長(zhǎng)磋商後再做出最終的決定，國(guó)會(huì)也會(huì)叁與候選委員的選定工作。

　　法案規(guī)定，委員會(huì)的三位委員必須擁有金融工作背景和美國(guó)證券法規(guī)的相關(guān)知識(shí)，而另外的兩位委員將是會(huì)計(jì)師。委員會(huì)委員的任期為五年，任職期間不得擔(dān)任其他任何職務(wù)。

　　如何保持獨(dú)立性？

　　由於證管會(huì)主席哈維-皮特(Harvey Pitt)和新當(dāng)選的委員辛西婭-格羅斯曼(Cynthia Glassman)、保羅-阿特金斯(Paul Atkins)與會(huì)計(jì)業(yè)都存在廣泛的聯(lián)系，一些批評(píng)家對(duì)新的審察委員會(huì)的獨(dú)立性提出了質(zhì)疑。

　　美國(guó)消費(fèi)者聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)投資者保護(hù)工作的主管巴巴拉-羅帕(Barbara Roper)表示，“我們真的可以擁有一個(gè)值得信賴(lài)的委員會(huì)嗎？”她感覺(jué)到這個(gè)委員會(huì)可能會(huì)成為會(huì)計(jì)業(yè)的附屬品。

　　在進(jìn)入證管會(huì)之前，皮特曾擔(dān)任過(guò)所有五大會(huì)計(jì)師行和美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的律師，後者是會(huì)計(jì)業(yè)的最高行業(yè)性協(xié)會(huì)，格羅斯曼曾是Ernst & Young公司的一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家，而阿特金斯曾擔(dān)任過(guò)普華永道公司的律師。

　　羅帕指出，根據(jù)新法案，由於以上三人都不是會(huì)計(jì)師，他們都可能做為獨(dú)立成員加入新的會(huì)計(jì)審察委員會(huì)。

　　但是，李曼兄弟證券的分析師金-華萊士(Kim Wallace)指出，考量到當(dāng)前的政治環(huán)境，美國(guó)消費(fèi)者聯(lián)合會(huì)的這些擔(dān)心可能是沒(méi)有依據(jù)的，“五位委員將受到媒體和國(guó)會(huì)的全面監(jiān)督”。

　　其他未盡事宜

　　此外，證管會(huì)必須確定新委員會(huì)啟動(dòng)資金的數(shù)目。目前，這筆資金可能大部分來(lái)自證管會(huì)在2003財(cái)年的預(yù)算，預(yù)計(jì)證管會(huì)在明年將獲得7億7600萬(wàn)美元的財(cái)政撥款。

　　此後，新委員會(huì)將根據(jù)市值對(duì)接受審察的上市公司收取年度評(píng)估費(fèi)用來(lái)維持自己的生存。目前，委員會(huì)需要多少錢(qián)來(lái)維持日常運(yùn)作還不得而知，這要等到委員會(huì)建立并確定需要多少人員後才能最終決定。

　　在委員會(huì)成立以後，它還必須盡快做出一系列重大的決策。根據(jù)新法案，在正式組建之後，委員會(huì)有六個(gè)月的時(shí)間來(lái)招聘一般員工和注冊(cè)一家由它監(jiān)督的會(huì)計(jì)師行。

　　新法案要求，新委員會(huì)必須每年審察那些審計(jì)100家以上上市公司財(cái)政報(bào)告的會(huì)計(jì)師行，委員會(huì)還將每三年審察一次那些審計(jì)100家或不到100家上市公司財(cái)政報(bào)告的會(huì)計(jì)師行。

　　新的審察制度將結(jié)束現(xiàn)行的會(huì)計(jì)公司互相審察制度，這種一家會(huì)計(jì)師行審察另外一家會(huì)計(jì)師行工作的方式已經(jīng)滋生了許多的弊端。

　　此外，證管會(huì)還將具體規(guī)定一系列由國(guó)會(huì)通過(guò)的新審計(jì)獨(dú)立原則。新法案明確提出了會(huì)計(jì)師行不得向上市公司客戶(hù)提供的九種諮詢(xún)服務(wù)，法案也要求公司主動(dòng)放棄其會(huì)計(jì)師行提供的非審計(jì)服務(wù)。

　　但是，新法案沒(méi)有明確定義何謂非審計(jì)服務(wù)，消費(fèi)者聯(lián)合會(huì)的法律顧問(wèn)塔維斯-普蘭克特(Travis Plunkett)認(rèn)為，這些服務(wù)的范圍最終將取決於證管會(huì)成員的相關(guān)規(guī)定。

　　普蘭克特指出，“由於上述權(quán)力被授予證管會(huì)，因此這可能會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題的產(chǎn)生。證管會(huì)可能只會(huì)簡(jiǎn)單定義那些被禁止的服務(wù)，從而弱化了新法案立法的精神。”

　　在兩年前，皮特曾幫助會(huì)計(jì)業(yè)成功地弱化了一項(xiàng)由他的前任阿瑟-利維特(Arthur Levitt)提議的證管會(huì)法規(guī)，只限制了會(huì)計(jì)師行可以提供諮詢(xún)服務(wù)的數(shù)量而不是具體的內(nèi)容。

　　證管會(huì)要到2003年1月才會(huì)公布有關(guān)諮詢(xún)服務(wù)的最終規(guī)定。