日前，財(cái)政部監(jiān)督檢查局針對(duì)2004年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題的8家事務(wù)所和23名注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法做出了處理處罰，在業(yè)內(nèi)外引起了較大反響，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量起到了良好的警示作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查取得了初步成效。就該檢查的相關(guān)問題，記者日前采訪了財(cái)政部監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)人。

　　問：此次檢查有何特點(diǎn)？

　　答：為貫徹落實(shí)財(cái)政部黨組加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管的要求，切實(shí)履行財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能， 2004年監(jiān)督檢查局在中國證監(jiān)會(huì)、部?jī)?nèi)會(huì)計(jì)司等單位的配合下，按照“抓兩頭、帶中間”的指導(dǎo)原則，組織部分專員辦對(duì)5家具有證券業(yè)資格事務(wù)所和13家中小事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，并延伸檢查了事務(wù)所審計(jì)的相關(guān)企業(yè)。其中，對(duì)具有證券業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司，實(shí)現(xiàn)了與證監(jiān)會(huì)的聯(lián)合檢查。

　　去年的檢查突出了三個(gè)特點(diǎn)：一是通過與相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，以及事先調(diào)查和抽樣分析，注重了選戶的針對(duì)性和代表性；二是通過檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所延伸檢查企業(yè)，提高了會(huì)計(jì)監(jiān)督的輻射面和有效性；三是首次與證監(jiān)會(huì)聯(lián)合開展對(duì)部分具有證券業(yè)資格事務(wù)所的檢查，為構(gòu)建部門協(xié)作機(jī)制、形成政府監(jiān)管合力進(jìn)行了有益的嘗試，樹立了政府監(jiān)管權(quán)威。

　　問：此次檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題是什么？

　　答：此次檢查比較全面地反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。從抽查情況看，隨著近幾年行政監(jiān)管力度的加大和行業(yè)誠信建設(shè)的深入開展，以及執(zhí)業(yè)環(huán)境的逐漸好轉(zhuǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體上有所提高，尤其是具有證券業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理和執(zhí)業(yè)較為規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有所增強(qiáng)，但仍然存在一些不容忽視的問題。一些事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制仍比較薄弱，存在審計(jì)程序不到位，甚至故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的情況。

　　抽查發(fā)現(xiàn)10戶上市公司為粉飾業(yè)績(jī)不同程度地存在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，為其提供審計(jì)服務(wù)的具有證券業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中也存在審計(jì)程序不到位、收集審計(jì)證據(jù)不充分的問題，特別是對(duì)一些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易虛增利潤(rùn)、避免連續(xù)虧損等問題，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

　　問：對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題如何處理？

　　答：對(duì)此次檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)的違法違規(guī)問題，我們組織證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)司、中注協(xié)等方面的專家及參檢專員辦進(jìn)行了認(rèn)真的集中審理，對(duì)問題定性和責(zé)任認(rèn)定進(jìn)行了反復(fù)論證，確保事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)，在此基礎(chǔ)上再依法做出處理處罰。對(duì)少數(shù)害群之馬，本著處理從嚴(yán)的方針，嚴(yán)肅處理事務(wù)所和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的做出了暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書甚至撤銷事務(wù)所的行政處罰。

　　值得強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)政部門的處理處罰只是手段，不是目的。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)發(fā)展只有短短20多年，需要大力加以規(guī)范，也需要政府監(jiān)管部門和全社會(huì)的理解和支持，需要為行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政監(jiān)管，要以促進(jìn)和保障行業(yè)的健康發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)。各級(jí)財(cái)政部門開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查和處理處罰工作，都不能偏離這一出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)。

　　問：通過此次檢查和處理處罰，在促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展方面取得了怎樣的效果？

　　答：通過此次檢查和處理處罰，對(duì)上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師起到了良好的警示作用，取得了初步成效。日前，被處理處罰的上市公司已全部按要求繳納罰款、調(diào)整賬務(wù)，并針對(duì)暴露出的問題進(jìn)行了認(rèn)真整改，通過《中國證券報(bào)》和證券交易所網(wǎng)站等媒體進(jìn)行了公開披露。被處理處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也切實(shí)提高了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面加強(qiáng)了內(nèi)部質(zhì)量控制。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)解除了兩戶上市公司客戶的審計(jì)聘約。岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)檢查暴露的問題，對(duì)所有上市公司客戶的審計(jì)情況進(jìn)行了全面自查，并全面加強(qiáng)了對(duì)分所的風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制。遼寧天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了嚴(yán)格的輪換制度，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任制，要求項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)合伙人全程跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其他事務(wù)所對(duì)財(cái)政部的檢查和處理也給予了高度重視，都切實(shí)采取了整改措施，將整改情況及時(shí)向財(cái)政部報(bào)告，并歡迎財(cái)政部對(duì)其進(jìn)行回訪式檢查。

　　問：為進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作還會(huì)采取哪些措施？

　　答：去年黃菊副總理做出了“企業(yè)作假賬問題需綜合治理，對(duì)出具虛假審計(jì)意見的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)嚴(yán)格追究法律責(zé)任”的重要批示。金人慶部長(zhǎng)也要求通過綜合治理逐步解決會(huì)計(jì)信息失真的頑癥，年年抓住若干個(gè)重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查，常抓不懈。其他有關(guān)部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也給予了高度重視，對(duì)近兩年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管工作給予了充分肯定。今后，我們將認(rèn)真領(lǐng)會(huì)和貫徹國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、部領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，堅(jiān)定履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、加大會(huì)計(jì)領(lǐng)域打假治亂力度的決心和信心，進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查各項(xiàng)工作。

　　一要完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管水平，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)管部門之間的協(xié)作，形成監(jiān)管合力。

　　二要配合有關(guān)方面抓緊修訂完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)，細(xì)化和強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任，增強(qiáng)可操作性，加大對(duì)違法違規(guī)行為的懲處力度。

　　三要配合有關(guān)方面清理各種不合理行政干預(yù)，改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。綜合治理不僅要從企業(yè)入手，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所入手，還要將有關(guān)政府部門、主管部門納入治理的范圍。要逐步清理有關(guān)部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不合理的執(zhí)業(yè)限制以及變相收費(fèi)、索取回扣等問題，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。