日前，財政部監(jiān)督檢查局針對2004年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題的8家事務(wù)所和23名注冊會計師依法做出了處理處罰，在業(yè)內(nèi)外引起了較大反響，對會計師事務(wù)所、注冊會計師提高風(fēng)險意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量起到了良好的警示作用，注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查取得了初步成效。就該檢查的相關(guān)問題，記者日前采訪了財政部監(jiān)督檢查局負責(zé)人。

　　問：此次檢查有何特點？

　　答：為貫徹落實財政部黨組加強對注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管的要求，切實履行財政部門的會計監(jiān)督職能， 2004年監(jiān)督檢查局在中國證監(jiān)會、部內(nèi)會計司等單位的配合下，按照“抓兩頭、帶中間”的指導(dǎo)原則，組織部分專員辦對5家具有證券業(yè)資格事務(wù)所和13家中小事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了重點檢查，并延伸檢查了事務(wù)所審計的相關(guān)企業(yè)。其中，對具有證券業(yè)資格的會計師事務(wù)所和上市公司，實現(xiàn)了與證監(jiān)會的聯(lián)合檢查。

　　去年的檢查突出了三個特點：一是通過與相關(guān)部門進行溝通協(xié)調(diào)，以及事先調(diào)查和抽樣分析，注重了選戶的針對性和代表性；二是通過檢查會計師事務(wù)所延伸檢查企業(yè)，提高了會計監(jiān)督的輻射面和有效性；三是首次與證監(jiān)會聯(lián)合開展對部分具有證券業(yè)資格事務(wù)所的檢查，為構(gòu)建部門協(xié)作機制、形成政府監(jiān)管合力進行了有益的嘗試，樹立了政府監(jiān)管權(quán)威。

　　問：此次檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題是什么？

　　答：此次檢查比較全面地反映了注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。從抽查情況看，隨著近幾年行政監(jiān)管力度的加大和行業(yè)誠信建設(shè)的深入開展，以及執(zhí)業(yè)環(huán)境的逐漸好轉(zhuǎn)，注冊會計師的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體上有所提高，尤其是具有證券業(yè)資格的會計師事務(wù)所的管理和執(zhí)業(yè)較為規(guī)范，風(fēng)險防范意識有所增強，但仍然存在一些不容忽視的問題。一些事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制仍比較薄弱，存在審計程序不到位，甚至故意出具虛假審計報告的情況。

　　抽查發(fā)現(xiàn)10戶上市公司為粉飾業(yè)績不同程度地存在會計信息質(zhì)量問題，為其提供審計服務(wù)的具有證券業(yè)資格的會計師事務(wù)所在審計中也存在審計程序不到位、收集審計證據(jù)不充分的問題，特別是對一些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易虛增利潤、避免連續(xù)虧損等問題，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?br>
　　問：對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題如何處理？

　　答：對此次檢查中發(fā)現(xiàn)的會計師事務(wù)所和企業(yè)的違法違規(guī)問題，我們組織證監(jiān)會、會計司、中注協(xié)等方面的專家及參檢專員辦進行了認真的集中審理，對問題定性和責(zé)任認定進行了反復(fù)論證，確保事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)，在此基礎(chǔ)上再依法做出處理處罰。對少數(shù)害群之馬，本著處理從嚴的方針，嚴肅處理事務(wù)所和相關(guān)注冊會計師，對情節(jié)嚴重的做出了暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書甚至撤銷事務(wù)所的行政處罰。

　　值得強調(diào)的是，財政部門的處理處罰只是手段，不是目的。中國注冊會計師行業(yè)恢復(fù)發(fā)展只有短短20多年，需要大力加以規(guī)范，也需要政府監(jiān)管部門和全社會的理解和支持，需要為行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管，要以促進和保障行業(yè)的健康發(fā)展為出發(fā)點和最終目標。各級財政部門開展注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查和處理處罰工作，都不能偏離這一出發(fā)點和目標。

　　問：通過此次檢查和處理處罰，在促進行業(yè)健康發(fā)展方面取得了怎樣的效果？

　　答：通過此次檢查和處理處罰，對上市公司、會計師事務(wù)所及注冊會計師起到了良好的警示作用，取得了初步成效。日前，被處理處罰的上市公司已全部按要求繳納罰款、調(diào)整賬務(wù)，并針對暴露出的問題進行了認真整改，通過《中國證券報》和證券交易所網(wǎng)站等媒體進行了公開披露。被處理處罰的會計師事務(wù)所也切實提高了風(fēng)險意識，全面加強了內(nèi)部質(zhì)量控制。普華永道中天會計師事務(wù)所主動解除了兩戶上市公司客戶的審計聘約。岳華會計師事務(wù)所針對檢查暴露的問題，對所有上市公司客戶的審計情況進行了全面自查，并全面加強了對分所的風(fēng)險管理和質(zhì)量控制。遼寧天健會計師事務(wù)所制定了嚴格的輪換制度，強化審計責(zé)任制，要求項目經(jīng)理和審計合伙人全程跟蹤審計現(xiàn)場，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其他事務(wù)所對財政部的檢查和處理也給予了高度重視，都切實采取了整改措施，將整改情況及時向財政部報告，并歡迎財政部對其進行回訪式檢查。

　　問：為進一步做好會計監(jiān)督工作還會采取哪些措施？

　　答：去年黃菊副總理做出了“企業(yè)作假賬問題需綜合治理，對出具虛假審計意見的會計中介機構(gòu)，應(yīng)嚴格追究法律責(zé)任”的重要批示。金人慶部長也要求通過綜合治理逐步解決會計信息失真的頑癥，年年抓住若干個重點進行監(jiān)督檢查，常抓不懈。其他有關(guān)部領(lǐng)導(dǎo)對會計監(jiān)督工作也給予了高度重視，對近兩年的注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管工作給予了充分肯定。今后，我們將認真領(lǐng)會和貫徹國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、部領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，堅定履行會計監(jiān)督職能、加大會計領(lǐng)域打假治亂力度的決心和信心，進一步做好會計監(jiān)督檢查各項工作。

　　一要完善會計監(jiān)督機制，提高監(jiān)管水平，進一步強化對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查，進一步加強相關(guān)監(jiān)管部門之間的協(xié)作，形成監(jiān)管合力。

　　二要配合有關(guān)方面抓緊修訂完善《注冊會計師法》等法律法規(guī)，細化和強化注冊會計師和會計師事務(wù)所的法律責(zé)任，增強可操作性，加大對違法違規(guī)行為的懲處力度。

　　三要配合有關(guān)方面清理各種不合理行政干預(yù)，改善注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。綜合治理不僅要從企業(yè)入手，從會計師事務(wù)所入手，還要將有關(guān)政府部門、主管部門納入治理的范圍。要逐步清理有關(guān)部門對注冊會計師行業(yè)不合理的執(zhí)業(yè)限制以及變相收費、索取回扣等問題，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，確保注冊會計師能夠獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。