7月18日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)陳毓圭秘書(shū)長(zhǎng)就縱橫國(guó)際被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、最近發(fā)布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》、下一階段行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的重點(diǎn)等問(wèn)題，接受了中央電視臺(tái)新聞中心和《證券時(shí)間》欄目的聯(lián)合采訪。

　　記者：今天，最后一家披露2001年年報(bào)的上市公司縱橫國(guó)際在解聘了前任事務(wù)所的情況下，仍然被出具了拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，您對(duì)此有何看法？

　　答：客戶的并購(gòu)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立等，都會(huì)引起審計(jì)的事務(wù)所的變更。但我們也注意到，少數(shù)客戶通過(guò)更換事務(wù)所來(lái)滿足自己的不合理要求，一些事務(wù)所的更換是因?yàn)槠鋱?jiān)持原則，而被上市公司“炒魷魚(yú)”。 所以，接任審計(jì)的事務(wù)所尤其要高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

　　今天，縱橫國(guó)際被事務(wù)所出具了拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。與此前再三推遲披露年報(bào)的上市公司內(nèi)蒙宏峰一樣，縱橫國(guó)際是在解聘了擬出具拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的前任事務(wù)所后，接任的事務(wù)所仍然出具了拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這在以往上市公司審計(jì)中是極為罕見(jiàn)的。

　　以前，當(dāng)事務(wù)所與上市公司對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大意見(jiàn)分歧，擬出具“否定意見(jiàn)”或“拒絕表示意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告時(shí)，上市公司往往炒事務(wù)所魷魚(yú)，改聘其他事務(wù)所，以滿足自己的不合理要求。這種購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的行為，在其他國(guó)家證券市場(chǎng)中也是一個(gè)突出問(wèn)題�，F(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師敢于接二連三地對(duì)上市公司說(shuō)“不”，這表明，隨著行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的推進(jìn)和監(jiān)管力度的加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有了進(jìn)一步增強(qiáng)。

　　記者：前不久，中注協(xié)發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》，其背景是什么？

　　答：誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的立身之本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的重要體現(xiàn)就是遵循職業(yè)道德。目前，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中，存在不少有違職業(yè)道德的現(xiàn)象，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)相壓價(jià)、不顧質(zhì)量惡性競(jìng)爭(zhēng)，為保收益不計(jì)后果接下家，面對(duì)干預(yù)和壓力不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性和謹(jǐn)慎原則而違心出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等等，都需要強(qiáng)化職業(yè)道德約束，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為加以指導(dǎo)和規(guī)范。

　　為此，《指導(dǎo)意見(jiàn)》對(duì)如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)和傭金行為、接任審計(jì)的事務(wù)所責(zé)任等提出具體要求。

　　獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的靈魂。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱獨(dú)立審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則也稱獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。《指導(dǎo)意見(jiàn)》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出了系統(tǒng)要求，比如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)；不得擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、獨(dú)立董事、經(jīng)理或其他管理職務(wù)；不得從審計(jì)客戶中謀取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益；不得或有收費(fèi)等等。如果事務(wù)所與審計(jì)客戶存在親屬等關(guān)聯(lián)關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避。如果事務(wù)所受到有關(guān)方面的干預(yù)難以保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或者拒絕承接業(yè)務(wù)。

　　縱橫國(guó)際和內(nèi)蒙宏峰的接任事務(wù)所在前任事務(wù)所遭解聘的情況下，仍然出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)了《指導(dǎo)意見(jiàn)》所要求的執(zhí)業(yè)獨(dú)立性。

　　記者：下一步行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)有什么打算？

　　答：通過(guò)對(duì)去年以來(lái)國(guó)內(nèi)外上市公司財(cái)務(wù)欺詐案和審計(jì)失敗事件的認(rèn)真總結(jié)和深刻反思，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)痛定思痛，確立了以誠(chéng)信建設(shè)為主線的行業(yè)建設(shè)思路。

　　下一步，我們將繼續(xù)圍繞誠(chéng)信建設(shè)，盡快制定行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)綱要，加強(qiáng)監(jiān)管、增強(qiáng)自律、強(qiáng)化培訓(xùn)、嚴(yán)把入門關(guān)，把關(guān)乎社會(huì)公眾利益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的上市公司、金融、證券、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點(diǎn)。

　　繼續(xù)把提高執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性作為今后行業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容。我們將特別關(guān)注上市公司審計(jì)中“炒魷魚(yú)，接下家”的情況，對(duì)事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出警示和指導(dǎo)。

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已經(jīng)建立業(yè)務(wù)報(bào)備制度，近期正在依據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)備工作獲取的信息和線索，重點(diǎn)檢查上市公司變更的事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。

　　為適應(yīng)當(dāng)前行業(yè)改革和發(fā)展的要求，我們將全面推進(jìn)和加強(qiáng)協(xié)會(huì)的作風(fēng)建設(shè)，行業(yè)建設(shè)以誠(chéng)信建設(shè)為主線，誠(chéng)信建設(shè)從協(xié)會(huì)做起，提高服務(wù)意識(shí)，切實(shí)為會(huì)員和行業(yè)服務(wù)。

　　我們將深入推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，堅(jiān)守“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不作假賬”的行業(yè)理念，塑造“獨(dú)立、客觀、公正”的職業(yè)形象，切實(shí)維護(hù)社會(huì)公眾利益和證券市場(chǎng)秩序。